[內(nèi)部審計(jì)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(23頁)ppt課件

1、第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對本章內(nèi)容 第一節(jié) 針對報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施 第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 第三節(jié) 控制測試 第四節(jié) 本質(zhì)性程序 第五節(jié) 評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性 第六節(jié) 評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性.第一節(jié) 針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施一、總體應(yīng)對措施態(tài)度上： 1、審計(jì)過程中堅(jiān)持充足的職業(yè)疑心；技藝上： 2、分派更有閱歷或具有特殊技藝的審計(jì)人員， 或利用專家的任務(wù)；管理上： 3、提供更多的督導(dǎo)；技術(shù)上： 4、 留意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 5、對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出 總體修正。.第一節(jié) 針對報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施二

2、、對源于控制環(huán)境的報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的思索 假設(shè)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師在對審計(jì)程序作出修正時(shí)該當(dāng)思索：在期末而不是期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序時(shí)間主要依賴本質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序性質(zhì)修正審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更有力的審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序性質(zhì)擴(kuò)展審計(jì)程序的范圍審計(jì)程序范圍.第一節(jié) 針對報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施三、 報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對措施對總體方案的影響總體應(yīng)對措施影響擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案：本質(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以本質(zhì)性程序?yàn)橹骶C合性方案：將控制測試和本質(zhì)性程序結(jié)合運(yùn)用 當(dāng)評價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)程度并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性

3、、注重調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于本質(zhì)性方案。 反之，那么采用綜合性方案。 .一、進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求一進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵進(jìn)一步審計(jì)程序控制測試本質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試分析程序進(jìn)一步審計(jì)程序是針對風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序而言，是針對評估的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和本質(zhì)性程序。第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序.第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序二進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性艱苦錯(cuò)報(bào)發(fā)生的能夠性涉及的買賣、賬戶余額和列報(bào)的特征客戶采用的特定控制的性質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師能否計(jì)

4、劃獲取關(guān)于內(nèi)控有效性的證據(jù)三進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的選擇選擇本質(zhì)性方案選擇綜合性方案兩種方案下本質(zhì)性程序都是必要的.1當(dāng)評價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)程度時(shí)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)傾向于本質(zhì)性方案。2假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會(huì)計(jì)師能夠以為僅實(shí)施本質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?注冊會(huì)計(jì)師以為控制測試很能夠不符合本錢效益原那么，注冊會(huì)計(jì)師能夠以為僅實(shí)施本質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?小型被審計(jì)單位能夠不存在可以被注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠主要是本質(zhì)性程序6如僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師必需經(jīng)過實(shí)施控制測試，才能夠有效應(yīng)對評價(jià)出的

5、某一認(rèn)定的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7無論選擇何種方案，注冊會(huì)計(jì)師都該當(dāng)對一切艱苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施本質(zhì)性程序。 .第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的含義目的以測試內(nèi)控為目的以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的類型察看、檢查、訊問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序二進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果選擇審計(jì)程序。二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì).第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的含義何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)二、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間.第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序二

6、進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的選擇 注冊會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測試或本質(zhì)性程序思索控制環(huán)境思索能得到相關(guān)信息的時(shí)間思索錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)思索審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn).第二節(jié) 針對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的含義 指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、察看次數(shù)等。二進(jìn)一步審計(jì)程序范圍確實(shí)定重要性程度 反向變化評價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 同向變化方案獲取的保證程度 同向變化二、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍.第三節(jié) 控制測試控制測試的含義是測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性獲取證據(jù)的方面： 在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)轉(zhuǎn) 能否一向執(zhí)行 由誰執(zhí)行 以何種方式運(yùn)轉(zhuǎn)一、控制測試的涵義和要求.第三節(jié) 控制測試控制測試的

7、要求在評價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)轉(zhuǎn)是有效時(shí)，需求實(shí)施控制測試僅實(shí)施本質(zhì)性程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測試.第三節(jié) 控制測試二、控制測試的性質(zhì) 指控制測試所運(yùn)用的審計(jì)程序的類型及其組合。 控制測試的程序，包括： 1訊問；2察看；3檢查；4穿行測試；5重新執(zhí)行。 確定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求：1思索特定控制的性質(zhì)。 2思索測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。 3思索對于一項(xiàng)自動(dòng)化的運(yùn)用控制。 4. CPA可以思索針對同一買賣同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。5.思索實(shí)施本質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 控制測試的目的是評價(jià)控制能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)； 細(xì)節(jié)

8、測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)。.第三節(jié) 控制測試三、控制測試的時(shí)間 控制測試的時(shí)間包括兩層含義： 一是什么時(shí)間實(shí)施控制測試； 二是測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。 對期中審計(jì)證據(jù)的思索 ： 假設(shè)已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序： 1獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； 2確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 對以前審計(jì)證據(jù)的思索 ： 在以前審計(jì)中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期能否 發(fā)生變化。假設(shè)發(fā)生變化，需求測試控制的有效性。.第三節(jié) 控制測試四、控制測試的范圍 主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù) 確定控制測試范圍的思

9、索要素 執(zhí)行控制的頻率在所審期間擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的時(shí)間長度 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性測試其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的程度控制的預(yù)期偏向?qū)ψ詣?dòng)化控制的測試范圍的特別思索 .第四節(jié) 本質(zhì)性程序一、本質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 內(nèi)涵 針對評價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 類別：本質(zhì)性程序包括對各類買賣、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及本質(zhì)性分析程序。 要求 無論評價(jià)出的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處于何種程度，注冊會(huì)計(jì)師必需實(shí)施本質(zhì)性程序。 假設(shè)以為評價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施本質(zhì)性程序。.第四節(jié) 本質(zhì)性程序二、本質(zhì)性程序的

10、性質(zhì) 指本質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測試和本質(zhì)性分析程序。本質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用設(shè)計(jì)分析程序應(yīng)思索的要素.第四節(jié) 本質(zhì)性程序三、本質(zhì)性程序的時(shí)間 普通不宜在期中實(shí)施本質(zhì)性程序。 假設(shè)在期中實(shí)施了本質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的本質(zhì)性程序，或?qū)⒈举|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合運(yùn)用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。 思索期中審計(jì)證據(jù) 假設(shè)擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，應(yīng)思索針對剩余期間僅實(shí)施本質(zhì)性程序能否足夠。 思索以前的審計(jì)證據(jù) 在以前審計(jì)中實(shí)施本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期只需很弱的證據(jù)效能或沒有證據(jù)效能，缺乏以應(yīng)對本期的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 只需本期情況沒有

11、艱苦變化時(shí)，以前的證據(jù)才干用作本期證據(jù)。.第四節(jié) 本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序的范圍 在確定本質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索評價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果。 評價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需求實(shí)施本質(zhì)性程序的范圍越廣。 假設(shè)對控制測試結(jié)果不稱心，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索擴(kuò)展本質(zhì)性程序的范圍。.第五節(jié) 評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性 注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)能否符適宜用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索評價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索財(cái)務(wù)報(bào)表能否正確反映財(cái)務(wù)信息及其分類，以及對艱苦事項(xiàng)的披露能否充分。 .第六節(jié) 評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性完成審計(jì)任務(wù)前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評價(jià)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評價(jià)對認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)能