第3篇第14章 涉稅犯罪法律制度(課后作業(yè))

1、第十四章 涉稅犯罪法律制度（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項中，構(gòu)成逃稅罪的是（）。A.甲公司以在帳簿上多列支出的方式，逃避繳納稅款2萬元且占應(yīng)納稅總額的15%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后拒不補繳應(yīng)納稅款B.乙公司以偽造記賬憑證的方式，逃避繳納稅款6萬元且占應(yīng)納稅總額的10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后拒不補繳應(yīng)納稅款C.丙公司5年內(nèi)因逃稅被處以2次行政處罰后又逃稅3萬元D.丁公司5年內(nèi)因逃稅被處以2次行政處罰后未再逃稅2.張某通過設(shè)立虛假賬簿的手段，逃避繳納稅款10萬元，該部分稅款占各稅種應(yīng)納稅總額的20%，A市稅務(wù)局依法向張某下達了追繳通知，并罰款1

2、萬元。張某收到追繳通知后在A市公安局立案前依法補繳了相應(yīng)的稅款、滯納金以及罰款。經(jīng)查，在此之前，張某從未逃避繳納稅款。根據(jù)我國刑事法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，正確的是（）。A.不追究張某的刑事責(zé)任B.應(yīng)追究張某的刑事責(zé)任C.是否追究刑事責(zé)任由A市人民檢察院決定D.是否追究刑事責(zé)任由A市人民法院決定3.根據(jù)我國刑事法律制度的規(guī)定，下列選項關(guān)于抗稅罪的表述中，不正確的是（）。A.如果為阻礙征稅工作而砸毀稅務(wù)人員使用的交通工具的，也可以構(gòu)成抗稅罪B.如果行為人尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，視為以暴力、威脅方法抗拒繳納稅款C.抗稅罪的構(gòu)成，沒有稅額和比例的規(guī)定D.非納稅人或者扣繳義務(wù)人，單獨實

3、施以暴力威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按照妨礙公務(wù)罪定罪處罰4.甲科技有限公司，欠繳稅款10萬元，并且隱匿公司財產(chǎn)，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的10萬元稅款，則甲科技有限公司的行為構(gòu)成（）。A.逃稅罪B.抗稅罪C.逃避追繳欠稅罪D.騙取出口退稅罪5.某企業(yè)就一批貨物繳納了20萬元的稅款之后，又對該批貨物虛報出口，騙取出口退稅款30萬元，則該企業(yè)構(gòu)成（）。A.逃稅罪B.騙取出口退稅罪C.逃稅罪和詐騙罪D.逃稅罪和騙取出口退稅罪6.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項中，關(guān)于辦理出口退稅貨物必備要件的表述中，不正確的是（）。A.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍B.尚未報關(guān)離境C.財務(wù)上

4、已做銷售處理D.出口收匯并已核銷7.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，一些涉及增值稅發(fā)票違法活動要看是否構(gòu)成犯罪需滿足相應(yīng)的數(shù)額或者份額要求，下列選項的犯罪中，客觀方面不要求發(fā)票數(shù)量在25份以上或者票面金額累計10萬元以上的是（）。A.虛開增值稅專用發(fā)票罪B.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪C.非法出售增值稅專用發(fā)票罪D.購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪8.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為，行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在（）以上或者票面額累計在（）以上的行為。A.10份25萬元

5、B.20份25萬元C.25份10萬元D.25份20萬元9.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非法出售增值稅專用發(fā)票罪的說法中，不正確的是（）。A.本罪的犯罪對象必須是增值稅專用發(fā)票B.本罪所出售的專用發(fā)票必須是真發(fā)票C.本罪所出售的專用發(fā)票，可以是空白發(fā)票，也可以是填好的增值稅專用發(fā)票D.本罪的主體是持有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人10.甲公司非法出售填好的增值稅專用發(fā)票，票面累計額為50萬元，獲得報酬5000元。根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，甲公司構(gòu)成（）。A.非法出售增值稅專用發(fā)票罪B.出售偽造的增值稅專用發(fā)票C.非法出售發(fā)票罪D.虛開增值稅專用發(fā)票罪11.張某以營利為目的違法出售用于騙取

6、出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票100份。根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，張某構(gòu)成（）。A.虛開發(fā)票罪B.非法出售發(fā)票罪C.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪D.持有偽造的發(fā)票罪12.2014年4月1日，甲稅務(wù)機關(guān)接到當(dāng)?shù)厝罕娕e報稱乙公司以虛開發(fā)票的方式偷逃稅款100萬元，甲稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查證屬實后，依法將該案移交公安機關(guān)處理。人民法院審理該案時認(rèn)為乙公司的行為同時觸犯了逃稅罪與虛開發(fā)票罪，并且逃稅和虛開發(fā)票的行為均適用較高的量刑檔次。根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，正確的是（）。A.法院應(yīng)判處乙公司逃稅罪與虛開發(fā)票罪數(shù)罪并罰B.乙公司構(gòu)成逃稅罪C.乙公司構(gòu)成虛開發(fā)票罪

7、D.法院可以在逃稅罪與虛開發(fā)票罪之間自由選擇適用13.下列罪名中，犯罪主體只能是稅務(wù)機關(guān)工作人員的是（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪C.違法提供出口退稅憑證罪D.徇私舞弊不征、少征稅款罪14.甲公司是有資格印制發(fā)票的企業(yè)，為謀取巨額利潤，未經(jīng)A市稅務(wù)局批準(zhǔn)即私自超量加印普通發(fā)票500份。A市稅務(wù)局工作人員王某在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)了該違法行為。但因王某的妻子為甲公司股東，于是王某未將此案移交司法機關(guān)處理追究刑事責(zé)任；后該案被丁某舉報，A市公安局針對此事提出意見后，王某在沒有正當(dāng)理由的情形下拒絕移交。根據(jù)我國刑事法律制度的規(guī)定，王某構(gòu)成（）。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私枉法罪C

8、.玩忽職守罪D.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪15.稅務(wù)機關(guān)工作人員張某徇私舞弊，多次對其妻子所設(shè)立的甲公司少征、應(yīng)征稅款，經(jīng)查導(dǎo)致國家稅收損失累計達50萬元。根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，張某構(gòu)成（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不征、少征稅款罪C.玩忽職守罪D.濫用職權(quán)16.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責(zé)任人員應(yīng)追究徇私舞弊不征、少征稅款罪的法律責(zé)任B.非稅務(wù)人員超越職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征稅款的，應(yīng)該追究責(zé)任人員濫用職權(quán)罪的法律責(zé)任C.稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或

9、者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按徇私舞弊不征、少征稅款罪定罪處罰D.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪定罪處罰17.稅務(wù)機關(guān)工作人員夏某犯徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪，并且在實施本罪的過程中收受賄賂，如果受賄行為也構(gòu)成犯罪，下列對夏某的處罰正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰B.可以按照徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪定罪處罰C.可以按照受賄罪定罪處罰D.應(yīng)以徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪和受賄罪數(shù)罪并罰二、多項選擇題1.下列對抗稅罪的表述中，正確的有（）。A.主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人B

10、.既可由自然人實施，也可由單位實施C.抗稅數(shù)額應(yīng)在5萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅額的10%以上D.構(gòu)成抗稅罪的關(guān)鍵在于對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實施了暴力、威脅的手段抗拒繳納稅款E.如果實施抗稅行為致人重傷死亡的，應(yīng)按照刑罰較重的罪名定罪處罰2.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項中，構(gòu)成抗稅罪的有（）。A.張某為不繳納稅款，暴力毆打前來征稅的稅務(wù)工作人員丁某，丁某被打成重傷B.錢某為不繳納稅款，組織員工砸毀前來征稅的稅務(wù)工作人員所使用的汽車C.郝某為不繳納稅款，聚眾沖擊打砸A市稅務(wù)局D.李某為不繳納稅款，以軟磨硬泡的方式拖欠稅款E.吳某為不繳納稅款，對稅務(wù)工作人員說，如果你讓我繳稅我就殺了你兒子3

11、.甲有限責(zé)任公司欠繳稅款10萬元，該公司法定代表人乙轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款達5萬元，下列有關(guān)表述，不正確的有（）。A.該公司的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪B.該公司的行為構(gòu)成逃稅罪C.本案的犯罪主體是法定代表人乙D.可對該公司法定代表人乙判處7年以下有期徒刑或者拘役E.可對該公司法定代表人乙并處或者單處應(yīng)納稅款1倍以上5倍以下罰金4.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的表述中，正確的有（）。A.本罪的客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度，又破壞了國家對稅收的征管制度B.本罪的客觀方面

12、表現(xiàn)為虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上C.雖然存在真實的商品，但是故意改變貨名、虛增數(shù)量、價款和銷項稅額開具發(fā)票，也構(gòu)成虛開D.虛開包括為他人虛開、為自己虛開或者讓他人為自己虛開三種情形，不包括介紹他人虛開E.單位或者個人均可以構(gòu)成本罪5.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，對涉及發(fā)票的犯罪案件，下列有關(guān)數(shù)額要求，不符合法律規(guī)定的有（）。A.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，行為人虛開的稅款數(shù)額應(yīng)在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上B.非法出售增值稅專用發(fā)票的，行為人出售的數(shù)量應(yīng)在25份以上或者票面額累計在10萬元以上C.非法

13、制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票25份以上或者票面額累計在10萬元以上D.非法制造、出售非法制造的發(fā)票的，行為人非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上E.非法出售發(fā)票的，行為人非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上6.對涉及發(fā)票的犯罪案件，下列處理正確的有（）。A.非法購買增值稅專用發(fā)票的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰B.非法購買增值稅專用發(fā)票后又虛開的，按非法購買增值稅專用發(fā)

14、票罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪數(shù)罪并罰C.非法購買增值稅專用發(fā)票后又出售的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪和非法出售增值稅專用發(fā)票罪數(shù)罪并罰D.非法購買增值稅專用發(fā)票后又虛開的，按虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰E.非法購買偽造的增值稅專用發(fā)票后又出售的，按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰7.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度規(guī)定，下列選項的表述中，正確的有（）。A.張某為他人虛開普通發(fā)票200份，張某構(gòu)成虛開發(fā)票罪B.李某讓甲公司為自己虛開金額為50萬元的普通發(fā)票，李某構(gòu)成虛開發(fā)票罪C.丁某在沒有銷售商品的情形下為自己虛開普通發(fā)票120份，丁某構(gòu)成虛開發(fā)票罪D.郝某介紹吳某給田某虛開金額為100萬元的普通發(fā)票，

15、郝某構(gòu)成虛開發(fā)票罪E.虛開發(fā)票罪的主觀方面為故意，可以是直接故意也可以是間接故意8.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項中，公安機關(guān)應(yīng)予立案追訴的有（）。A.張某持有偽造的增值稅專用發(fā)票45份，票面額累計為15萬元B.李某持有偽造的增值稅專用發(fā)票20份，票面額累計為25萬元C.丁某持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票110份，票面額累計為35萬元D.田某持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票80份，票面額累計為50萬元E.劉某持有偽造的普通發(fā)票50份，票面額累計為100萬元9.根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項關(guān)于持有偽造的發(fā)票罪的表述中，正確的有（）。A.

16、持有偽造的發(fā)票罪中的發(fā)票指所有的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以及除前述兩種以外的其他發(fā)票B.持有偽造的發(fā)票罪的持有可以是隨身攜帶、放置或者藏匿在某一地點，但不可以是委托他人保管C.持有偽造的發(fā)票的行為，并不是都要追究刑事責(zé)任，只有達到“數(shù)額較大”的程度，才可以作為犯罪處理D.持有偽造的發(fā)票罪的犯罪主體為自然人和單位，包括利用假發(fā)票來套取財政資金的機關(guān)和事業(yè)單位E.持有偽造的發(fā)票罪的主觀方面為直接故意，間接故意和過失不能構(gòu)成本罪10.根據(jù)我國刑事法律制度的規(guī)定，下列選項關(guān)于徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪區(qū)別的表述中，正確的有（）。A.徇私舞弊不移交刑事案件

17、罪的主體是司法工作人員B.徇私枉法罪的主體是行政執(zhí)法人員C.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情節(jié)嚴(yán)重才構(gòu)成犯罪D.徇私枉法罪中的行為構(gòu)成犯罪沒有情節(jié)嚴(yán)重的要求E.徇私舞弊不移交刑事案件罪主觀方面既可以為故意，也可以為過失11.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列行為構(gòu)成違法提供出口退稅憑證罪的有（）。A.海關(guān)工作人員甲在提供出口貨物報關(guān)單的工作中徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達10萬元B.外匯管理機關(guān)工作人員乙在辦理出口收匯核銷單的工作中徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達15萬元C.海關(guān)工作人員丙在提供出口貨物報關(guān)單的工作中徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達9萬元，且在工作中收受賄賂D.外匯管理機關(guān)工作人員丁

18、在辦理出口收匯核銷單的工作中徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達8萬元E.稅務(wù)機關(guān)工作人員戊在辦理出口退稅的工作中徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達12萬元參考答案及解析1、 單項選擇題1.【答案】B【解析】（1）選項AB：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款，不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案；（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，應(yīng)予立案。2.【答案】A【解

19、析】對逃避繳納稅款行為的納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。3.【答案】B【解析】選項B：行為人沒有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。4.【答案】C【解析】逃避追繳欠稅罪，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大（1萬元以上）的行為。5.【答案】D【解析】納稅人繳納稅款后，采取欺騙的方法，騙取所繳稅款的，按逃避繳納稅款罪（即逃稅罪）處罰；騙

20、取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過的部分以騙取出口退稅罪論處。6.【答案】B【解析】選項B：辦理出口退稅的貨物，必須同時具備四個條件：一是屬于增值稅、消費稅的征稅范圍；二是報關(guān)離境；三是財務(wù)上做銷售處理；四是出口收匯并已核銷。7.【答案】A【解析】選項A：虛開增值稅專用發(fā)票罪或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為實施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的行為。8.【答案】C【解析】偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為，行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專用發(fā)票，或

21、者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為。9.【答案】C【解析】選項C：本罪所出售的專用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如果是出售填寫好的專用發(fā)票，則應(yīng)按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。10.【答案】D【解析】出售填好的增值稅專用發(fā)票，按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。11.【答案】C【解析】非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為行為人為達到營利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的行為。12.【答案】B【解析】利用虛開普通發(fā)票的手段逃稅的，包括兩個犯罪行為，即虛開發(fā)票的犯罪行

22、為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為，而且這兩個行為之間沒有包容關(guān)系，即逃稅罪不必然是通過虛開發(fā)票的行為才能實現(xiàn)，也可以通過少列收入等形式來實現(xiàn)；而虛開發(fā)票不必然是為了逃稅的目的，虛開發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此，應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對該行為可以按照處理牽連犯的原則，“擇一重罪從重處罰”，即不實行數(shù)罪并罰,按照其觸犯的數(shù)罪中處罰較重的罪名所規(guī)定的刑罰從重處罰。定罪時具體適用哪個罪名，主要根據(jù)其手段行為（虛開發(fā)票）和目的行為（逃稅）的情節(jié)所適用的法定刑幅度中較重的確定。如果兩個行為中有一個行為適用的是較高的量刑檔次，另一個行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯

23、的罪名來定罪；如果兩個行為均適用較高或者較低的量刑檔次，因逃稅罪的法定刑略重，應(yīng)以逃稅罪來定罪。13.【答案】D【解析】（1）選項A：徇私枉法罪的主體是司法工作人員；（2）選項B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員，包括在工商、稅務(wù)、監(jiān)察等依法具有行政執(zhí)法權(quán)的行政機關(guān)中承擔(dān)執(zhí)法工作的公務(wù)人員；（3）選項C：違法提供出口退稅憑證罪的主體是海關(guān)、外匯管理等國家機關(guān)工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。14.【答案】A【解析】徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。15.【答案】B【解析】徇私舞弊不征、少征稅款

24、罪，是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的，屬于致使國家稅收遭受重大損失。16.【答案】B【解析】（1）選項A：稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪的法律責(zé)任；（2）選項C：稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處；（3）選項D：稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪和

25、受賄罪數(shù)罪并罰。17.【答案】A【解析】稅務(wù)機關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。二、多項選擇題1.【答案】ADE【解析】（1）選項AB：抗稅罪的主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人，但抗稅罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體；（2）選項CD：構(gòu)成抗稅罪的關(guān)鍵，在于對稅務(wù)人員實施了暴力、威脅的抗拒手段，而沒有數(shù)額和比例的規(guī)定；（3）選項E：如果實施抗稅行為致人重傷、死亡的，應(yīng)按照刑法有關(guān)故意傷害致人重傷罪的規(guī)定或故意殺人罪的規(guī)定定罪處罰。2.【答案】BCE【解析】（1

26、）選項A：如果實施抗稅行為致人重傷、死亡的，則一個行為既構(gòu)成了抗稅罪，又構(gòu)成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個行為觸犯數(shù)個罪名，符合想象競合犯的行為特征，應(yīng)按照刑罰較重的罪名定罪處罰，即分別依照刑法第二百三十四條第一款（故意傷害罪）、第二百三十二條（故意殺人罪）的規(guī)定定罪處罰。本題中，張某的行為構(gòu)成故意傷害罪。（2）選項D：行為人沒有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。3.【答案】BCDE【解析】（1）選項AB：納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠稅的稅款，數(shù)額在1萬元以上的，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪；（2）選項C：本案的犯罪主體是甲有限責(zé)任公司；（3）選項DE：根據(jù)法律規(guī)定，犯逃避追繳欠稅罪，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處“3年以下”有期徒刑或者拘役，并處或者單處“欠繳稅款”1倍以上5倍以下罰金，單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照上述規(guī)定處罰。4.【答案】ABCE【解析】選項D：虛開包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情形。行為人只要實施其中一種，即可構(gòu)成虛開。5.【答案】CD【解析】（1）選項C：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口