稅務代理基礎班講義

1、第四章稅務登記【本章考情分析】（1）題型：單選、多選；（2）分值：12 分左右。答疑：NODE00【內(nèi)容介紹】答疑：NODE002014 年變化（1）55 頁，變化（2）56 頁，刪除（二）2，稅務登記表的內(nèi)容（3）63 頁，一般納稅人認定登記管理規(guī)程有變化（65 頁認定表也有變化）答疑：NODE00【內(nèi)容講解】第一節(jié) 企業(yè)稅務登記一、稅務登記（熟悉）二、變更稅務登記（熟悉） 三、停業(yè)、復業(yè)登記（熟悉）四、注銷稅務登記（熟悉）學習建議：結(jié)合第二章第二節(jié)的內(nèi)容學習一、稅務登記（熟悉）（一）稅務登記管理規(guī)程（熟悉）1.設立稅務登記的基本規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，注意時限30 日；產(chǎn)、經(jīng)營所在地申

2、報辦理稅務登記。哪些情況核發(fā)稅務登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務登記證。答疑：NODE00具體規(guī)定納稅人類型設立稅務登記時限稅務登記證類型領取工商（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的自領取工商之日起30 日內(nèi)稅務登記證及副本（或臨時稅務登記證及副本）題型2013 年2012 年2011 年考點單選題1 題 1 分-稅務登記的范圍、時間、地點多選題-合計-答疑：NODE002.申報辦理稅務登記時應提供的資料工商或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、；組織機構代碼；或業(yè)主的居民法定代表人或注意：不包括、護照或者其他合法證件。企業(yè)在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。答疑：NODE003.稅務登記表的主要內(nèi)容

3、 包括 10 項，簡單了解。 4.稅務登記證件的主要內(nèi)容扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向已辦理稅務登記的扣繳義務人：稅務登記地可不辦理稅務登記的扣繳義務人：機構所在地申報辦理扣繳登記：答疑：NODE00（二）稅務登記操作規(guī)范1.稅務登記申報注意按法定期限即 30 日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。2.填報稅務登記表（1）稅務登記表分三種類型，分別適用于納稅人、經(jīng)營、臨時稅務登記納稅人等。（2）稅務師應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟類型領取相應的表格，填寫完畢后將登記表及有關資料報送審核。領取稅務登記證件3.未辦理工商但經(jīng)有關部門批準設立的自有關部門批準設立之日起30 日內(nèi)稅務登記證及副本應辦而未辦

4、工商，或不需工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但有關部門批準的（無照戶納稅人）2011 年 21號公告自納稅義務發(fā)生之日起 30 日內(nèi)向申報辦理稅務登記核發(fā)臨時稅務登記證，并限量供應其余內(nèi)容已經(jīng)作廢（55 頁）承包承租人自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地 申報辦理稅務登記臨時稅務登記證及副本外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計超過 180 天的自期滿之日起 30 日內(nèi)，產(chǎn)、經(jīng)營所在地申報辦理稅務登記臨時稅務登記證及副本企業(yè)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項目所在地稅務機

5、關申報辦理稅務登記臨時稅務登記證及副本除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的 性農(nóng)村小商販（不需要辦理稅務登記）外，其他納稅人自納稅義務發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記稅務登記證及副本答疑：NODE00二、變更稅務登記變更稅務登記的適用范圍：內(nèi)容比第二章更全面。注意：改變住所或經(jīng)營地點涉及主管（一）變更稅務登記管理規(guī)程變動的辦理注銷稅務登記答疑：NODE00注意事項（1）應當自受理之日起 30 日內(nèi)審核辦理變更稅務登記；（2）股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在更稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變。企業(yè)所得稅的所得

6、來源地確定原則：權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。答疑：NODE00（二）變更稅務登記操作要點【例題 1多選題】企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括（ ）改變納稅人名稱的改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變的D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管E.改變法定代表人的的正確 答疑ABCE因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管：NODE00的，企業(yè)應注銷稅務登記?！纠} 2單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關部門批準之日起（ ）日內(nèi),持相關證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。A.15 B.30 C.10D.45正確B上述情況應在

7、30 日內(nèi)辦理變更稅務登記?；厩闆r時限需提供的資料已在工商行政管理機關辦理變更登記的自工商行政管理機關變更登記之日起 30 日內(nèi)工商登記變更表及工商；納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件；的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起 30日內(nèi)納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件；的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）；其他有關資料答疑：NODE00三、停業(yè)、復業(yè)登記（熟悉）1.實行定期征收方式的工商戶需要停業(yè)的，應當在停

8、業(yè)前向申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年；2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，結(jié)清應納、滯納金、罰款。應收存其稅務登記證件及副本、領購簿、未使用完的和其他稅務證件；3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應依法申報繳納；4.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向申報辦理復業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）書，領回并啟用稅務登記證件、領購簿及其停業(yè)前領購的；提出延長停業(yè)登記5.納稅人停業(yè)期滿不恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向申請，并如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）書。答疑：NODE00【例題單選題】（2009 年）下列關于停業(yè)的稅務管理，表述正確的是（）。A.定期征收方式的

9、工商戶停業(yè)期不得超過半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納C.納稅人辦理停業(yè)登記，收存其稅務登記證，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的正確D由予以收存答疑：NODE00四、注銷稅務登記（一）注銷稅務登記管理規(guī)程（二）注銷稅務登記的操作要點（一）注銷稅務登記管理規(guī)程 一般情況下先稅務，后工商特殊15 日答疑：NODE00具體規(guī)定具體情形要求發(fā)生解散、 、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的應當自有關機關批準或者宣告終止之日起 1

10、5 日內(nèi)，向原申報辦理注銷稅務登記被工商行政管理機關吊銷 或者被其他機關予以撤銷登記的應當自被吊銷或被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起 30 日內(nèi)向遷達地申報辦理稅務登記。企業(yè) 境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前 15 日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。答疑：NODE00注意事項（1）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向提交相

11、關證明文件和資料，結(jié)清應納、多退（免）、滯納金和罰款，繳銷、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。（2）常考的內(nèi)容區(qū)分注銷稅務登記和變更稅務登記各種稅務登記的時限規(guī)定答疑：NODE00（二）注銷稅務登記的操作要點【例題 1多選題】（2010 年）關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有（ ）。A.納稅人發(fā)生解散、等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起 30 日內(nèi)，持有關證件和資料向原注銷稅務登記申報辦理B.納稅人被工商行政管理機關吊銷被吊銷或者被撤銷登記之日起 30 日內(nèi)，向原或者被其他機關予以撤銷登記的，應

12、當自申報辦理注銷稅務登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起 30 日內(nèi)向遷達地申報辦理稅務登記。D.納稅人被工商行政管理機關吊銷被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自申報辦理注銷稅務登記E.企業(yè)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前 15 日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記正確CDE。答疑：NODE00【例題 2單選題】（2008 年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（ ）。A.某企業(yè)由國有

13、企業(yè)改制為 B.某企業(yè)被工商局吊銷C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍制企業(yè)D.正確擔任公司B納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變稅務登記機關；（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷答疑：NODE00。第二節(jié) 納稅事項稅務登記一般納稅人認定登記一般納稅人認定登記管理規(guī)程（熟悉）一般納稅人認定登記操作要點（掌握）一般納稅人認定登記管理規(guī)程（熟悉）納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管一、（一）（二）（一）1.申請一般納稅人資格認定。年應稅銷售額：在連續(xù)不超過 12 個月的

14、經(jīng)營期內(nèi)累計應征銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補售額。銷售額和免稅銷售額。申報當月的銷售額，不計入所屬期銷答疑：NODE002.一般納稅人資格認定的管理機關一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）局或同級別的稅務分局。縣級以上國家稅務機關在一般納稅人申請認定表上簽署審核意見。3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準答疑：NODE00認定時間規(guī)定納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結(jié)束后 40 個工作日內(nèi)進行。認定機關應當在主管受理申請之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。未及時認定的責任（1）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請

15、一般納稅人資格認定的，主管應當在規(guī)定期限結(jié)束后20 日內(nèi)制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經(jīng)申請，可批準不認定為一般納稅人。（2）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用。（非常重要）答疑：NODE00【例題 1多選題】納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（ ）。A.預售銷售額 B.免稅銷售額C.稽查查補銷售額D.納稅評估調(diào)整銷售額E.正確票銷售額BCDE年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征銷售額，

16、包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、售額。銷售額和免稅銷答疑：NODE00【例題 2單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售,2009 年銷售額 100 萬元,但未申請一般納稅人認定；2010 年 4 月份購進各種服裝價款 400000 元，取得上的稅金為 68000元，該店當月銷售收入（含稅）702000 元，該店當月應納A.34000 B.33960.23 C.136000 D.102000稅額（ ）元。正確 答疑D應納：NODE00702000（117%）17%102000（元）工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額 50 萬商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額 80 萬營改增企業(yè)年應稅銷售額

17、500 萬除工商戶以外的其他個人不認定為一般納稅人非企業(yè)性、不經(jīng)營發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管申請一般納稅人資格認定。（二）針對一般納稅人認定登記操作要點（掌握）一般納稅人申請認定表的主要內(nèi)容，稅務師應要求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務管理的方法和管理制度，企業(yè)財務一般納稅人認定登記的核查局。的辦稅能力能否具備一般納稅人的條件等問題，寫出有關，作為一般納稅人申請認定表的附件，報送主管答疑：NODE00二、稅種認定登記實務（了解）（一）稅種認定登記管理規(guī)程納稅人應在領取稅務登記證副本后和申報納稅之前，申請稅種認定登記；納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并申請。（二）稅種認定登記操作要點注意對于稅種認定涉及、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。答疑：NODE00【例題單選題】下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有（ ）A.納稅人如變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記前重新申請稅種認定登記，并申請B.納稅人被工商行政管理機關吊銷登記機關申報辦理注銷稅務登記