內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)的思考

1、. 控檢查評(píng)價(jià)的思考一、什么是控制度1、美國(guó)“薩班斯法案“安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序。研究結(jié)果說(shuō)明，部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為提高所有在美國(guó)上市公司的治理水平，強(qiáng)化上市公司的部控制，規(guī)財(cái)務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實(shí)和欺詐行為，美國(guó)于2002年7月30日公布生效了“薩班斯法案“。302條款：要求上市公司在定期報(bào)告中就*些財(cái)務(wù)事項(xiàng)由公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官簽署的書面認(rèn)證文件，其主要容有：已審閱該報(bào)告、重大事實(shí)沒(méi)有不實(shí)和未披露事項(xiàng)、報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表和信息在重大方面公允的反

2、映、企業(yè)控制度建立執(zhí)行的情況、企業(yè)控制度的缺乏、企業(yè)重大變更及缺乏之處的補(bǔ)救措施等。404條款：要求管理層對(duì)部控制的評(píng)估，部控制評(píng)估報(bào)告，主要容有：聲明管理層已建立并維持企業(yè)控制度及程序的責(zé)任；對(duì)控制度和程序的有效性作出結(jié)論；證明管理層對(duì)公司控制度和程序的評(píng)估聲明。2、控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)管理、財(cái)務(wù)、合規(guī)目標(biāo)保證企業(yè)信息的可靠性和完整性 對(duì)應(yīng)我們講的部控制，企業(yè)信息主要包括會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要生成供投資者及經(jīng)營(yíng)者決策使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)生成企業(yè)各層次的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告、責(zé)任報(bào)告，因而企業(yè)信息是否真實(shí)可靠是企業(yè)部控制的重要目標(biāo)，是企業(yè)制定決策的重要依據(jù)。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效

3、性企業(yè)所擁有的資源資產(chǎn)、人員、本錢費(fèi)用等是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如何減少組織有限資源實(shí)現(xiàn)理想的本錢水平和效益水平是企業(yè)追求的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性成為部控制的目標(biāo)。-管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和開(kāi)展的保證必要條件，建立健全部控制是可以通過(guò)科學(xué)有效的監(jiān)視和制約措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整，提高使用效率，他主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實(shí)行控制。-財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)遵守政策、法律、法規(guī)和程序、方案的執(zhí)行政策、法律、法規(guī)是來(lái)源于企業(yè)外部，法規(guī)和程序、方案是企業(yè)管理者制定的，是企業(yè)有方案、系統(tǒng)有序開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保證。-合規(guī)目標(biāo)的實(shí)

4、現(xiàn)3、部控制的容部控制是企業(yè)為防風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)展的管理活動(dòng)，主要包括管理控制如：組織構(gòu)造控制、人事制度控制、質(zhì)量控制、平安控制等、財(cái)務(wù)控制、部審計(jì)控制等三方面，控檢查評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)部控制的健全性、實(shí)施的有效性等進(jìn)展綜合檢查和評(píng)價(jià)。4、股份公司控制度的定義控制度是適應(yīng)國(guó)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求，由股份公司董事會(huì)、管理層及其全體員工共同實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程，是完善企業(yè)部控制體系和部控制制度、約束和規(guī)企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大舉措。主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)視等五方面。二、股份公司控檢查評(píng)價(jià)的情況控檢

5、查評(píng)價(jià)是部控制本身的重要組成局部，是為了正確評(píng)價(jià)企業(yè)部控制的實(shí)施情況，提高管理水平的重要管理活動(dòng)，他主要有兩個(gè)中心點(diǎn),即業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)主要包含經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要包含經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。一、控檢查評(píng)價(jià)的主要容部控制環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)被檢查單位誠(chéng)信與道德、責(zé)任分配與授權(quán)、組織構(gòu)造、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源政策與實(shí)務(wù)、信息與溝通、監(jiān)視等方面作出評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)被檢查單位部控制環(huán)境綜合評(píng)價(jià)。單位自查情況評(píng)價(jià)。檢查小組在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中對(duì)分子公司自查情況進(jìn)展驗(yàn)證和評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況審計(jì)評(píng)價(jià)。實(shí)質(zhì)性檢查評(píng)價(jià)的主要有不相容崗位職務(wù)、審批及審批權(quán)限、控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等三項(xiàng)容

6、。部控制缺陷認(rèn)定，包括財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定。定性和定量評(píng)價(jià)：抽樣表、流程匯總表、控檢查評(píng)價(jià)匯總表二、檢查評(píng)價(jià)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況控制目標(biāo)主要包括管理目標(biāo)股份公司現(xiàn)有控制目標(biāo)主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、IT控制目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、平安目標(biāo)等，尚待建立的組織構(gòu)造目標(biāo)、人事制度目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等，作為股份公司現(xiàn)有控檢查評(píng)價(jià)，其側(cè)重點(diǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，結(jié)合財(cái)政部企業(yè)部控制規(guī)征求意見(jiàn)稿及2007年分局檢查評(píng)價(jià)的四個(gè)單位情況，我認(rèn)為主要對(duì)以下問(wèn)題需特別關(guān)注：控制的目標(biāo)：確保貨幣資金平安，提高貨幣資金使用效益；資金核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；資金管理符合國(guó)家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和股份公司

7、部規(guī)章制度。控制的主要容：1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A企業(yè)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。2現(xiàn)金和銀行存款的控制A企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理。B企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支圍和現(xiàn)金支付限額的執(zhí)行。C企業(yè)現(xiàn)金收入有無(wú)坐支現(xiàn)金情況。D 企業(yè)有無(wú)賬外保管資金情況。E企業(yè)是否實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。F企業(yè)銀行賬戶的管理情況如按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，有無(wú)隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶。G企業(yè)有無(wú)違反銀行管理規(guī)定情況，如：簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀

8、行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。H企業(yè)是否認(rèn)期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)展審核，對(duì)調(diào)節(jié)不符，是否及時(shí)查明原因、處理。I實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，操作授權(quán)和密碼管理是否規(guī)。J企業(yè)是否認(rèn)期和不定期地進(jìn)展現(xiàn)金盤點(diǎn)，并及時(shí)查明原因，作出處理。K按期進(jìn)展資金情況分析。3票據(jù)及有關(guān)印章的管理A 企業(yè)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，是否明確各種票據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和

9、被盜用。如臺(tái)帳登記、匯票管理 B 企業(yè)銀行預(yù)留印鑒的管理。C 與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄。4籌資控制 A 企業(yè)對(duì)籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。B 企業(yè)對(duì)籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)展審核，審核情況和意見(jiàn)應(yīng)有完整的書面記錄。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律參謀或?qū)＜业囊庖?jiàn)。C 企業(yè)是否按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對(duì)外籌集的資金。D 企業(yè)是否建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)支付歸還本金、利息、租金、股利利潤(rùn)等步驟、償付形式等作出方案和預(yù)算制度安排，并正確計(jì)算、核對(duì)，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。E 企業(yè)是否按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本

10、金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，定期與債權(quán)人進(jìn)展核對(duì)。F 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，是否履行審批手續(xù)，G 企業(yè)以抵押、質(zhì)押方式籌資，是否對(duì)抵押物資進(jìn)展登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)展清理、結(jié)算、收繳，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保容。2、銷售與應(yīng)收款4.1-4.11，7.1控制的目標(biāo)：規(guī)銷售與收款行為，擴(kuò)大市場(chǎng)份額；防銷售與收款過(guò)程中的過(guò)失和舞弊；銷售及合同符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司部規(guī)章制度?？刂频闹饕荩?職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確主要關(guān)鍵崗位持證上崗資質(zhì)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相

11、容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)展崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。2銷售與發(fā)貨控制A預(yù)算企業(yè)對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。B價(jià)格企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。C信用企業(yè)是否建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫(kù)，并定期對(duì)客戶資信情況進(jìn)展評(píng)估。D合同企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度，重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律參謀或?qū)＜业囊庖?jiàn)。F票據(jù)銷售發(fā)票、通知單、出庫(kù)記錄憑證等發(fā)出庫(kù)憑證是否連號(hào)使用。G退貨企業(yè)的銷售退回手續(xù)是否符合規(guī)。H核對(duì)企業(yè)是否

12、進(jìn)展銷售訂單、銷售合同、銷售方案、銷售通知單、銷售臺(tái)賬、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的定期核對(duì)工作。I數(shù)量、質(zhì)量管理是否符合要求。J銷售充值卡密碼管理。3應(yīng)收款控制A企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)防止接觸銷售現(xiàn)款。B應(yīng)收款項(xiàng)管理主要責(zé)任部門、人員履責(zé)情況，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)審核程序是否符合規(guī)定，并由責(zé)任人簽署“貨款回籠責(zé)任書“。C應(yīng)收款項(xiàng)的審核和記賬 系統(tǒng)的結(jié)算和復(fù)核，系統(tǒng)外賒銷及預(yù)付是否按權(quán)限審批。D應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì) 主要分部和外部的往來(lái)核對(duì)確認(rèn)記錄是否完全。E賬齡分析 財(cái)務(wù)部門每月是否編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，業(yè)務(wù)部門定期對(duì)可收回性進(jìn)展分析。F催收

13、欠款 企業(yè)是否認(rèn)期向欠款單位送達(dá)催收通知單，以確保欠款追索權(quán)不因超過(guò)訴訟時(shí)效而喪失。G計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否按照股份公司部會(huì)計(jì)制度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,且經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核。H處置應(yīng)收款項(xiàng) 企業(yè)對(duì)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償欠款的，要簽訂協(xié)議或取得法院判決裁定書，并按規(guī)定權(quán)限審批；對(duì)已處理的壞賬要建立備查簿逐筆登記，并整理保存好原始單證,以保存追索權(quán)。I清欠考核 企業(yè)是否進(jìn)展清欠指標(biāo)考核、獎(jiǎng)懲?？刂频哪繕?biāo)：有效控制本錢費(fèi)用支出合理、爭(zhēng)取長(zhǎng)期效益最大化；本錢費(fèi)用支出核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；本錢費(fèi)用支出符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司部規(guī)章制度。控制的主要容：1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任

14、制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否通過(guò)宣傳培訓(xùn)和獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)全體員工自覺(jué)節(jié)約本錢費(fèi)用的意識(shí)。2本錢費(fèi)用控制A預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)股份公司下達(dá)的本錢費(fèi)用預(yù)算，制定企業(yè)分解方案如本錢預(yù)算：人工本錢預(yù)算、物資采購(gòu)本錢預(yù)算、平安性本錢預(yù)算包括保安系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)等、折舊預(yù)算方案、比重較大或經(jīng)常變化不易控制的支出工程預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、運(yùn)輸車輛費(fèi)、銷售效勞費(fèi)、罰款捐贈(zèng)支出、駐外單位費(fèi)用，并以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人承諾書的形式下到達(dá)所屬單位，局部費(fèi)用指標(biāo)是

15、否按月度季度下達(dá)。B控制 企業(yè)是否建立相關(guān)本錢費(fèi)用管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，是否按審批權(quán)限規(guī)定審批，各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)是否完備性，是否經(jīng)不相容崗位人員復(fù)核。C核算 企業(yè)本錢費(fèi)用賬務(wù)設(shè)置及工程歸集是否符合股份公司部會(huì)計(jì)制度及本錢費(fèi)用核算管理方法，是否按規(guī)定在ERP系統(tǒng)運(yùn)行分配、分?jǐn)偟裙δ苓M(jìn)展本錢費(fèi)用的分配，跨期本錢費(fèi)用依據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和分配是否符合規(guī)定。企業(yè)部控制具體規(guī)本錢費(fèi)用中規(guī)定，本錢費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：一本錢確實(shí)認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；二本錢費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高本錢；三本錢費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來(lái)

16、決策提供有用信息；四本錢費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；五一定期間的本錢費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；六本錢費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；七本錢費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。D分析企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否認(rèn)期組織對(duì)本錢費(fèi)用進(jìn)展分析，形成分析報(bào)告，檢查本錢費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，提出尋求降低本錢費(fèi)用的途徑和方法。F考核 企業(yè)績(jī)效考核部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門是否制定本單位費(fèi)用控制的考核獎(jiǎng)懲方法，并定期對(duì)責(zé)任單位部門費(fèi)用控制情況進(jìn)展考核?？刂频哪繕?biāo)：建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一儲(chǔ)藏、統(tǒng)一結(jié)算的物資采購(gòu)供給管理體制，保證原油資源的穩(wěn)定供給，降低采購(gòu)本錢；確保資金支付平安減少資金占用，會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及

17、時(shí)；進(jìn)口原油采購(gòu)符合國(guó)家自動(dòng)登記的要求，物資采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、規(guī)有序、合法合規(guī)，采購(gòu)合同或協(xié)議符合國(guó)家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司部規(guī)章制度。控制的主要容：未包含總部集中采購(gòu)及資金支付1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)展崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。2采購(gòu)控制A方案企業(yè)物資供給部門是否根據(jù)物資需用單位生產(chǎn)建立需要，經(jīng)平衡后及時(shí)編制物資采購(gòu)方案總部集中采購(gòu)目錄物資及自行采購(gòu)物資原產(chǎn)地在國(guó)外、且需動(dòng)用

18、外匯或價(jià)值50萬(wàn)美元以上的，由總部集中實(shí)施采購(gòu)。B渠道 企業(yè)自行采購(gòu)應(yīng)在供給商網(wǎng)絡(luò)選擇供給商，在編制、審核物資需求方案時(shí)不得指定或變相指定供給商。C價(jià)格企業(yè)物資供給部門采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等方式確定采購(gòu)價(jià)格。D合同 企業(yè)物資供給部門根據(jù)確定的供給商、價(jià)格等容，擬訂框架協(xié)議或采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署框架協(xié)議或采購(gòu)合同，原油采購(gòu)合同、協(xié)議的標(biāo)準(zhǔn)格式由法律事務(wù)部審定。F原油配置、運(yùn)輸1.3各油田的銷售部門及煉油化工企業(yè)的原油采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部提出原油中轉(zhuǎn)和運(yùn)輸費(fèi)用商談方案，負(fù)責(zé)具體裝運(yùn)及中轉(zhuǎn)事宜，按規(guī)定權(quán)限與各原油運(yùn)輸單位簽訂運(yùn)輸勞

19、務(wù)合同，原油到廠港后，企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度部門及時(shí)組織計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等部門組織并實(shí)施原油的計(jì)量、化驗(yàn)、接卸和儲(chǔ)存等工作，倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題單貨不符、質(zhì)量不符、數(shù)量不符、滯期，應(yīng)及時(shí)通知原油采購(gòu)部門，原油采購(gòu)部門應(yīng)跟蹤原油進(jìn)廠的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)商討解決方法。G物資供給過(guò)程 企業(yè)應(yīng)制訂必檢物資目錄，對(duì)必檢物資質(zhì)量檢驗(yàn)部門應(yīng)出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告書，倉(cāng)儲(chǔ)保管人員對(duì)符合合同要求的合格物資辦理驗(yàn)收入庫(kù)，物資供給部門應(yīng)跟蹤監(jiān)視合同履行情況,對(duì)出現(xiàn)異常的要出具書面報(bào)告并提出解決方案。H核算 企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票、入庫(kù)單據(jù)、合同，三單匹配后核對(duì)價(jià)格、數(shù)量、金額，在ERP系統(tǒng)進(jìn)展發(fā)票校驗(yàn)。月末，對(duì)單到貨未到的在途

20、原油，應(yīng)根據(jù)分子公司采購(gòu)部門提供的有關(guān)在途原油統(tǒng)計(jì)報(bào)表，以及發(fā)票、付款憑據(jù)等經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)展賬務(wù)處理暫估入帳。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。I核對(duì) 月末企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)會(huì)同原油采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門每月對(duì)原油進(jìn)展盤點(diǎn)，找出實(shí)物庫(kù)存與賬面庫(kù)存超過(guò)股份公司控?fù)p耗標(biāo)準(zhǔn)差異原因；根據(jù)實(shí)際加工量、期初期末庫(kù)存量和實(shí)際入庫(kù)量，計(jì)算途耗、儲(chǔ)耗，根據(jù)部管理方法，落實(shí)部門責(zé)任，對(duì)超過(guò)股份公司控?fù)p耗標(biāo)準(zhǔn)的途耗、儲(chǔ)耗進(jìn)展考核。J績(jī)效評(píng)價(jià)、考核 企業(yè)物資供給部門每季度對(duì)物資采購(gòu)供給活動(dòng)專項(xiàng)分析，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。三、如何對(duì)待和使用控檢查評(píng)價(jià)現(xiàn)有我國(guó)各級(jí)管理體制下的監(jiān)管體系均十分重視控檢查

21、評(píng)價(jià)工作，雖然其評(píng)價(jià)定位、評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)方式均有不同，但總體思路和目標(biāo)日趨一致。1、各種監(jiān)管體系下控檢查評(píng)價(jià)定位1外部審計(jì)政府審計(jì) 在自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，組織專項(xiàng)控檢查評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)企業(yè)建立健全全面部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，正確評(píng)價(jià)企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)告部控制為核心的控機(jī)制有效性。專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)以控檢查評(píng)價(jià)方法，客觀公正評(píng)價(jià)企業(yè)在審計(jì)期間以財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的部控制的適當(dāng)性、有效性、控制水平上下，并根據(jù)檢查評(píng)價(jià)情況判斷企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。2部審計(jì) 遵循國(guó)外資本市場(chǎng)監(jiān)管要求，定期組織專項(xiàng)控檢查評(píng)價(jià)，正確評(píng)價(jià)企業(yè)部控制建立和執(zhí)行情況，以控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。2、各種監(jiān)管體系下控檢查評(píng)價(jià)目的外部審計(jì) 側(cè)重

22、點(diǎn)在于監(jiān)視，目的是提醒企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。部審計(jì) 側(cè)重點(diǎn)在于監(jiān)視與效勞并重，目的是關(guān)注企業(yè)部管理和企業(yè)開(kāi)展。3、各種監(jiān)管體系下控檢查評(píng)價(jià)方式外部審計(jì) 在政府如財(cái)政部即將公布的“企業(yè)部控制規(guī)“和公認(rèn)的合理評(píng)價(jià)方式的根底上，評(píng)價(jià)、提醒企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)展延伸審計(jì)，并以此判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性。部審計(jì) 根據(jù)企業(yè)制定的部控制手冊(cè)，檢查評(píng)價(jià)企業(yè)控制度建立和執(zhí)行情況，提醒企業(yè)企業(yè)部管理存在的問(wèn)題，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展提供決策依據(jù)。4、控檢查評(píng)價(jià)給審計(jì)工作帶來(lái)的一些變化如何強(qiáng)化和借鑒控檢查評(píng)價(jià)提高審計(jì)效率是局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們審計(jì)人員提出的新要求，個(gè)人理解控檢查評(píng)價(jià)是我們財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方法，在審計(jì)實(shí)際工作中能起到“磨刀不誤砍柴功的效果，能有效提高我們審計(jì)工作質(zhì)量和效率。1促使審計(jì)工作更加全面 控檢查評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)全方面 管理情況的評(píng)價(jià)，涉及企業(yè)方方面面，對(duì)企業(yè)情況的反映較為全面、細(xì)致。有別于傳統(tǒng)審計(jì)的“大海撈針。2使審計(jì)工作規(guī)性更強(qiáng) 控制度經(jīng)過(guò)多年執(zhí)行、修改完善較為切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，可操作性較強(qiáng)，便于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。有別于傳統(tǒng)審計(jì)的“人為因素如質(zhì)量上下依賴于審計(jì)人員的經(jīng)歷和職業(yè)操守。3能