高速公路改擴建工程跟蹤審計方案

1、高速公路改擴建工程跟蹤審計方案目錄一、項目概況3施工三標段3施工四標段，3施工五標段3二、審計依據(jù)4三、審計目標5四、審計范圍5五、審計組織及人員安排7組織機構(gòu)框架圖9六、審計方法資料收集和研讀9關(guān)于BIM技術(shù)9關(guān)于現(xiàn)場9關(guān)于計量支付：11關(guān)于工程結(jié)算12審計工作流程14七、審計工作的重點和難點14八、審計質(zhì)量控制及措施25Ik正”I：IIL*-1111III2.為了確保工程造價咨詢質(zhì)量要求，釆取如下保障措施：253功1目i-tP*5小/去27九、審計服務承諾28十、財務方面審計內(nèi)容及方法30建設期間審計30麥nip/i，申1131二項目堿.施工三標段起始樁號：K540+580,結(jié)束樁號：K5

2、61+000,標段長度：20.42KMO包含東儒來大橋、南官莊大橋、大站河大橋、S335分離立交、S234分離立交、蒙陰西互通、蒙陰互通、蒙陰連接線。大橋小箱梁1027.84m/3座、涵洞30道、通道11道、天橋5座。.施工四標段，起始樁號：K561+000,結(jié)束樁號：K582+300,標段長度：21.30KMo包含桃墟河大橋、陡山河大橋、K562+017分離立交、K570+455分離立交、K577+950.953分離立交、孟良崗互通。大橋小箱梁1212.96/2座、涵洞38道、通道12道、天橋9座。.施工五標段起始樁號：K582+300,結(jié)束樁號：K601+342,標段長度：19.04KM。

3、包含汪家蒙河大橋、果莊蒙河大橋、窩莊大橋、K591+488分離立交、青駝互通、竹園樞紐互通。大橋空心板、小箱梁884.48/3座、涵洞25道、通道16道，天橋7座。施工范圍：標段內(nèi)路基、路面、橋涵、排水、防護、預埋管線、中央分隔帶綠化、聲屏障、交通安全設施、收費廣場以及各功能區(qū)的土石方、場區(qū)道路等，招標圖紙中標明的全部施工內(nèi)容和缺陷責任期內(nèi)缺陷修復等。項目施工工期42個月，三標段造價約128400萬元，四標段造價約90000萬元，五標段造價約93300萬元。二、審計依據(jù)中國建設工程造價管理協(xié)會頒布的工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程；國家、地方有關(guān)經(jīng)濟合同和工程建設的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等;國家主管

4、部門及地方有關(guān)部門頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范;貴公司基本建設方面的相關(guān)規(guī)定，以及各項內(nèi)部控制制度，包括有關(guān)工程造價及招投標管理、甲供材（設備）管理等相關(guān)規(guī)定等;與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息;項目立項、可行性研究報告、初步設計概算批復等批準文件,項目設計、招投標、施工合同及施工管理等文件和技術(shù)資料;雙方簽定的審計業(yè)務合同書。交通運輸部財務司交通運輸建設項目跟蹤審計操作指南（征求意見稿）；山東省審計廳高速公路建設項目跟蹤審計實施方案；山東省交通運輸廳建設項目跟蹤審計工作方案工程基礎(chǔ)資料：施工圖紙、施工合同、圖紙會審記錄、招投標文件、設計變更、工程現(xiàn)場簽證

5、、工程地質(zhì)勘察資料、委托人供材及委托人認定的材料價格簽證單、施工單位編制的工程結(jié)算書、與該工程建設造價有關(guān)的其他資料；會計準則，企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范等內(nèi)控規(guī)定。三、審計目標有效控制投資成本。通過跟蹤審計，能夠?qū)⑼顿Y成本的事前、事中和事后控制有效地結(jié)合起來。規(guī)范項目投資行為。通過程跟蹤審計，能夠有效地監(jiān)督項目建設中執(zhí)行基本建設程序和有關(guān)政策、法規(guī)的情況。通過審計，確保建設工程管理規(guī)范、程序合規(guī)；確保與施工單位的工程結(jié)算真實合理。同時，通過跟蹤審計，使得該項目在取得既定經(jīng)濟效益和社會效益的同時，經(jīng)得起上級主管部門或政府審計的檢驗和時間的考驗。四、審計范圍XX高速公路XX至XX（魯蘇界）段改擴建工程

6、主線施工三、四、五合同段建設期間的跟蹤審計及交竣工階段工程竣工（決）結(jié)算審核,并按季度出具跟蹤審計報告，對政府審計進行配合解釋工作，具體內(nèi)容如下：1.清單范圍內(nèi)工程審計。審查施工用材、方法、工序、質(zhì)量是否符合施工方案、圖紙、規(guī)范及清單工作內(nèi)容的要求。概算調(diào)整、設計變更、建設內(nèi)容變更、清單漏項、索賠和調(diào)價是否按照規(guī)定程序報批。審查概算調(diào)整、審計變更是否按照規(guī)定程序報有權(quán)機關(guān)審查批準，內(nèi)容是否真實、合規(guī)，造價是否合理。審查清單漏項造價是否合理。審查索賠手續(xù)是否齊備，索賠事項是否符合實際情況和合同規(guī)定，有無夸大損失的問題；依據(jù)施工合同、招投標文件以及國家的各項規(guī)定，向施工方提出反索賠，為業(yè)主節(jié)約資金

7、。依據(jù)國家物價部門相關(guān)造價信息和施工合同協(xié)助業(yè)主進行合理調(diào)價。建設進度審計。建設項目的進度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準確。參加形象進度驗收，對形象進度撥款進行控制。工程價款計量、支付是否真實、合規(guī)，是否按合同條款和實際完成情況辦理。開工預付款和材料、設備預付款手續(xù)是否齊全、是否嚴格按規(guī)定預付、扣回。質(zhì)量保證金等預留費用是否按合同約定扣留,扣留比例、金額是否符合合同要求及有關(guān)規(guī)定。各施工單位工程款是否專戶存儲，工程款是否?？顚Ｓ茫袩o轉(zhuǎn)移。配合審計機關(guān)開展建設資金與成本審計。建設資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用、浪費建設資金等問題。結(jié)合工程進展情況，協(xié)助業(yè)主審核資金使用計劃，

8、并在實施過程中對該計劃提出合理化建議。建設項目成本是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)制度正確歸集。往來款項是否真實，稅、費是否按照國家規(guī)定及時、充足計提和繳納。材料設備審計。對設備和材料的供應、施工單位釆購的施工材料進行監(jiān)督：設備、材料等物資是否按設計要求和合同規(guī)定進行釆購,使用是否合規(guī)、有效。物資的驗收、保管、使用與維護是否合規(guī)、有效，物資供應是否及時，參與業(yè)主對物資的市場詢價和確認。會同業(yè)主、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員對施工中釆用的新設備、新材料、新工藝、新技術(shù)進行確認，并監(jiān)督其利用情況。監(jiān)理履職情況審計。審查監(jiān)理單位對工程質(zhì)量管理的程序性和有效性，是否根據(jù)合同和規(guī)范要求履行了監(jiān)理職責。施工單位有

9、無轉(zhuǎn)包和違法分包行為。編制并與施工單位核對施工圖預算，確定工程預算造價。參與材料、設備的入庫驗收；提供工程預算定額有關(guān)的咨詢服務；提供基建財務的咨詢服務；項目投資、初步設計、施工圖預算及預（概）算最終執(zhí)行情況,有無概算外項目、自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準等情況。建設資金來源、支出和結(jié)余等財務收支是否真實，各項成本支出與歸集是否合規(guī)合法。X程價款結(jié)算（決算）、項目合同執(zhí)行是否規(guī)范、合法。概預算調(diào)整是否合規(guī)、合法。未完收尾工程及預留資金是否真實、合法。X程、財務決算的編制是否真實、合法。交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整等。其他需要審計的事項。五、審計組織及人員安排在工程建設期間，駐地審計人員每月駐場

10、時間不得少于5天，駐地人員不得少于2人，實際駐場時間和駐場人員根據(jù)現(xiàn)場情況及項目辦要求進行調(diào)整，不以任何借口推遲現(xiàn)場審計工作的進展。派駐現(xiàn)場的審計人員無委托人書面同意不允許隨意更換，擬定駐現(xiàn)場常駐人員為王有欽和鄭浩，根據(jù)現(xiàn)場的施工情況和審計工作需要,分階段增派人員，保證審計工作順利開展。工程方面負責人是王有欽,財務方面負責人是張玉峰，具體項目組成員見下表XX高速XX至XX段跟蹤審計人員名單職務姓名年齡學歷專業(yè)工作任務是否常駐資格證書工程審計負責人37?？乒っ窠▽徲嬳椖控撠熑?，負責聯(lián)系各參建單位，參與具體審計業(yè)務，負責審計人員調(diào)度，常駐現(xiàn)場是工程審計39本科土木工程根據(jù)情況需要參與計量支付審核、

11、單價審核、工程結(jié)算審核否工程審計35本科土木工程根據(jù)情況需要參與計量支付審核、單價審核、工程結(jié)算審核視情況需要工程審計助理27本科工程管理常駐現(xiàn)場，負責現(xiàn)場測量、計量支付、資料收集、檔案管理是工程審計助理25本科工程管理根據(jù)情況需要參與計量支付審核、單價審核、工程結(jié)算審核視情況需要財務審計負責人47本科會計財務方面負責人，審計建設資金的到位與支出，財務竣工決算審計否財務審計32本科會計參與財務方面季度審計、年度審計和竣工決算審計否財務審計助理27本科會計參與財務方面季度審計、年度審計和竣工決算審計否組織機構(gòu)框架圖六、審計方法資料收集和研讀審計入場之后首先進行各種審計資料的收集，包括施工圖、招投

12、標文件（全套）、施工合同、監(jiān)理合同、材料供應合同、概算、施工組織設計等，通過對資料的研讀熟悉整個項目的情況。關(guān)于BIM技術(shù)積極參與BIM技術(shù)的培訓和學習，積極配合項目參建單位推廣利用BIM技術(shù)，為BIM技術(shù)在項目全壽命周期應用積累數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)驗。3.關(guān)于現(xiàn)場1）特殊路段地基處理：在項目施工之前進入現(xiàn)場查看原始地面情況，對存在較大差距的路段進行重點注重，對測量數(shù)據(jù)隨機抽取復測,施工結(jié)束后隱蔽之前再次進行現(xiàn)場勘察，通過對現(xiàn)場的復測和勘察獲得第一手資料。2）土石方工程：結(jié)合本項目施工三、四、五標段的情況，三個標段石方約480萬立方，土石分界線的界定是土石方工程中的重要工作,在土石方施工期間現(xiàn)場跟蹤審

13、計將按排專人與項目辦代表共同進行現(xiàn)場復測。3）隱蔽工程項目：盲溝滲溝的設置、擋土墻尺寸、臺背回填、路面做法、橋涵各部施工做法等隱蔽工程，現(xiàn)場跟蹤人員將對其進行隨機抽檢，對抽檢的不合格項目擴大檢查范圍，并形成書面報告上報，在計量支付中對不合格項目相對應扣減。4）綠化工程、交安工程：檢查種植土換填深度和追加底肥是否符合要求，檢查苗木的品種、規(guī)格、種植密度是否符合設計要求，對綠化苗木的種植范圍進行現(xiàn)場確認，保證計量的準確性。檢查交安材料、設備的品牌規(guī)格型號是否滿足設計要求，有無替代產(chǎn)品。5）輔助工程部分：如有需要，跟蹤審計單位將配合項目辦做好輔助工程的造價咨詢工作。6）工程變更：對于工程變更內(nèi)容需提

14、前介入，了解工程變更的原因、變更方案，現(xiàn)場測算變更的工程量，對遞交來的變更費用進行詳細測算，了解變更材料的價格，防止高套、冒算、重復計量等現(xiàn)象。7）關(guān)于棄置石方和拆除材料的利用：依據(jù)招標文件的要求統(tǒng)計好棄置石方和拆除材料的利用數(shù)量，按期測算價格指數(shù)代換原清單的材料費。8）關(guān)于材料價格：在對材料價格進行審核時主要從五個方面進行把關(guān)：一是確定計差價的材料，不該進行調(diào)差的決不進行調(diào)差；二是按設計圖紙核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是核定材料市場價格與決算價格差額以及規(guī)定應取的釆購保管費和稅金；四是在編制預、決算時，所取定的材料價格，是否跨期高套；五是對大型設備、特種建材釆購以及普通建材大

15、批釆購有必要實行實地審核程序。對于按系數(shù)法計算的材料差部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方主管部門下發(fā)的文件為基準。9）關(guān)于安全生產(chǎn)費：釆用現(xiàn)場計量的安全生產(chǎn)費用計量憑證可為安全器材釆購、培訓教育等發(fā)票、安全防護等臨時工程結(jié)算單、設備臺班結(jié)算單、設備租賃合同等。所有憑證都必須經(jīng)過承包人專職安全員簽字驗收，項目經(jīng)理審核，安全監(jiān)理工程師簽字認可。安全生產(chǎn)費用的計量與支付理應釆用以現(xiàn)場計量為主，現(xiàn)場計量與總額包干相結(jié)合的方式進行，對于能夠以具體單位數(shù)量進行計量的安全生產(chǎn)費用，理應釆用現(xiàn)場計量、按實支付的方式進行計量與支付。對于無法以具體單位數(shù)量進行計量的，或者釆用具體單位數(shù)量計量難度

16、較大的安全生產(chǎn)費用，能夠釆用總額包干、分期支付的方式進行計量與支付。釆用總額包干的安全生產(chǎn)費用計量由承包人提供當事人簽字、影像資料等材料，由承包人專職安全員簽字，項目經(jīng)理審核，安全監(jiān)理工程師簽字認可。4.關(guān)于計量支付：依據(jù)掌握的現(xiàn)場情況、施工圖、工程量清單等資料審核每期計量支付，重點審核內(nèi)容：一是工程預付款、材料預付款、質(zhì)保金的扣除;二是工程計量的數(shù)據(jù)是否與現(xiàn)場統(tǒng)一，綜合單價是否與清單統(tǒng)一；三是計量支付所需的佐證資料是否齊全真實；四是計量方法是否與專用技術(shù)規(guī)范一致。5.關(guān)于工程結(jié)算組織全體審計人員，依據(jù)結(jié)算資料，結(jié)合項目現(xiàn)場進行工程結(jié)算審核，審核內(nèi)容如下：1）審核工程結(jié)算編制文件的范圍和內(nèi)容是

17、否與約定的項目范圍和內(nèi)容的一致；2）審查工程量計算的準確性，工程量計算規(guī)則是否與專用技術(shù)規(guī)范一致；3）審查工程結(jié)算編制文件中的單價是否符合定價原則；對于清單缺項以及釆用新材料、新工藝的，應根據(jù)施工過程中的合理消耗和市場價格審核結(jié)算單價；4）審查結(jié)算資料的真實性、合法性、有效性；5）進行公司內(nèi)部三級復核，對結(jié)算報告初稿進行審查、校對；5）提交工程結(jié)算初稿，聽取委托人意見并進行合理的調(diào)整；7）編制成本分析表；8）提交結(jié)算報告。內(nèi)部審計工作流程圖收件核對建州資料不齊要求相關(guān)單位補齊資料齊全按規(guī)定進行審核項目負責人內(nèi)部復核制定審核計劃_組織審核一需要時現(xiàn)場審查_計算、對數(shù)監(jiān)管部組織會審、審批_,不合格

18、的重審溝通協(xié)調(diào)解決爭議的問題向委托單位匯報并征求意見審計工作流程1）計量支付審計流程：施工單位編報，經(jīng)駐地監(jiān)理和總監(jiān)辦審核后報項目辦，項目辦審核完成后出具審計委托單，委托跟蹤審計復核,審計復核完成后出具復核意見。2）變更簽證審計流程：提出方案，經(jīng)相關(guān)單位審定批復方案，項目辦出具審計委托單，委托跟蹤審計單位依據(jù)已批復的變更方案出具審計意見或?qū)徲媹蟾妗?）季報流程：審計單位按季度出具審計報告，季報初稿提交項目辦征求意見，集團法務部審核報告初稿，出具季度審核報告。4）竣工結(jié)算流程：項目辦對施工單位下發(fā)結(jié)算通知書，施工單位編報，經(jīng)駐地監(jiān)理和總監(jiān)辦審核后報項目辦，項目辦審核完成后出具審計委托單，委托跟蹤

19、審計復核，審計復核完成后出具復核意見。七、審計工作的重點和難點高速公路工程有其自身特點，尤其體現(xiàn)在工程量巨大，工期長，單價微小的變化會造成總造價的顯著變化。比如每平方米造價，對于水泥穩(wěn)定土類路面結(jié)構(gòu)層，每減少水泥含量的1個百分點，單平方米造價將降低3-5%；結(jié)構(gòu)層厚度每減少1cm,單平方米造價也將降低3-5%o對于瀝青混凝土路面，瀝青含量減低一個百分點，單平米造價也降低12-17%；結(jié)構(gòu)層厚度每減少0.5cm,單平米造價也將降低1117%o所以在工程造價咨詢業(yè)務中，應嚴格審查竣工結(jié)算資料，對于工程的每道工序是否嚴格按照約定施工，要給予格外注重，具體措施如下：1.清單范圍內(nèi)工程審計。嚴格審查施工

20、用材、方法、工序、質(zhì)量是否符合施工方案、圖紙、規(guī)范及清單工作內(nèi)容的要求。概算調(diào)整、設計變更、清單漏項、索賠和調(diào)價審計。嚴格審查概算調(diào)整、審計變更是否按照規(guī)定程序報有權(quán)機關(guān)審查批準，內(nèi)容是否真實、合規(guī)，造價是否合理。嚴格審查清單漏項造價是否合理。嚴格審查索賠手續(xù)是否齊備，索賠事項是否符合實際情況和合同規(guī)定，有無夸大損失的問題；依據(jù)施工合同、招投標文件以及國家的各項規(guī)定，向施工方提出反索賠，為業(yè)主節(jié)約資金。依據(jù)國家物價部門相關(guān)造價信息和施工合同協(xié)助業(yè)主進行合理調(diào)價。建設進度審計。嚴格審查建設項目的進度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準確，參加形象進度驗收，對形象進度撥款進行控制。配合審計機

21、關(guān)開展建設資金與成本審計。嚴格審查建設資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用、浪費等問題。結(jié)合工程進展情況，協(xié)助業(yè)主審核資金使用計劃，并在實施過程中對該計劃提出合理化建議。建設項目成本是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)制度正確歸集。往來款項是否真實，稅、費是否按照國家規(guī)定及時、充足計提和繳納。材料設備審計。對設備和材料的供應、施工單位釆購的施工材料進行監(jiān)督：設備、材料等物資是否按設計要求和合同規(guī)定進行釆購,物資的驗收、保管、使用與維護是否合規(guī)、有效，物資供應是否及時,參與業(yè)主對物資的市場詢價和確認。會同業(yè)主、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員對施工中釆用的新設備、新材料、新工藝、新技術(shù)進行確認,并監(jiān)督其利用

22、情況。監(jiān)理履職情況審計。嚴格審查監(jiān)理單位對工程質(zhì)量管理的程序性和有效性，是否根據(jù)合同和規(guī)范要求履行了監(jiān)理職責。工程發(fā)包情況。審查承包單位是否存在違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包等問題。臨時設施、場地和施工便道硬化工程。嚴格審查臨舍的建筑面積，施工便道硬化的長度、場地硬化的面積及所使用的材料是否滿足施工需求和規(guī)范要求、與投標書一致；施工便道是否按招標文件和規(guī)范要求設置匯車道，是否能滿足施工車輛錯車要求；避免國有資金不必要的流失。施工測量階段。高速公路施工時，應先進行實測原地面標高。造價工程師的首要任務，就是深入現(xiàn)場復測原地面高程，以便于確定土方挖填量。如現(xiàn)場涉及到新增或減少土方挖填方量，應堅持實測實量的原則。

23、路基工程。嚴格審查填方和挖方土類別、路基開挖的土石比例的劃分是否合理，取土場、棄土場的位置運距；嚴格審查路基的填土高度，以實際填土高度與設計填土高度相比較，然后確定結(jié)算方式，能夠抽檢的必檢，不能抽檢的審查竣工資料的真實性、可靠性；嚴格審查路基換填、軟土地基、膨脹土、特殊地基處理、坑澹處理及滲溝、盲溝的設置情況、尾礦段的填筑和礦渣的利用情況、施工記錄及試驗資料的真實性，可靠性，是否按圖施工等；嚴格審查挖方路基的利用方和棄方；挖方路基開挖深度應有監(jiān)理、造價人員、業(yè)主三方實地復核測量；確保隱蔽工程的質(zhì)量；確保投資一步到位，杜絕質(zhì)量隱患。審查難點分析如下：對于路基的清表面積的計價均以設計圖紙的工程量為

24、準；對于挖方和填方要劃分土的類別，不同土應分別計算列項，挖土是屬于單側(cè)拋土還是雙側(cè)拋土，路基施工是半幅施工還是全幅施工。土方量的計算，挖方以天然密實體積計算，填方以壓實方計算，石方爆破以天然密實體積計算；對于特殊路基的處理，如土工膜、土工布和土工格柵在設計圖紙上均要求寬出路基30cm到50cm,其寬出部分應計入工程量內(nèi)；關(guān)于路基的填土高度的計價，以業(yè)主、監(jiān)理和施工方三方在填前壓實后在現(xiàn)場實測的標高為填前壓實標高的計價依據(jù)，其填土高度為設計標高減去填前壓實標高；清表按面積計算，并扣除所有的結(jié)構(gòu)物和橋梁；石灰處治土回填要增加各粉灰點的人工費。機械油料價格的審核，各種簽證；土石方運輸注意超運距，對存

25、在的超運距問題按超運距定額或清單超運距單價計算索賠；回填土是買回填土還是原土回填；原有路基的拆除及苗木的賠償費要依據(jù)簽證計量，對大面積的，基底不規(guī)則的軟土地基基底要多測幾個控制斷面,并要求承包單位提供上報資料平面圖及照片或錄相；對于路基范圍內(nèi)存的坑塘、改溝、改路均以圖紙和承包單位、監(jiān)理上報的核對后的工程量清單為依據(jù)簽證。11.橋梁、通道及涵洞工程橋梁和通道工程施工中，應對其中墩、臺等墩距、墩臺各部分尺寸及支座墊石、支座和墩帽的高程，梁的直線性、拱度及立柱的垂直性等進行測量，掌握并對照圖紙及監(jiān)理公司提供的原始資料是否與設計一致。橋梁和通道工程中的樁基（或擴大基礎(chǔ)）、承臺、系梁、墩柱、臺身（或臺柱

26、）、蓋梁（或墩帽）、臺帽、支座、預制梁板、箱梁（或現(xiàn)澆梁板、箱梁）部分施工堅持嚴格按照圖紙計算的材料用量，樁基長度及鋼筋籠制作質(zhì)量，確保材料用量的正確性。橋面系附屬工程的施工、橋面防水層、橋面鋪裝鋼筋網(wǎng)的間距和鋪裝層厚度、瀝青混凝土、伸縮縫、防撞護欄的鋼筋間距和數(shù)量、波形護欄、錐護坡、臺背回填等在現(xiàn)場計量時也應嚴格按照圖紙計量。嚴格審查涵洞涵長、涵寬和涵高是否和設計一致。嚴格審查橋梁臺腔、臺背、錐坡等結(jié)構(gòu)物回填的材料、范圍、分層厚度等。嚴格審查混凝土的配比，以實際配比與設計配比相比較；嚴格審查原材料的類別、產(chǎn)地、規(guī)格、型號是否與圖紙和投標書一致；能夠抽檢的必檢，不能抽檢的審查票據(jù)、施工臺帳、試

27、驗資料的真實性、可靠性，確保工程質(zhì)量，確保財政投資落到實處，杜絕質(zhì)量隱患。其審計難點分析如下：基坑開挖工程：基坑的開挖應按土方、石方、深度、干處或濕處等不同情況，分別統(tǒng)計其數(shù)量，并結(jié)合施工期內(nèi)河床水位的高低，合理確定圍堰的數(shù)量，基坑排水臺班消耗的標準，以及必須釆取的技術(shù)安全措施等，了解挖基廢方的遠運處理、原有地形地貌的修復，以及河道的疏通等情況。以上各項均需按照從實際出發(fā)、不留隱患的原則，確定其計價數(shù)量，將所需費用計入工程造價內(nèi)。基礎(chǔ)工程：鉆孔灌注樁工程量的審查。A、根據(jù)現(xiàn)場地質(zhì)情況，鉆孔機具的型號，根據(jù)實際不同土層厚度對應定額中8種鉆孔土質(zhì)選用定額和確定相對應的輔助工程量。B、干處和濕處定額

28、的區(qū)分。當在水中釆用圍堰筑島填心進行鉆孔施工時，按灌注樁外緣3.Os寬左右確定圍堰及筑島填心的工程量。計算埋設護筒數(shù)量時，按“干處”計價。C、護筒長度的審查。在干處埋設護筒，按每個護筒長2.0m或按設計數(shù)量計算：水中埋設鋼護筒按設計數(shù)量計算，并按規(guī)定計算回收金額。對于鋼護筒應注意以下5點：a、因為定額中鋼護筒在干處考慮了周轉(zhuǎn)攤銷，水中按全部設計數(shù)量計價，并根據(jù)設計規(guī)定的回收量計算回收金額。b、若在水中釆用圍堰，按陸地情況計價。c、嚴格審查護筒長度、水深。在干處埋護筒時，其長度按2米計價。d、在水中埋護筒時,當水深在5米以內(nèi)時，其護筒實際長度按8米計價。e、護筒直徑的計價。嚴格審查護筒直徑與鉆機

29、類型、地質(zhì)情況，一般情況下，按樁徑加0.2m左右計價。D、若在水中進行鉆孔時，應計列灌注樁工作平臺，泥漿船及循環(huán)系統(tǒng)。E、地質(zhì)鉆探資料的審查，對照定額土質(zhì)種類的規(guī)定，確定其鉆孔的工程量。因鉆孔的計量單位是以米計，故其鉆孔深度應以地表面與設計樁底的深度為計價依據(jù)。當在水中釆用圍堰筑島填心施工時，則以圍堰的頂面與設計樁底的深度為依據(jù)。鉆孔廢磕若需遠運處理時，根據(jù)棄置的平均運距另行計價。F、當在陸地（或釆用圍堰筑島填心鉆孔）進行承臺或系梁施工時，按實際計算挖基數(shù)量及其排水和廢方的遠運計價。G、澆筑水下混凝土的工程量，按設計樁徑斷面乘設計樁長計價。若混凝土拌和需設置拌和船（站）時，可根據(jù)實際情況取定并

30、計算其費用。H、砌石基礎(chǔ)和混凝土基礎(chǔ)：砌石基礎(chǔ)按片石、塊石分別統(tǒng)計匯總，要特別注意劃分砂漿標號，若設計標號與定額規(guī)定的不同，應進行更換；若設計圖紙只有砌體總數(shù)時，則考慮基礎(chǔ)外緣和分層砌筑等因素，分別按80%片石及20%的塊石計價；混凝土擴大基礎(chǔ)應按不同標號和是否摻用片石分別進行統(tǒng)計匯總，若設計標號與定額規(guī)定不同，也要進行抽換。下部工程：A、審查工程量時，按照分部分項工程逐一提取工程量，分別進行計價。墩臺的計價工程量為墩臺身及翼墻、墩臺帽、拱座、蓋梁及耳背墻、橋臺第二層支座帽石等，要嚴格區(qū)分片石和塊石,以及砂漿和混凝土的不同標號，臺背及錐坡內(nèi)的填土夯實分別計價。B、墩臺砌石工程的數(shù)量，若設計圖紙

31、上未具體劃分片石、塊石時，則臺身可按75%的片石、25#的塊石墩身可按60#的片石、40#的塊石，取定其工程量。C、凡墩、臺、墩鑲面、拱石、帽石、欄桿等釆用漿砌混凝土預制塊時，預制塊的數(shù)量以設計砌體乘以0.92的系數(shù)作為預制塊的計價依據(jù)。上部工程：A、預制及安裝結(jié)構(gòu)主體工程：預制、安裝和運輸3項均以構(gòu)件的設計體積為計價依據(jù)。若吊裝設備的使用期超過定額規(guī)定的4個月時，按施工的計劃期調(diào)整設備的攤銷費。預制人行道、緣石、欄桿柱及欄桿扶手等小型構(gòu)件的工程量，按設計構(gòu)件的體積增計廠內(nèi)運輸和操作損耗1%。B、預制及安裝結(jié)構(gòu)輔助工程：a、預制場的平整面積及使用材料的審查。b、預制構(gòu)件平面底座的個數(shù)的審查。c

32、、預制廠的門架按施工組織設計作為計價依據(jù)，設備的使用周期根據(jù)使用期調(diào)整設備的攤銷費。d、雙導梁吊裝設備。如釆用人字扒桿安裝矩形板，每座橋計列一個人字扒桿。e、預制場的軌道鋪設，不能計算在橋梁的上部工程造價內(nèi)。鋼筋工程：按分部分項工程的要求和I、II級鋼筋，其工程量的審查。A、鋼筋應以設計長度所計算的理論質(zhì)量為計價依據(jù)。B、鋼絞線和高強鋼絲的工程量以錨固長度和工作長度的之和為計價依據(jù)，如預應力空心板（標準跨徑為10-16m）,一般可按板長增加1.5m計算。C、現(xiàn)澆墩、臺、塔的高度大于鋼筋的一般定尺長度，需分節(jié)澆筑接長鋼筋時，所需的搭接長度的數(shù)量，按20-30D（D為鋼筋的直徑）另行計入鋼筋數(shù)量內(nèi)

33、。D、I、II級鋼筋單位定額消耗量按1.025t計價，損耗按2.5%計價。電焊條消耗量、電焊機的臺班消耗量均是針對II級鋼筋發(fā)生的，I級鋼筋不得計價。橋頭強夯和粉噴樁：若設計圖紙只有橋頭強夯工程量時，則其長度按3倍的填土高度，寬度與路基同寬計價,粉噴樁的計價均以設計圖紙的工程量為準。12.路面工程。嚴格審查路面結(jié)構(gòu)層的配比,以實際配比與設計配比相比較，然后確定結(jié)算方式，能夠抽檢必檢,不能夠抽檢的審查竣工資料的真實性、可靠性，確保投資落到實處。嚴格審查路面排水設計圖紙，確定排水邊溝是否滿足泄水要求，是否與河道、坑塘、當?shù)靥烊恍购闇?、湖泊等相連，若沒有相連的，查看設計有無設置蒸發(fā)池,為避免以后因汛

34、期或較大降水淹沒耕地而造成不必要的損失和后期增加投資。其審查難點分析如下：對于瀝青混凝土路面的計價，嚴格控制瀝青用量，油石比選擇已接近低限為宜；如瀝青碎石AM-25,油石比為3.4-3.5%,粗粒式瀝青混凝iAC-25II,油石比為3.8-3.9%,中粒式瀝青混凝土ACT6A，油石比為4.8-4.9%；加礦粉，礦粉與瀝青之比以1.0-2.0為宜；瀝青混凝土攪拌站應滿足日生產(chǎn)量最大要求;生產(chǎn)配合比每日檢查一次；當日鋪裝厚度應不小于h+0.1h（h為設計厚度）。路面底基層應分清是現(xiàn)場拌制還是集中拌和，工程量以壓實方計算?；鶎拥墓こ塘恳詨簩嵎接嬎?。面層包括下面層、中面層、上面層以及上封層、下封層及粘

35、層，工程量的計算按壓實后面積計算。照明、綠化、景觀等附屬工程與交通設施嚴格審查附屬工程工程量，對于附屬工程和交通設施中的綠化、標線、標志牌、隔離柵、路緣石、通信電纜管塊、緊急電話平臺、照明和通風設施等材料，通常價格虛設空間較大，工程造價咨詢?nèi)藛T必須實地調(diào)查，進行同類對比，提出建議價格，報項目辦參考，對于附屬工程中的各種管網(wǎng)工程中的檢查井施工應嚴格按照標準圖集施工，基坑開挖工作面預留按照施工規(guī)范，周圍土方回填應按照圖紙及規(guī)范要求施工，對不合格產(chǎn)品不予計量。照明設施管道施工，重點明確管線種類、尺寸、位置和覆土深度。電力溝砌筑過程中，對預埋件的個數(shù)應現(xiàn)場清點。路緣石安裝包括放樣、開槽、運料、調(diào)配砂、

36、安砌、勾縫、養(yǎng)護、清理等工作內(nèi)容，以100延長米為計量單位。路面標線按畫線平方米計算工程量。綠化、景觀工程，計量依據(jù)為公路工程定額及相對應費用定額。各種綠化及綠化工程中的假山、園林小品、苗木的品種、規(guī)格、間距等依照設計圖紙進行計量。嚴格審查喬木、灌木、花卉的種類、冠徑、胸徑和株距；嚴格審查種植草的種類、綠化面積和綠地率;嚴格審查種植土的土質(zhì)、綠地坡向、改善土的面積和厚度是否按設計及規(guī)范要求施加底肥。交通安全設施及沿線工程，嚴格審查材料、設備的品牌規(guī)格型號是否滿足設計及規(guī)范要求，有無替代品。變更與索賠：變更報審是施工方申報在高速公路工程施工過程中，因為現(xiàn)場條件的變動、設計圖紙的遺漏等原因，可能對

37、原來的設計進行調(diào)整，引起工程數(shù)量增加或減少，單價升高或降低，甚至增加或取消某些工程項目。要對這些變更進行審核處理。變更情況，其內(nèi)容為：變更類型、項目號、單價、工程量、延期天數(shù)、報審日期等。材料調(diào)差報審，因為工程建設時間較長，材料用量較大，簽訂合同時材料的單價可能隨時間的推移而上漲。所以，要對材料差價進行及時處理，并有正確的審報反映。進行調(diào)差的有原木、鋸材、鋼絞線、汽油、柴油等十幾種材料。計日工報審，計日工包括計日設備、計日材料和計日人工，合同管理要求對這些計日工的數(shù)量和單價進行審核。索賠與其他報審：其內(nèi)容為索賠理由、索賠金額、索賠時間。新材料、新工藝、新技術(shù)和新成果在工程中的應用在高速公路工程

38、施工過程中，必須根據(jù)我國的現(xiàn)狀，和高速公路工程的各種功能要求，合理選擇評價指標，實現(xiàn)技術(shù)經(jīng)濟最優(yōu)化，需要對技術(shù)可行性（包設計荷載、施工技術(shù)程度等等），使用方便性（維護方便、收費方便等等），環(huán)境協(xié)調(diào)性（保護水土、減少噪音等等）方面使用價值工程對成本進行控制；一是考慮高速公路工程工期，工程的交付使用，工程全壽命周期的功能、質(zhì)量要求；二是要控制成本,嚴格審核工程概算。三是要考慮多種工程配合的費用控制問題。做到在滿足高速公路工程要求的基礎(chǔ)上，達到各專業(yè)互相配套，不出現(xiàn)銜接方面的問題，降低配合管理費用。四是要高速公路工程建設相關(guān)各方相互配合，選擇最合理的方案，優(yōu)化設計。同時我們?yōu)榱诉_到高速公路工程的要求

39、，必須與材料供應商，實驗機構(gòu)密切聯(lián)系，注重新工藝、新材料。這樣才能更好的達到工程技術(shù)性價比高的目的。在審核施工組織設計過程中，應用價值工程需要注意做好調(diào)查研究工作；注意分析高速公路工程特點，圍繞高速公路項目功用和指標要求，合理制定審計方案，達到工程審計要求；注意釆用新工藝、新成果，使用過程中，在達到設計文件要求前提下，盡量降低成本，縮短工期。在審核建筑材料過程中，使用價值工程需考慮做好材料循環(huán)計劃；這樣能夠使材料重復使用，降低成本。當釆購的材料經(jīng)過檢驗達到認可后,考慮這些材料對環(huán)境的影響，是否污染環(huán)境加大，從而造成后期處理成本增加。該材料的選擇是否有利于機械化的生產(chǎn)，縮減工期，提高道路工程質(zhì)量

40、。在安排施工機械設備的過程中，需注意人機的配合效果；應用價值工程優(yōu)化運營和維護，在運營階段和維護階段使用價值工程，需要嚴格審核運營階段，管理通道的設置，以及相對應所需的管理費用，不利因素增加導致的附加費用的產(chǎn)生。八、審計質(zhì)量控制及措施跟蹤審計質(zhì)量目標根據(jù)跟蹤審計工作的性質(zhì)及招標文件中對跟蹤審計人員職責的約定。結(jié)合本項目實際情況，我公司提出以下審計質(zhì)量目標：1）審計報告合格率100%；2）結(jié)算審計誤差率路基路面工程低于0.5%,其他工程低于1%。3）根據(jù)我公司具體承接的項目，待業(yè)主與施工單位正式簽訂承包合同后，以工程概算作為造價控制目標、并根據(jù)工程進展過程中的變更情況動態(tài)調(diào)整。4）考慮到工程變更

41、、市場波動等因素，協(xié)同業(yè)主、監(jiān)理部門共同完成項目的造價控制目標，建議根據(jù)預算審計結(jié)果及存在較大不確定性的項目情況把投資控制目標分解為預算內(nèi)造價控制目標和可能變更簽證項目造價控制目標，其中存在較大不確定性的項目要編制暫估價清單，減少開口內(nèi)容。為了確保工程造價咨詢質(zhì)量要求，釆取如下保障措施：1）我公司內(nèi)部管理體制健全，嚴格執(zhí)行我公司制定的造價業(yè)務質(zhì)量規(guī)范及質(zhì)量評定標準。2）我公司將針對本項目制定相對應質(zhì)量的保障措施，加強內(nèi)部管理,實行項目負責制。成立項目審計小組，針對具體項目制定詳細的工作計劃，明確各組成員的責權(quán)利。項目負責人對該項目工作全面負責，做好監(jiān)督、檢查、落實等組織管理工作。3）派往本項目

42、的審計人員均熟練掌握造價軟件的使用，在跟蹤審計過程中可隨時為業(yè)主提供可靠服務。4）保證派往本項目的審計人員在工作中盡職盡責、最大誠信的完成該項目跟蹤審計任務。5）人是最基本的因素，在人員組織上，應充分考慮工程項目特點，由公司總經(jīng)理確定，經(jīng)建設單位認可后，合理組織項目造價部，充分考慮專業(yè)配套問題，專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量問題。5）確保投標文件中的相關(guān)造價人員及時到位，根據(jù)工程需要無條件加班，及時準確的處理涉及造價方面的問題，保證常駐工地的造價人員24小時在崗。7）在造價咨詢過程中，項目造價部要嚴格執(zhí)行造價咨詢過程控制程序，按工作標準開展工作，總工辦嚴格按照交通運輸部財務司交通運輸建設項目跟蹤審計操作指南

43、（征求意見稿）、山東省審計廳高速公路建設項目跟蹤審計實施方案、山東省交通運輸廳建設項目跟蹤審計工作方案和山東省工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程及各項執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行，加強質(zhì)量控制檢查力度，確保工作質(zhì)量。8）堅持三級審核制度，造價咨詢成果只有三級審核無誤后方可發(fā)出定案；各級人員均認真負責，無論哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都要追究相關(guān)人員責任，保證把咨詢成果的誤差降到最低。第一級專業(yè)審核工程師。按照咨詢合同業(yè)務要求展開工作，遵守有關(guān)咨詢業(yè)務的標準原則，對所承擔的業(yè)務質(zhì)量和進度負責。對實施的各項工作進行認真自校，做好咨詢質(zhì)量的自主控制。、第二級專業(yè)技術(shù)負責。解決專業(yè)工程師審核工作中的問題，審核咨詢原則、依據(jù)、方法是否

44、符合合同要求，成果文件內(nèi)容是否齊全、有無漏項，檢驗關(guān)鍵性的計算成果。第三級公司質(zhì)量監(jiān)管部進行總體復核，嚴把質(zhì)量關(guān)，使咨詢成果最大限度的符合業(yè)主要求。9）對于造價咨詢過程中遇到的疑難問題，經(jīng)匯總，由審計負責人組織有關(guān)人員集中討論，必要時與造價主管部門溝通，嚴禁個人想當然處理。10）造價咨詢成果形成之后，必須進行同類型工程造價指標比較,分析偏離程度的合理性。11）實行現(xiàn)場勘查制度。項目造價部在經(jīng)建設單位同意的前提下,派專人深入施工現(xiàn)場參與工程變更和簽證，及時發(fā)現(xiàn)問題，掌握第一手資料，避免因為缺乏工程現(xiàn)場的第一手資料而造成工程結(jié)算額與工程實際造價的不相符。12）加強項目資料管理，現(xiàn)場文字資料、影像資

45、料、圖紙及會議紀要等與本工程相關(guān)的資料及時歸檔，建立文字檔案，及時做好測量記錄，做好工作日志和階段性工作一月一總結(jié)。13）公司建立完善的后勤保障措施，讓參與本項目審計的人員免除后顧之憂，確保為本項目的審計工作全心投入，盡職盡責。3.項目部考核辦法D為了充分調(diào)動全體造價人員的積極性、創(chuàng)造性，為用戶提供優(yōu)質(zhì)服務，結(jié)合本公司的實際，特制定本辦法。2）項目造價部項目負責人和審計工程師組成，實行負責制。3）考核辦法項目造價部咨詢業(yè)務完成情況實行百分考核?？己藘?nèi)容包括工作業(yè)績和意見反饋兩部分。公司對各項目造價部實行定期考核。年中，由總經(jīng)理組織總工辦、工程造價部進行不定期檢查，對各項目造價部的工作作出考核。

46、年終對各項目造價部工作給出綜合評價，并視各造價的綜合得分發(fā)放獎勵工資。凡綜合分數(shù)達不到60分者，除扣除該項目部全年獎勵工資外，停止該項目部接受下一個項目，該項目造價部人員待崗培訓。公司將對為公司作出貢獻和贏得榮譽的工作人員給予一定獎勵；對給單位的聲譽造成損害的人員，視情節(jié)輕重給予相對應處罰。九、審計服務承諾1.質(zhì)量承諾：審計報告合格率100%,經(jīng)得起上級審計部門和政府審計部門的審計，結(jié)算審查的誤差率不超過1%。2.工作進度承諾：每期計量支付審核15日內(nèi)完成；現(xiàn)場變更簽證的預算審核不超過50；對材料、設備的價格確認不超過5日。3.關(guān)于工作紀律的承諾：1）嚴格遵守國家的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)章制度。2

47、）廉潔自律，忠于職守，不以任何方式謀取不正當利益或小團體利益。3）不從事違法、違規(guī)活動，或授意、指使、縱容、包庇有關(guān)人員從事違法、違規(guī)活動。4）不以任何名義向?qū)徲嬌婕暗南嚓P(guān)單位索取或接受禮金、禮品、宴請及其他消費。5）嚴格履行職業(yè)道德，按照審計原則和執(zhí)業(yè)準則客觀公正開展審計工作。6）服從有關(guān)部門的監(jiān)督和管理。7）對審計過程中知悉的信息嚴加保密，未經(jīng)業(yè)主同意，不將知悉的企業(yè)信息和獲得的資料對外泄露；8）駐工地項目部和駐外業(yè)務部要建立員工外出登記表，工作時間內(nèi)離開辦公室（包括工地、外出辦事等）要請示，做好登記；9）各造價工程師和造價專業(yè)人員嚴禁在非工作時間，非工作場所與施工方人員單獨接觸；10）各造價工程師和造價專業(yè)人員不得私自向甲、乙方發(fā)表未經(jīng)項目負責人批準的有關(guān)工程咨詢方面的重要意見；11）開展預結(jié)算審核業(yè)務時，不得擅自與有關(guān)方聯(lián)系，由項目負責人統(tǒng)一聯(lián)系、安排；12）三方預結(jié)算審核由項目負責人經(jīng)與委托單位協(xié)商后統(tǒng)一安排地點進行核對；13）接受公司或項目負責人的業(yè)務工作安排，不得擅自或以不正當理由推托或索要任何一項業(yè)務。14）建立健