項(xiàng)目八 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納實(shí)例

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 關(guān)稅 （1）進(jìn)口關(guān)稅（從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅） （2）出口關(guān)稅2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅 （1）增值稅 （2）消費(fèi)稅3. 稅款滯納金 四、如何計(jì)算關(guān)稅呢？1. 從價(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。（大多數(shù)商品） 從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率2. 從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。 從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率 采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞四、如何計(jì)算關(guān)稅呢？3. 復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N，按兩種稅率合并計(jì)征。采用此稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。 復(fù)合稅應(yīng)征稅額

2、=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額 =貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率4. 滑準(zhǔn)稅：按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，商品價(jià)格上漲稅率低，價(jià)格下跌稅率高；從價(jià)關(guān)稅 (1) 計(jì)算公式 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口從價(jià)格稅稅率 減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格減按進(jìn)口關(guān)稅稅率 (2)計(jì)算程序 第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的CIF報(bào)價(jià)) 第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣 第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款八、完稅價(jià)格如何確定1.完稅價(jià)格=成交價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+（ ）2.計(jì)入項(xiàng)目（P255）由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用：A 除購(gòu)貨傭金以外的傭

3、金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；B 與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用； C 包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； D 協(xié)助的價(jià)值E 特許權(quán)使用費(fèi)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、轉(zhuǎn)悠技術(shù)權(quán)等）F 返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益八、完稅價(jià)格如何確定3. 扣減項(xiàng)目（P256）A 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。B 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；C 進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅。D 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用E 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用F 相關(guān)利息費(fèi)用從價(jià)關(guān)稅(3)計(jì)算實(shí)例實(shí)例一（教師講解）國(guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOB香港120,000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)

4、5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知該轎車的汽缸容量2000cc，適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率25%;)從價(jià)關(guān)稅計(jì)算方法：第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的CIF報(bào)價(jià))審定完稅價(jià)格為125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣將外幣價(jià)格折算成人民幣為860,421.68元;第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=860,421.6825%= 215，105.42(元)從價(jià)關(guān)稅 實(shí)例二（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成）

5、國(guó)內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國(guó)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2臺(tái)，成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)國(guó)美國(guó)適用最惠國(guó)5%，減按1%計(jì)征)從價(jià)關(guān)稅 計(jì)算方法： 第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的CIF報(bào)價(jià))審定CIF價(jià)格為680,000美元;第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣將外幣價(jià)格折算成人民幣為4650928.00元;第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格減按進(jìn)口關(guān)稅稅率=4650928.001%=465

6、09.28(元)從量關(guān)稅(1) 計(jì)算公式應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額 (2)計(jì)算程序第一步：確定貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅的單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算；第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。從量稅(3)計(jì)算實(shí)例實(shí)例三（教師講解）國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)原產(chǎn)日本柯達(dá)彩色膠卷50,400卷(寬度35毫米，長(zhǎng)度不超2米)，成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1港幣=人民幣0.8815元;以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)地日本適用最惠國(guó)稅率26元/平方米)從量稅 計(jì)算方法：第一步：確定

7、貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅的單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷0.05775平方米/卷= 2,910.6平方米; 第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額=2,910.6平方米26元/平方米=75675.60(元)從量稅 實(shí)例四（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 某公司從香港購(gòu)買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35，長(zhǎng)度2m之內(nèi)，)，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國(guó)稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為： 從量稅 計(jì)算方法：第一步：確定貨物

8、的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅的單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算確定其實(shí)際進(jìn)口量8000卷0.05平方米/卷= 400平方米; 第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額=400平方米30元/平方米=12000(元)復(fù)合關(guān)稅(1)計(jì)算公式: 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額+完稅價(jià)格關(guān)稅稅率(2) 計(jì)算程序第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。復(fù)合關(guān)稅 (3)計(jì)算實(shí)例實(shí)例五（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 國(guó)內(nèi)某一公司，從日本購(gòu)進(jìn)該國(guó)企業(yè)生產(chǎn)的廣播級(jí)電視攝像機(jī)40臺(tái)，其中有2

9、0臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4,000美元/臺(tái)，其余20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5,200美元/臺(tái)，已知適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)國(guó)日本關(guān)稅稅率適用最惠國(guó)稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價(jià)格低于5,000美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35%; CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺(tái)以上的，關(guān)稅稅率為12,960元從量稅再加3%的從價(jià)關(guān)稅)復(fù)合關(guān)稅 計(jì)算方法： 第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格; 確定后成交價(jià)格合計(jì)為80,000美元(每臺(tái)4,000美元的20臺(tái))和104,000美元(每臺(tái)5,200美元的20臺(tái));第二步

10、：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;將外幣價(jià)格折算成人民幣為547168.00元和711318.40元;復(fù)合關(guān)稅 第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。20臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率=547168.0035%=191508.80(元)20臺(tái)復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額+完稅價(jià)格關(guān)稅稅率=(2012,960元/臺(tái))+ (711318.403%)=259,200.00+21339.55=280539.55 (元)40臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額= 191508.80 + 280539.55= 472048.35.00(元)滑準(zhǔn)關(guān)稅 (1)計(jì)算公

11、式 應(yīng)征稅款計(jì)算公式：從價(jià)計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格暫定關(guān)稅稅率 從量計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額= 進(jìn)口貨物數(shù)量暫定關(guān)稅稅率 (2)計(jì)算程序 第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨 物的完稅價(jià)格; 第二步：根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率; 第三步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣; 第四步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款?；瑴?zhǔn)關(guān)稅 1.當(dāng)進(jìn)口完稅價(jià)格高于或等于11397元/噸時(shí)按570元/噸計(jì)征從量稅； 2.當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/公斤（即11397元/噸）時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下式計(jì)算： Ri=8.686/Pi +2.526%Pi -1 對(duì)上式計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)

12、。其中Ri為暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)按上式計(jì)算值高于40%時(shí)，Ri取值40%；Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格，單位為元/公斤。 滑準(zhǔn)關(guān)稅(3)計(jì)算實(shí)例實(shí)例六（教師講解）國(guó)內(nèi)某公司購(gòu)進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國(guó)，成交價(jià)格為CIF某口岸1012.27 美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交國(guó)家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的”關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”,經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后,征收滑準(zhǔn)稅.已知其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款?；瑴?zhǔn)關(guān)稅 計(jì)算方法：審定完稅價(jià)格：1012.276.8396=6923.52,確定關(guān)稅稅率：折算后棉花的完稅價(jià)格為每千克6.924元,將此完稅價(jià)與11.397元

13、/千克作比較,鑒于6.924低于11.397元/千克,該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國(guó)適用最惠國(guó)稅率,根據(jù) “當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí),暫定關(guān)稅稅率按照公式計(jì)算,當(dāng)公式計(jì)算值高于40%時(shí)取值40%”的規(guī)定,計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率:暫定關(guān)稅稅率按下式計(jì)算： Ri=8.686/Pi +2.526%Pi -1滑準(zhǔn)關(guān)稅暫定關(guān)稅稅率=8.686完稅價(jià)格+2.526%完稅價(jià)格-1=8.6866.924+2.526%6.924-1=0.429該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為42.9%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率完稅價(jià)格=40% 6923.52= 2769.41

14、(元)滑準(zhǔn)關(guān)稅 實(shí)例七（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國(guó)，成交價(jià)格為CIF某口岸1053.58美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交國(guó)家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的 “關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”,經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后,征收滑準(zhǔn)關(guān)稅.已知其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣 6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。滑準(zhǔn)關(guān)稅 計(jì)算方法： 審定完稅價(jià)格：1053.586.8396=7206.07 ,折算后每千克7.206元,將此完稅價(jià)與11.397元/千克作比較,鑒于6.924低于11.397元/千克,該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國(guó)適用最惠國(guó)稅率,根據(jù) “當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格

15、低于11.397元/千克時(shí),暫定關(guān)稅稅率按照公式計(jì)算,當(dāng)公式計(jì)算值高于40%時(shí)取值40%”的規(guī)定, 計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率:滑準(zhǔn)關(guān)稅 暫定關(guān)稅稅率=8.686完稅價(jià)格+2.526%完稅價(jià)格-1 =8.6867.206 +2.526% 7.206-1 =0.387 該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%，小于40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率完稅價(jià)格 =38.7%7206.07 = 2788.75(元)滑準(zhǔn)關(guān)稅實(shí)例八（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批關(guān)稅配額外未梳棉花1000千克,原產(chǎn)地為美國(guó), 成交價(jià)格為CIF某口岸1.71美元/千克。企業(yè)已向海關(guān)提

16、交國(guó)家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的 “關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”,經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后,征收滑準(zhǔn)關(guān)稅.已知其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣 6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。滑準(zhǔn)關(guān)稅 計(jì)算方法： 審定完稅價(jià)格：17106.8396=11695.72, 折算后每千克11.696元, ,將此完稅價(jià)與11.397元/千克作比較,鑒于11.696高于11.397元/千克,該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國(guó)適用最惠國(guó)稅率,根據(jù) “當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于11.397元/千克時(shí), 按照0.570元/千克計(jì)征從量關(guān)稅”的規(guī)定, 該貨物的暫定關(guān)稅稅率為0.570元/千克:應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率完稅價(jià)格

17、=10000.570=570.00(元)反傾銷稅1.計(jì)算公式反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格反傾銷稅稅率2.計(jì)算程序第一步:根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;第二步:根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;第三步:按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。反傾銷稅 實(shí)例九（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成）國(guó)內(nèi)某一公司，從韓國(guó)購(gòu)進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價(jià)為115687.70美元 ,已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅,適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元,現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。(根據(jù)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口韓國(guó)生產(chǎn)的冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%;)反傾銷稅 計(jì)算方法：第一步: 根據(jù)完

18、稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;審定完稅價(jià)格為 115687.70美元;第二步: 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;將外幣價(jià)格折算成人民幣=115687.706.8396= 791257.59元 ;第三步: 按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格反傾銷稅稅率= 791257.5914%= 110776.06(元)出口關(guān)稅(1)計(jì)算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率若為其他報(bào)價(jià)則需換算： 若報(bào)價(jià)為CFR則：出口關(guān)稅 (2)計(jì)算程序第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的FOB報(bào)價(jià))第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征

19、收的稅款出口關(guān)稅 (3)計(jì)算實(shí)例實(shí)例十（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)價(jià)格為FOB廣州黃浦港8705.50美元。其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。 (出口稅率為25%)出口關(guān)稅計(jì)算方法：第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的FOB報(bào)價(jià))審定FOB為8705.50 美元;第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣將外幣價(jià)格折算成人民幣為 8705.506.8396=59542.14元;第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款五、如何計(jì)算消費(fèi)稅呢？ 1. 進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代收。 2. 征收的范圍：（應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四類11種）四類：

20、第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）消費(fèi)稅 (1)計(jì)算公式 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅，采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，即計(jì)稅價(jià)格的組成中包含了消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為： 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額實(shí)行從量、從價(jià)復(fù)合征收的消費(fèi)稅是上述兩種征稅方法之和。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅

21、額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅 (2)計(jì)算程序(從價(jià))第一步：確定貨物的完稅價(jià)格(即確定貨物的CIF報(bào)價(jià))第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款消費(fèi)稅(3)計(jì)算實(shí)例 實(shí)例十一（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3,800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總量為CIF境內(nèi)某口岸1,672.00美元。其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣8.2元，現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的稅款。(進(jìn)口完稅價(jià)格370美元/噸，則消費(fèi)稅稅率為250元/噸。 （已知：啤酒 1噸=988升）消費(fèi)稅 計(jì)算方法：進(jìn)口啤酒數(shù)量：3,800升988升/噸=3.846噸

22、，計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià)：1,672美元3.846噸=434.74美元/噸因?yàn)?434.74美元/噸370美元/噸，則消費(fèi)稅稅率為250元/噸按照計(jì)算公式計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額=3.846噸250元/噸=961.50元六、如何計(jì)算增值稅呢？1. 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)代收、其他環(huán)節(jié)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 。2. 基本稅率為17%3. 按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：糧食、實(shí)用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不包括在內(nèi)）圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物增值

23、稅 1、計(jì)算公式應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅 實(shí)例十二（請(qǐng)同學(xué)們獨(dú)立完成） 某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為1239.50美元，其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?，F(xiàn)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。增值稅 計(jì)算方法： 首先計(jì)算關(guān)稅稅額；然后計(jì)算消費(fèi)稅稅額；最后再計(jì)算增值稅稅額。 將外幣折算成為人民幣1239.506.8396=8477.68元 計(jì)算關(guān)稅稅額： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格關(guān)稅稅率 = 8477.6812%= 1017.32(元) 計(jì)算消費(fèi)稅稅額：增值稅 計(jì)算增值稅稅額： 應(yīng)征增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)增值稅稅率 =( 8477.68+1017.32 + 10550.00) 17% = 10550.0017% = 1793.50(元)滯納金(一) 滯納金的征收規(guī)定按照規(guī)定，海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、船舶噸稅,進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之起15日內(nèi)繳納稅款;如納稅義務(wù)人逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅款0.5的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)該自海