內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià) (2)ppt課件

1、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的與要素第二節(jié) 符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)第三節(jié) 管理建議書(shū).第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的與要素 所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展，維護(hù)資產(chǎn)的平安和完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完好而制定和實(shí)施的政策與程序。一、內(nèi)部控制的目的.1、提高運(yùn)營(yíng)效率，獲得良好的運(yùn)營(yíng)效果。2、保證一切買(mǎi)賣(mài)和對(duì)買(mǎi)賣(mài)的處置均 經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，包括對(duì)資產(chǎn)和記錄的運(yùn)用也在適當(dāng)?shù)氖跈?quán)控制之下，以保證資產(chǎn)和記錄的平安。3、提供準(zhǔn)確、可靠的信息。4、保證企業(yè)方案和戰(zhàn)略決策的有效實(shí)施，規(guī)范企事業(yè)的有關(guān)活動(dòng)。二、內(nèi)部控制要素一控制環(huán)境.為了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境，應(yīng)著

2、重思索以下各項(xiàng)要素： 1、管理哲學(xué)和運(yùn)營(yíng)方式2、組織構(gòu)造3、內(nèi)部審計(jì)任務(wù)情況4、責(zé)任授權(quán)和劃分的方法5、人事政策6、其他影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的外部要素二會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指公司為了匯總、分析、.分類(lèi)、記錄、報(bào)告公司買(mǎi)賣(mài)，并堅(jiān)持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。1、確認(rèn)并記錄一切真實(shí)的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程。2、對(duì)一切發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)作恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)和及時(shí)的記錄。3、準(zhǔn)確計(jì)量買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。.4、確定買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間，以便記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。5、在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)買(mǎi)賣(mài)和披露相關(guān)事項(xiàng)。 從上面內(nèi)容可以看出，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的中心就是處置買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)，為此，一套健

3、全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該包括下面幾項(xiàng)主要內(nèi)容：.這幾項(xiàng)主要內(nèi)容是：1、完善的會(huì)計(jì)憑證。2、完好的會(huì)計(jì)賬簿。3、有效的會(huì)計(jì)報(bào)表。4、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序。5嚴(yán)厲的核對(duì)制度三控制程序控制程序是指除了控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外，管理當(dāng)局建立的、用以實(shí)現(xiàn)其控制目的的各項(xiàng)政策和程序。.控制程序普通包括下面五類(lèi)內(nèi)容：1、恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)2、恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別3、憑證與記錄控制4、對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制5、獨(dú)立檢查第二節(jié) 符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)可分為三個(gè)步驟：第一、了解內(nèi)部控制情況并構(gòu)成書(shū)面的記錄；.第二、實(shí)施符合性測(cè)試程序第三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性一、了解內(nèi)部控制一了解 內(nèi)部控制1、了解內(nèi)部控制的程序2、了解內(nèi)部控制的根

4、本內(nèi)容二記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解1、調(diào)查表法.2、文字表述法3、流程圖法二、測(cè)試內(nèi)部控制一符合性測(cè)試的概念 符合性測(cè)試是在了解內(nèi)部控制的根底上，為確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是不有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 . 測(cè)試某項(xiàng)控制的有效性，應(yīng)著重查清以下三個(gè)問(wèn)題：1這項(xiàng)控制是怎樣運(yùn)用的？2這項(xiàng)控制能否在年度中得到了一向的運(yùn)用？3這項(xiàng)控制是由誰(shuí)來(lái)運(yùn)用的？.二符合性測(cè)試的時(shí)間盡能夠安排在期中的后期執(zhí)行三符合性測(cè)試程序1、訊問(wèn)，即經(jīng)過(guò)訊問(wèn)被審單位的有關(guān)人員來(lái)了解內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。2、檢查買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)的憑證，即經(jīng)過(guò)買(mǎi)賣(mài)軌跡清查買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)的發(fā)生和處置情況，繼而判別內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行。.3、實(shí)地察看，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)處置

5、進(jìn)展實(shí)地察看，以考核內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。4、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。四符合性測(cè)試的范圍對(duì)符合性測(cè)試的范圍應(yīng)該把握以下幾點(diǎn)：1、從本錢(qián)效益原那么出發(fā)，以最經(jīng)濟(jì)有.效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的為前提，合理地確定測(cè)試的范圍。2、符合性測(cè)試的范圍直接受控制風(fēng)險(xiǎn)初步估計(jì)程度的影響。3、思索以前年度審計(jì)中的測(cè)試情況。. 需求強(qiáng)調(diào)的是，當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)展符合性測(cè)試，而直接實(shí)施本質(zhì)性測(cè)試程序：1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在。2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)轉(zhuǎn)。3、符合性測(cè)試的任務(wù)量能夠大于進(jìn)展符合性測(cè)試所減少的本質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)量。.三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為低信任程度時(shí)

6、，意味著企業(yè)不具備健全、合理的內(nèi)部控制，或內(nèi)部控制明顯失效，不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的能夠性很大。.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為中信任度時(shí)，闡明企業(yè)的內(nèi)部控制校為良好，但存在一定的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，在一定程度上能夠影響會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)和可靠性。3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高信任程度時(shí)，闡明企業(yè)的內(nèi)部控制健全、合理，且經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試證明其能充分發(fā)揚(yáng)作用，可以在相當(dāng)程度上及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。. 所謂本質(zhì)性測(cè)試，就是審查在相關(guān)內(nèi)部控制下所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和公允性。1、內(nèi)部控制為高信任程度，闡明控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)程度很低，控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的本質(zhì)性測(cè)試。.2、假設(shè)內(nèi)部控制為低信任程度，闡明控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)程度很高，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需依托執(zhí)行更多的本質(zhì)性測(cè)試程序，才干控制檢查風(fēng)險(xiǎn)處于低程度，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于低程度。只需這樣，才干保證審計(jì)質(zhì)量。 需求強(qiáng)調(diào)的是，不論內(nèi)部控制的可信任程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)重要賬戶或買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試。.第三節(jié) 管理建議書(shū)一、管理建議書(shū)的概念及內(nèi)容一管理建議書(shū)的概念管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中留意到的、能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制艱苦缺陷提出的書(shū)面建議。二管理建議書(shū)的內(nèi)容1、標(biāo)題