固定資產(chǎn)折舊和修理

1、5-2 固定資產(chǎn)折舊和修理5-27/8/20221七、預(yù)計棄置費用1、 借 固定資產(chǎn) （實際支出+預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值） 貸 在建工程 (實際支出) 預(yù)計負(fù)債 (預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值即預(yù)計本金）2、預(yù)計利息（逐年利滾利） 借 財務(wù)費用 貸 預(yù)計負(fù)債7/8/20222七、預(yù)計棄置費用3、到后來實際發(fā)生時 借 預(yù)計負(fù)債 貸 銀行存款等7/8/20223教材p233練習(xí)題2提示長期應(yīng)付款的現(xiàn)值即設(shè)備的公允價值=4 500 000/(1+6%)1 +3 500 000 /(1+6%)2 + 2 000 000 /(1+6%)3 =4 245 283.02+3 114 987.54+1 679 238.57

2、=9 039 509.137/8/20224八、固定資產(chǎn)折舊隨著固定資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值即稱為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)損耗包括有形損耗和無形損耗 固定資產(chǎn)折舊計入生產(chǎn)成本的過程，實質(zhì)上是 指隨著固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移，以折舊的形式在 產(chǎn)品銷售收入中得到補償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資 金，形成固定資產(chǎn)未來更新的資金。7/8/20225九、影響固定資產(chǎn)折舊的因素1 固定資產(chǎn)原值2 預(yù)計凈殘值 預(yù)計凈殘值是指預(yù)計固定資產(chǎn)使用壽命終了，企業(yè)從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。 凈殘值不應(yīng)分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)的各服務(wù)期間，在計算固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額時應(yīng)予扣除。 一般按預(yù)計凈殘值率表示3 預(yù)計使用壽命4 固定資產(chǎn)

3、減值準(zhǔn)備7/8/20226十、不計提折舊固定資產(chǎn)的具體范圍融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。7/8/20227十一、折舊方法包括四種1 年限平均法、2 工作量法、3 雙倍余額遞減法4 年數(shù)總和法等固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。7/8/20228十一、折舊方法1：年限平均法 年限平均法亦稱直線法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N 方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等 額的。1 年折舊率(1預(yù)計凈殘值率) /預(yù)計使用的年限1002 月折舊率年折舊率123

4、月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率7/8/20229十一、折舊方法2：工作量法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)預(yù)計總工作量中平均分?jǐn)偟囊环N方法。這種方法彌補了平均年限法只重使用時間，不 考慮使用強度的缺點，7/8/202210十一、折舊方法2：工作量法其計算公式為：1 單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原價(1-預(yù)計凈殘值率) /預(yù)計總工作量 2 某項固定資產(chǎn)月折舊額該某項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額7/8/202211十一、折舊方法3：雙倍余額遞減法 1 年折舊率2預(yù)計使用年限100 2 月折舊率年折舊率123 月折舊額 固定資產(chǎn)年初賬面余額月折舊率 4 最后兩年年折舊額（固定資產(chǎn)年初賬面余額固定資

5、產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值率）/27/8/202212十一、折舊方法4：年數(shù)總和法1 某年折舊率尚可使用的年限（含本年）/預(yù)計使用年限的年數(shù)之和100（預(yù)計使用年限已使用年限）預(yù)計使用年限（預(yù)計使用年限1）2100 7/8/202213十一、折舊方法4：年數(shù)總和法2 某年折舊額(固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值) 某年折舊率 3 月折舊額該年折舊額127/8/202214十二、計提折舊具體規(guī)定應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。企業(yè)各月計算提取折舊時，可以在上月計提折舊的基礎(chǔ)上，對上月固定資產(chǎn)的增減情況進行調(diào)整后計算當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額。 當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額：上月固定資產(chǎn)計提的折舊額+上月增加固定資

6、產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額7/8/202215十三、計提折舊會計分錄企業(yè)按期(月)計提固定資產(chǎn)的折舊，借 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 在建工程 研發(fā)支出 其他業(yè)務(wù)成本等科目 貸 累計折舊7/8/202216十四、資本化的后續(xù)支出（大修理）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果符合與該固 定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該固 定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量兩個條件的，應(yīng) 當(dāng)資本化，計入固定資產(chǎn)成本。但是，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。7/8/202217十四、資本化的后續(xù)支出（大修理）發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。資本化的后續(xù)支出替換原有固定資產(chǎn)某部分價值的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。7/8/202218十五、費用化的后續(xù)支出（中小修理）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不符合與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量兩個條件的，應(yīng)將這些后續(xù)支出予以費用化，計入發(fā)生當(dāng)期的損益。7/8/202219十五、費用化的后續(xù)支出（中小修理）借 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 在建工程 研發(fā)支出 其他