EMBA《總經(jīng)理會計學(xué)》第三講企業(yè)內(nèi)部會計控制制度ppt課件

1、第三講 企業(yè)內(nèi)部會計控制日新月異的科學(xué)技術(shù)，加速開展的全球經(jīng)濟一體化進程，日益復(fù)雜的企業(yè)構(gòu)造，使得科學(xué)管理對任何單位來講都愈加重要。內(nèi)部控制造為加強單位內(nèi)部管理的手段和方法也越來越遭到社會各方面的關(guān)注和注重。 .第三講 企業(yè)內(nèi)部會計控制論述的主要問題：企業(yè)內(nèi)部控制的概念、作用與目的企業(yè)內(nèi)部控制的方法企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的環(huán)境與局限.第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的一、內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是為了維護資產(chǎn)的平安、完好，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位運營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，防止或降低各種風險，提高運營管理效率，實現(xiàn)運營管理目的而制

2、定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的特征：在系統(tǒng)實際的指點下，把一個企業(yè)或一個單位作為一個總體，并把構(gòu)成總體的各個組成部分看成是一個個系統(tǒng)；內(nèi)部控制的主體是單位內(nèi)部人員；內(nèi)部控制以單位內(nèi)部的運營管理活動為客體；內(nèi)部控制的手段和方法多種多樣；內(nèi)部控制本質(zhì)上屬于單位內(nèi)部的管理制度。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的二、內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制制度的作用：有利于建立崗位責任制度；有利于構(gòu)成良好的任

3、務(wù)環(huán)境和次序；有利于提高經(jīng)濟效益；有利于維護財富物資的平安完好；有利于單位部門運營管理決策的有效執(zhí)行和信息的溝通；有利于充分發(fā)揚員工的積極性和發(fā)明力； 有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理構(gòu)造。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的三、內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的目的指內(nèi)部控制對象應(yīng)到達的目的或欲到達的效果。早期內(nèi)部控制的目的局限于資金和財富的維護，防止欺詐和舞弊行為。現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制目的是單位運營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的平安性、運營信息和財務(wù)報告的可靠性。.第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的三、內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的詳細目的：有助于管理層實現(xiàn)其運營方針和目的；維護單位各項資產(chǎn)的平安和完好

4、，防止資產(chǎn)流失；保證單位運營管理信息和財務(wù)會計資料的真實、完好；有助于防止或降低各種風險，提高運營管理效率；保證國家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。 .第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法是指實施內(nèi)部控制所采取的手段、措施及程序等。內(nèi)部控制的方法多種多樣，針對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和不同的控制內(nèi)容可以采取不同的內(nèi)部控制方法，同樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的單位、不同的時期，所采用的控制方法也不完全一樣。 .第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法一、不相容職務(wù)相互分別控制要求按照不相容職務(wù)相互分別的原那么，合理設(shè)計會計及相關(guān)任務(wù)崗位，明確職責權(quán)限，構(gòu)成相互制衡機制。不相容職務(wù)是指那些假設(shè)由一個人擔任，既能夠發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能

5、夠掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)包括：授權(quán)同意與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財富保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)同意與監(jiān)視檢查等。不相容職務(wù)分別的中心是“內(nèi)部牽制。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法二、授權(quán)同意控制要求明確規(guī)定會計及相關(guān)任務(wù)的授權(quán)同意的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當責任，經(jīng)辦人員也必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)同意包括：普通授權(quán)對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)益、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定；特別授權(quán)授權(quán)處置非常規(guī)性買賣事件，比如艱苦的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法三、會計系統(tǒng)控制要求

6、根據(jù)和國家一致的會計制度，制定適宜本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處置程序，建立和完善會計檔案保管和會計任務(wù)交接方法，實行會計人員崗位責任制，發(fā)揚會計的監(jiān)視職能。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法四、預(yù)算控制要求加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算規(guī)范，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差別，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位運營活動的全過程，包括籌資、采購、消費、銷售、投資等諸多方面。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法五、財富保全控制要求單位限制未經(jīng)授

7、權(quán)的人員對財富的直接接觸，采取定期清點、財富記錄、賬實核對、財富保險等措施，確保各種財富的平安完好。財富保全控制主要包括：接近控制嚴厲限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只需經(jīng)過授權(quán)同意的人員才干接觸資產(chǎn)。定期清點定期對實物資產(chǎn)進展清點，清點結(jié)果與會計記錄如不一致，該當及時采取相應(yīng)的措施進展處置并加強管理。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法六、風險控制要求樹立風險認識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，經(jīng)過風險預(yù)警、風險識別、風險評價、風險分析、風險報告等措施，對財務(wù)風險和運營風險進展全面防備和控制。風險按其構(gòu)成緣由普通可分為：運營風險；財務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)經(jīng)過建立有效的風險管理系統(tǒng)，加強對運營風險和財

8、務(wù)風險的控制。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法七、內(nèi)部報告控制要求建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，加強內(nèi)部管理的時效性和針對性。主要內(nèi)容：企業(yè)的運營管理方針政策能否得到了貫徹落實；管理層的各項決策能否得到了有效執(zhí)行；企業(yè)運營管理中存在需求改良和完善的方面。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法八、電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為支配要素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制。主要內(nèi)容：實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡能夠地減少和消除人為

9、支配的要素；對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保管等有關(guān)人員的控制，保證電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的平安。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容廣泛，從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個部門、各項業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及到各個部門的各個崗位、每個員工以及各項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。從內(nèi)部控制的任務(wù)范圍看，包括管理控制又可分為組織構(gòu)造控制、人事制度控制、質(zhì)量控制、平安控制等、會計控制和內(nèi)部審計控制等。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容一、貨幣資金控制控制目的：保證貨幣資金的平安、完好。控制要點：建立崗位責任制，不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視；建立嚴厲的授權(quán)同意制度；收

10、入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；按照“懇求、審批、復(fù)核、支付的程序辦理支付業(yè)務(wù)；明確現(xiàn)金的開支范圍并嚴厲執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支；按照等規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算；定期核對銀行賬戶、定期清點現(xiàn)金；建立票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒管理制度；建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查制度。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容二、存貨控制控制目的：維護存貨資產(chǎn)的平安完好；合理地確定存貨的價值。存貨的控制要點：實行憑證查驗收貨；嚴厲憑證核準發(fā)貨、出庫；實行專人擔任存貨保管，設(shè)明細賬卡登記收發(fā)貨，定期核對實存量；正確進展存貨的期末計價、跌價預(yù)備的計提和存貨發(fā)出本錢的計算。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制控制目的：保證固定資

11、產(chǎn)獲得的合理性；平安完好和良好的運營形狀；計價及計提折舊、減值預(yù)備計提的正確合理。 控制要點：加強對獲得固定資產(chǎn)的驗收、入賬管理；建立固定資產(chǎn)的運用、保管與維修管理制度；對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出、報廢、出賣等實行嚴厲的審批制度；設(shè)置完好的固定資產(chǎn)會計記錄系統(tǒng)；建立并嚴厲執(zhí)行固定資產(chǎn)定期清點制度；正確進展固定資產(chǎn)的計價、折舊的計算、減值預(yù)備的計提；對重要的固定資產(chǎn)建立保險制度。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容四、對外投資控制控制目的：保證投資活動符合國家的方針政策和相關(guān)的法律法規(guī)；保證投資活動經(jīng)過適當?shù)膶徟鷽Q策程序；維護投資資產(chǎn)的平安完好；正確合理地進展投資的相關(guān)會計處置。 控制要點：明確決策與實施過程中

12、各相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限；建立財務(wù)分析制度和預(yù)算管理制度；建立嚴厲規(guī)范的決策機制和程序；建立對證券投資及其處置的管理制度；正確進展投資的計價與減值預(yù)備的計提。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容五、工程工程控制控制目的：保證工程工程的質(zhì)量；防止工程工程建立中的各種舞弊行為；嚴厲控制工程支出。 控制要點：明確決策和建立工程中各相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限；建立工程工程的決策機制；建立勘察設(shè)計與概預(yù)算管理制度；建立工程工程的招標、招標、開標、評標、定標和合同管理制度；加強對施工過程的控制，確保工程質(zhì)量，控制工程本錢；做好開工驗收、決算審查和資產(chǎn)移交任務(wù)，正確進展會計處置。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容六、采

13、購與付款的內(nèi)部控制控制目的：合理地進展各種采購業(yè)務(wù)；保證采購的物資等及時、足額入庫；及時支付各種貨款?？刂埔c：建立采購與付款的崗位責任制；建立嚴厲的采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)同意制度；對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)建立論證與審批制度；建立采購與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度；按照“請購、審批、采購、驗收、付款的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并及時準確入賬；加強對貨款支付的控制。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容七、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制控制目的：符合國家的有關(guān)法律法規(guī)；降低籌資本錢；保證所籌資金的合理運用?？刂埔c：明確決策與實施過程中各相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限；建立籌資業(yè)務(wù)的財務(wù)分析制度；建立嚴厲規(guī)范的籌資決策機制和程序；保

14、證籌資業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；正確計算和合理攤銷債券的溢價和折價，正確計提和適當支付利息和股利。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容八、銷售與收款的內(nèi)部控制控制目的：預(yù)防銷售與收款過程中的各種過失；保證銷貨款的及時、足額收回；正確地進展銷售的會計核算?？刂埔c：建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制；建立有關(guān)的授權(quán)同意制度；對銷售業(yè)務(wù)建立嚴厲的預(yù)算管理制度；建立銷售業(yè)務(wù)的定價控制制度；加強對收款業(yè)務(wù)的管理和控制；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度；正確進展銷售和收款的會計處置。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容九、本錢費用的內(nèi)部控制控制目的：嚴厲控制本錢費用的開支；正確進展本錢費用的會計核算?？刂埔c：企業(yè)該當建

15、立本錢費用控制系統(tǒng)，做好本錢管理的各項根底任務(wù)；制定本錢費用規(guī)范，分解本錢費用目的；控制本錢費用差別；考核本錢費用目的的完成情況；正確進展本錢費用的計算和分配。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容十、擔保的內(nèi)部控制控制目的：保證擔保行為符合法律法規(guī)和單位內(nèi)部的規(guī)定；及時了解和掌握被擔保單位的運營情況和財務(wù)情況?？刂埔c：保證擔保行為符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止違法擔保；擔?；顒訄猿帧捌降取⒆栽?、公平、老實、信譽的原那么；建立擔保業(yè)務(wù)的審批制度；建立擔保決策程序和責任制度；加強對擔保合同的管理，及時了解和掌握被擔保人的運營和財務(wù)情況，防備潛在風險。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立一、建立內(nèi)部會計

16、控制制度的根本原那么建立和設(shè)計單位內(nèi)部會計控制制度，必需遵照和根據(jù)客觀規(guī)律和根本法那么。根據(jù)財政部印發(fā)的的規(guī)定，各單位建立內(nèi)部會計控制時應(yīng)遵照六項根本原那么。 .第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立一、建立內(nèi)部會計控制制度的根本原那么符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實踐情況具有廣泛約束性具有全面性和系統(tǒng)性實行內(nèi)部牽制講究本錢效益原那么實行動態(tài)的信息反響原那么.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立二、建立內(nèi)部會計控制制度的程序內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)實際和方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的。建立內(nèi)部會計控制制度，要嚴厲遵照內(nèi)部會計控制的原那么，并采取適當?shù)牟襟E與方法。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的

17、建立二、建立內(nèi)部會計控制制度的程序?qū)挝粌?nèi)部構(gòu)造和外部環(huán)境展開調(diào)查按照系統(tǒng)實際和方法的要求劃分單位內(nèi)部構(gòu)造找出所屬系統(tǒng)活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以確定用文字方式構(gòu)成內(nèi)部會計控制制度.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立三、有效的內(nèi)部會計控制制度特征 要進展有效的控制，就必需從一開場建立一套高效率的內(nèi)部會計控制制度。有效的內(nèi)部會計控制制度特征：具有適宜的規(guī)范適用性全局性及時性靈敏性.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立四、內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計方法內(nèi)部牽制法以事務(wù)分管為中心的自檢系統(tǒng)，包括：體制牽制經(jīng)過組織規(guī)劃與構(gòu)造設(shè)計，把各項業(yè)務(wù)活動按其作業(yè)環(huán)節(jié)劃分后交由不同的部門或人員，實現(xiàn)不相容職務(wù)的適當分別，以

18、防止錯弊的發(fā)生。簿記牽制在賬簿組織方面，利用復(fù)式記賬原理和賬簿之間的勾稽關(guān)系，相互制約、監(jiān)視和牽制。實物牽制兩個或兩個以上的人員共同掌管必要的實物工具，共同操作才干完成一定程序的牽制。機械牽制主要采取程序制約，利用既定的規(guī)范或業(yè)務(wù)處置程序來控制各個部門、崗位或人員，如規(guī)定會計憑證的處置程序和傳送道路。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立五、內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計方法普通控制法單位根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點等，針對容易經(jīng)常發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實施的控制程度、方法和措施等，包括：會計控制包括合規(guī)合法的憑證及傳送程序、會計業(yè)務(wù)處置程序、會計復(fù)核與會計監(jiān)視程序等；財務(wù)控制經(jīng)過對單位資金運動情況的監(jiān)視與分析

19、，來對單位的各職能部門及人員的活動及任務(wù)所實施的控制，包括預(yù)算控制，財富物資管理，會計報表分析等。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限企業(yè)內(nèi)部會計控制的環(huán)境影響著內(nèi)部會計控制目的、內(nèi)容、方法的實施及其效率。良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，可以有效地降低內(nèi)部會計控制本身帶有的一些局限，提高內(nèi)部會計控制的效率；有效率的內(nèi)部會計控制同時也可以促進內(nèi)部會計控制環(huán)境的良性運轉(zhuǎn)。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會計控制環(huán)境內(nèi)部會計控制環(huán)境，是指內(nèi)部會計控制所賴以依存和運轉(zhuǎn)的、對其建立和實施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部要素的總和，主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部會計控制的態(tài)度、認識和行動。內(nèi)部會計控制環(huán)境是內(nèi)

20、部會計控制運轉(zhuǎn)的根底。內(nèi)部會計控制環(huán)境最主要、最根本的要素是管理當局及所執(zhí)行人員對內(nèi)部控制的態(tài)度及其實行控制的才干。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會計控制環(huán)境1管理當局的思想和運營方式內(nèi)部會計控制制度的制定、執(zhí)行都離不開管理當局的態(tài)度，離不開他們的運營思想和理念。管理當局的思想和運營方式對內(nèi)部會計控制的影響：對風險的接受程度；對內(nèi)部控制的態(tài)度；對用人制度的方式；對財務(wù)會計報告的態(tài)度。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會計控制環(huán)境2單位的組織構(gòu)造組織構(gòu)造是單位進展方案、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)視運營活動而建立的整體架構(gòu)及職責分工的框架體系。內(nèi)部會計控制的實施，必需有職責明確、

21、責任到位的組織構(gòu)造作保證。單位組織構(gòu)造對內(nèi)部會計控制的影響為：組織構(gòu)造的設(shè)置與職能的劃分；內(nèi)部機構(gòu)主管人員的配備；組織構(gòu)造的應(yīng)變才干。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會計控制環(huán)境3審計監(jiān)視體系單位內(nèi)部的審計監(jiān)視體系，是內(nèi)部會計控制有效執(zhí)行的重要保證。各單位普通根據(jù)不同的組織構(gòu)造建立起與之相順應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)視體系。內(nèi)部審計人員經(jīng)過有效的監(jiān)視檢查，可以協(xié)助有關(guān)部門采取順應(yīng)的糾正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進單位內(nèi)部各項政策、程序更為有效地得到遵照，從而促進單位運營管理目的的實現(xiàn)。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會計控制環(huán)境4人力資源政策人力資源政策，是不斷補充單位才干、提高員工素質(zhì)、保證單位方案實施和目的實現(xiàn)的關(guān)鍵要素。內(nèi)容包括：完好而明晰的崗位職責制度；有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度；對偏離既定政策和程序的及時糾正機制；恰當?shù)膯T工任務(wù)規(guī)范和品德規(guī)范；富有良好鼓勵機制的職務(wù)提升和工資晉級制度。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會計