歷年真題班常盼盼講義

1、二、精講16.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。（2013年）A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅B.納稅人委托經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在管核定其材料成本D.委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳的，一律由受托方補稅【】B】選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材

2、料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在管核定其材料成本；選項D：在稅收征管。中，如果發(fā)現委托方委托加工的應稅消費品，受托方沒有代收代繳【知識點】委托加工應稅消費品應納稅額的計算，委托方補繳17.2012年10月，某手表生產企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（A.52.80 B.60.00 C.152.80 D.140.00）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）（2013年）【】B】該手表廠當月應納消費稅=30020%=60（萬元）?！局R點】應納稅額的一般計算18.2013年3月，某商場首飾部

3、銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費稅（A.0.35B.0.45C.0.60D.0.75）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）（2013年）【】A】該商場當月應納消費稅=8.19/（1+17%）5%=0.35（萬元）?！局R點】金銀首飾征收消費稅的規(guī)定（P236）。19.2012年6月某汽車廠將自產的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價

4、8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅（格，小轎車消費稅稅率為12%）（2013年）A.14.10 B.15.30 C.23.70 D.25.62）萬元。（以上價格均為不含稅價【】B】該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅=25.5512%=15.3（萬元）。【知識點】計稅依據的若干特殊規(guī)定20.某酒廠為一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責斤）（2013年）A.84000 B.88000 C.92200 D.96200，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元，（白酒消費稅稅

5、率20%，0.5元/【】D】該酒廠上述業(yè)務應納消費稅=420000.5+（400000/1.17/1.17）20%=96200（元）。【知識點】實行從價定率的計稅依據（P232）21.根據城市建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。（2013年）【打印版】A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市建設稅B.進口環(huán)節(jié)納稅人同時也是城市建設稅納稅人C.城市建設稅實行行業(yè)差別稅率D.城市建設稅的計稅依據是納稅人繳納的、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款【】A】選項B：對進口產品代征、消費稅的，不征收城市建設稅；選項C：城市建設稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D：城市【知識點】城市建設稅以納稅人實際繳

6、納的建設稅的基本規(guī)定、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。22.位于市區(qū)的某生產企業(yè)為一般納稅人，自營出口自產貨物。2015年9月應納-320萬元，出口貨物“免抵退”，并處以滯納金和罰款。2015年9月稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現，2015年銷售商品不含稅100萬元未入賬，被查補該企業(yè)應納城市 A.0 B.5.39 C.22.40 D.26.95建設稅（）萬元。（2013年修改）【】B】2015年9月該企業(yè)應納城市建設稅=（380-320+10017%）7%=5.39（萬元）?！局R點】城市建設稅的基本規(guī)定23.根據資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（

7、）。（2013年）A.資源收購地 B.資源加工地 C.資源開采地D.扣繳義務人所在地【】A】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購管繳納。【知識點】資源稅的納稅地點（P269）24.根據資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，對自用應稅產品，移送時應納資源稅的計稅依據是該產品的（A.成本價 B.C.最高價 D.平均價）。（2013年）【】D】納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。【知識點】資源稅特殊情形下銷售額的確定

8、（P262）25.某油氣田開采企業(yè)2015年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管（天然氣資源稅稅率6%）（2013年修改）A.2 B.20 C.22 D.28.09確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。【】D】該油氣田企業(yè)當月應納資源稅=400（1+10%）/（1-6%）6%=28.09（萬元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）【知識點】資源稅一般計稅方法（P263）26.某油田2015年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含

9、稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅（A.800 B.1000 C.1320 D.1300）萬元。（原油資源稅稅率6%）（2013年改編）【】C【】該油田當月應納資源稅=16000/4（4+1.5）6%=1320（萬元）?！局R點】資源稅一般計稅方法27.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。（2013年）納稅人自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅免稅條件的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年C.對國家稅務未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格D.納稅人以外幣結算應稅車輛價款

10、的，按車輛日基準匯價折計算應納稅額【】C】選項A：納稅人自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日公布的基準匯價，折計算應納車輛購置稅。【知識點】車輛購置稅的計稅依據（P274-275）28.2015年12月從當地一家4S店一輛1.6升排量的小汽車自己使用，支付含價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具，另支付保險公司委托4

11、S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（ A.4957.26 B.9914.53 C.10341.88 D.11600.00）元。（2013年改編）【】A】應納車輛購置稅=（110000）/（1+17%）5%=4957.26（元）?！局R點】車輛購置稅的計稅依據（P273）29.某4S店2012年11月進口9輛商務車，核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（ A.5.48B.5.60C.5.68 D.17.04）萬元。（商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%）（2013年）【】C】該4S店應納車

12、輛購置稅=40（1+25%）/（1-12%）10%=5.68（萬元）。【知識點】車輛購置稅的計稅依據（P273）30.某科技公司2010年5月7日經批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%, A.16.00B.16.53 C.24.00 D.26.00規(guī)定的年限為5年）（2013年）【】A】2012年10月該公司應補繳關稅=3201-30/（512）10%=16（萬元）?！局R點】特殊進口貨物的完稅價格（P301）31.下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（）。（2013年）外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅（P308）進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅（P310） C.出口加工區(qū)區(qū)內企業(yè)和行政管理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關稅（P311）D.已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運的，納稅人自繳納之日起3年內可以申請退還關稅（P309）【】C】選項A：外購、國際組織無償贈