海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 先比對(duì)后抵扣管理17

1、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 先比對(duì)后抵扣管理二九年三月二十日深圳國(guó)稅什么是海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)即是“海關(guān)完稅憑證。海關(guān)完稅憑證是指從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在進(jìn)口貨物，由海關(guān)代征增值稅時(shí)開(kāi)具的增值稅繳款書(shū)。 包括的內(nèi)容大概有：繳款書(shū)號(hào)碼、開(kāi)具的時(shí)間、海關(guān)名稱(chēng)及海關(guān)代碼、開(kāi)票金額及稅率和稅額等。 提綱背景目前,由于現(xiàn)行海關(guān)繳款書(shū)抵扣政策尚未完善,不法企業(yè)投機(jī)取巧,鋌而走險(xiǎn),使用虛假海關(guān)繳款書(shū)騙抵稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重?fù)蟻y國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行審核檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，不法的進(jìn)口代理公司，提供虛假的海關(guān)繳款書(shū)給納稅人，導(dǎo)致納稅人獲取該局部的海關(guān)繳款書(shū)不允

2、許抵扣，對(duì)納稅人利益造成損失。由于企業(yè)采集錯(cuò)誤的存在，產(chǎn)生大量的異常海關(guān)繳款書(shū)，既加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的工作量，也給正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)增添了不必要麻煩。意義完善征稅收征管制度，打擊虛假扣稅行為，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益。標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，為守法經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。便于企業(yè)及時(shí)查詢(xún)了解海關(guān)繳款書(shū)的真實(shí)性 ，為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)提供幫助，減少企業(yè)不必要的損失。一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送方式改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)改變6、會(huì)計(jì)處理改變一主要規(guī)定文件依據(jù)： ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于局部地區(qū)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)試行“先比對(duì)后抵扣管理方法的通

3、知?國(guó)稅函202183號(hào)一主要規(guī)定1、自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、自2021年5月起，每月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)?。?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)?作為申報(bào)附列資料，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。一主要規(guī)定3、自2021年5月所屬期4月起，納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書(shū)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相符的才能申報(bào)抵扣。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核或稽核結(jié)果為異常(

4、不符、缺聯(lián)、重號(hào))的海關(guān)繳款書(shū)均不能申報(bào)抵扣。稽核結(jié)果為異常的海關(guān)繳款書(shū)，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤,納稅人可在規(guī)定的期限內(nèi)重新采集或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改,再次申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)不屬于采集錯(cuò)誤，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后與納稅人進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，以予抵扣。一主要規(guī)定4、自2021年5月起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入一般納稅人?增值稅納稅申報(bào)表?附表二第28欄內(nèi)。5、納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、

5、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變1、政策執(zhí)行時(shí)間自2021年4月1日起，我市一般納稅人海關(guān)繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣的管理方法。具體說(shuō)就是：5月份(稅款所屬期4月份)申報(bào)抵扣的海關(guān)繳款書(shū)，必須在4月份內(nèi)(4月1日至30日止)就必須采集，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)。以后月份按此類(lèi)推。(二)具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變2、采集時(shí)限改變新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款

6、書(shū)，自開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體來(lái)說(shuō)就是：在海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起90天內(nèi)要報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核。原規(guī)定為：應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。(二)具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，必須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，稽核比對(duì)相符才能抵扣。具體要求就是

7、:必須在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核。原規(guī)定為在納稅申報(bào)抵扣時(shí)一并采集報(bào)送。(二)具體規(guī)定解讀二具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變4、抵扣規(guī)定改變新政策規(guī)定：納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書(shū)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)后，且稽核結(jié)果為相符的才能申報(bào)抵扣。原規(guī)定為：正式或臨時(shí)一般納稅人在申報(bào)抵扣時(shí)，無(wú)需等待稽核結(jié)果即可直接申報(bào)抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人和新規(guī)定一樣，必須稽核且相符的才能申報(bào)抵扣。(二)具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求

8、改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變新規(guī)定要求：1、已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入一般納稅人?增值稅納稅申報(bào)表?附表二第28欄。2、稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)份數(shù)、稅額填寫(xiě)在?增值稅納稅申報(bào)表?附表二第5欄。3、 ?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)? 作為申報(bào)附列資料，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。(二)具體規(guī)定解讀一主要規(guī)定二具體規(guī)定解讀1、政策執(zhí)行時(shí)間2、采集時(shí)限改變3、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變4、抵扣規(guī)定改變5、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變6、會(huì)計(jì)處理改變6、會(huì)計(jì)處理改變新規(guī)定：納稅人應(yīng)在

9、 “應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字貸記相關(guān)科目。與原規(guī)定相比:1、增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目；2、會(huì)計(jì)處理的調(diào)整。一分類(lèi)二處理方法一分類(lèi)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，分兩種情況處理：、采集錯(cuò)誤未超過(guò)報(bào)送期限的，納稅人可重新采集申請(qǐng)稽核比對(duì)；超過(guò)報(bào)送期限的，

10、納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。、非采集錯(cuò)誤 納稅人可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，視核查結(jié)果是否以予抵扣。一分類(lèi)二處理方法二處理方法、采集錯(cuò)誤的但未超過(guò)規(guī)定報(bào)送期限的： 納稅人可自行重新采集上報(bào)，重新參與稽核比對(duì)。二處理方法、采集錯(cuò)誤的但已超過(guò)規(guī)定報(bào)送期限的： 納稅人應(yīng)填寫(xiě)?稽核異常海關(guān)繳款書(shū)核對(duì)申請(qǐng)表?，攜帶海關(guān)繳款書(shū)原件及加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請(qǐng)辦理數(shù)據(jù)核對(duì)與修改,再次參與稽核比對(duì)。(二)處理方法3、對(duì)于不屬于采集錯(cuò)誤的： 納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢

11、查后,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期不予抵扣。一申請(qǐng)稽核： 納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)電子信息申請(qǐng)稽核。 注:使用網(wǎng)上申報(bào)含介質(zhì)申報(bào)的納稅人應(yīng)先升級(jí)網(wǎng)上申報(bào)軟件。二查詢(xún)、獲取稽核結(jié)果： 納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)和獲取海關(guān)繳款書(shū)稽核結(jié)果。 前臺(tái)辦理尚未使用網(wǎng)上申報(bào)軟件的：由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)?。 使用網(wǎng)上申報(bào)軟件的：納稅人可自行打印?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)?。三申報(bào)抵扣： 對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)

12、，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。四關(guān)注重點(diǎn)四關(guān)注重點(diǎn)： 1、 務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)申請(qǐng)稽核、獲取稽核結(jié)果及申報(bào)抵扣，防止超期，影響稅款抵扣。申請(qǐng)稽核： 務(wù)必在填開(kāi)的90天內(nèi)且要在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)電子信息申請(qǐng)稽核；獲取稽核結(jié)果： 在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)、辦理納稅申報(bào)前獲取稽核結(jié)果；申報(bào)抵扣： 在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣。四關(guān)注重點(diǎn)2、過(guò)渡期提醒事項(xiàng)： 4月份納稅申報(bào)期稅款所屬為3月，海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣按原方法辦理。 5月份納稅申報(bào)期稅款所屬為4月及以后月份申報(bào)期，海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣按新規(guī)定執(zhí)行。即5月份納稅

13、申報(bào)期稅款所屬為4月及以后月份申報(bào)期，海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣必須先取得稽核比對(duì)相符結(jié)果后，才能申報(bào)抵扣。一海關(guān)繳款書(shū)采集規(guī)那么二常見(jiàn)錯(cuò)誤海關(guān)完稅憑證票樣2海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼填發(fā)日期稅額口岸名稱(chēng)繳款書(shū)號(hào)碼 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22 位，各位的含義是：號(hào)碼前4 位為各海關(guān)代碼；第5 至8 位為年份；第9 位為進(jìn)出口標(biāo)志，其中“1 為進(jìn)口標(biāo)志，“ 0 為出口標(biāo)志；第10 至18 位為報(bào)關(guān)單編號(hào)；第19 位為征稅標(biāo)志，其中“一為正常征稅標(biāo)志，“Y為補(bǔ)稅標(biāo)志，“ # 為退稅標(biāo)志，“ D 為刪除標(biāo)志，“ 為違規(guī)補(bǔ)滯納金標(biāo)志；第20 位為稅種標(biāo)志，其中“A 為關(guān)稅標(biāo)志，“

14、 L 為增值稅標(biāo)志，“ Y 為消費(fèi)稅標(biāo)志，“I為特別關(guān)稅標(biāo)志；第21 位至22 位為一票報(bào)關(guān)單所產(chǎn)生的專(zhuān)用繳款書(shū)順序號(hào)。 以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼“020720061074517594-L02 , ，為例，納稅人填制抵扣清單時(shí)，包括“-、大寫(xiě)英文字母“L 在內(nèi)的22 位號(hào)碼必須填寫(xiě)完整，其中英文字母“L ，一律為大寫(xiě)。H2000 通關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼上一行打印的四位日期如：“0609 不屬于繳款書(shū)號(hào)碼，不應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)。 海關(guān)口岸代碼 在清單“進(jìn)口口岸欄填“征稅口岸代碼。HZ2000 通關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的繳款書(shū)號(hào)碼前4 位即為海關(guān)征稅口岸代碼。例如：繳款書(shū)號(hào)碼為“0207200

15、41074517694-L02 ,“0207 即為海關(guān)征稅口岸代碼 填發(fā)日期 納稅人在填制抵扣清單時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)繳款書(shū)上打印的“填發(fā)日期所列內(nèi)容，不應(yīng)填寫(xiě)納稅人“實(shí)際申報(bào)日期。 例如：2021年3月1日采集時(shí)錄入2021-03-01。一海關(guān)繳款書(shū)采集規(guī)那么二常見(jiàn)錯(cuò)誤常見(jiàn)錯(cuò)誤一海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼采集錯(cuò)誤其中：海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22 位；海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼全為為半角字符；海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼中的英文字母為大寫(xiě)半角的“L，其他“A 為關(guān)稅標(biāo)志， “ Y 為消費(fèi)稅標(biāo)志，“I為特別關(guān)稅標(biāo)志，均不允許抵扣。二進(jìn)口口岸代碼位繳款書(shū)號(hào)碼前4 位。三 填發(fā)日期應(yīng)為票面的“填發(fā)日期 ，不應(yīng)實(shí)際申

16、報(bào)日期。 謝謝大家!oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%rZoWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w&t!q

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