內(nèi)部控制及其評審--內(nèi)部控制概述 (2)ppt課件

1、 內(nèi)部控制及其評審 .本章主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制評審.第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 一、內(nèi)部控制的含義與開展 二、內(nèi)部控制的詳細內(nèi)容三、了解內(nèi)部控制概念應留意的幾個問題.一、內(nèi)部控制的含義與開展 一“內(nèi)部牽制階段二“內(nèi)部控制階段 三“內(nèi)部控制構(gòu)造階段 四“內(nèi)部控制整體框架階段 .一“內(nèi)部牽制階段萌芽期1、特點2、類型1實物牽制2機械牽制3體制牽制4薄記牽制3、根本假定.二“內(nèi)部控制階段開展期1、定義2、分類3、聯(lián)絡.三“內(nèi)部控制構(gòu)造階段成熟期1、定義2、內(nèi)控三要素3、與第二階段的區(qū)別.四“內(nèi)部控制整體框架階段 最新進展1、定義2、內(nèi)控五要素3、特點監(jiān)信 控息 制 溝 活 通 動

2、 控 制 環(huán) 督風險評價境前往.二、內(nèi)部控制的詳細內(nèi)容 一控制環(huán)境 二風險評價三控制活動 四信息溝通 五監(jiān)視 前往.三、了解內(nèi)部控制概念應留意的幾個問題 1內(nèi)部控制的主體 2內(nèi)部控制的客體 3內(nèi)部控制的目的 4內(nèi)部控制的方法和手段 5內(nèi)部控制的本質(zhì) 前往.第二節(jié) 內(nèi)部控制評審 一、內(nèi)部控制了解與描畫二、內(nèi)部控制測試三、內(nèi)部控制評價.一、內(nèi)部控制了解與描畫 -1一內(nèi)部控制的了解 注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的途徑主要有以下幾個方面：1查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制 .一、內(nèi)部控制了解與描畫 -22利用以往的審計閱歷，了解內(nèi)部控制 3經(jīng)過察看和訊問，了解內(nèi)部控制 4經(jīng)過穿行測試，了解內(nèi)部控

3、制.一、內(nèi)部控制了解與描畫 -3二內(nèi)部控制的描畫 審計人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控制的情況后，該當用適當?shù)姆椒▽?nèi)部控制加以描畫，以供修訂和修正審計方案和程序之用，或供日后查考之用。用于內(nèi)部控制描畫的方法主要有文字表述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。 前往 .1文字表述法1 審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)務的授權(quán)、同意、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實踐執(zhí)行情況用表達性文字記錄下來，以構(gòu)成對內(nèi)部控制描畫的一種方法。 優(yōu)點:簡便易行，比較靈敏，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深化和詳細的描畫，不受任何限制。.1文字表述法2缺陷:即對內(nèi)部控制的描畫，有時很難用簡明易懂的言語來詳細闡明各個細節(jié)，

4、 從而能夠使文字表達顯得比較冗長，也有能夠脫漏內(nèi)部控制設計中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏籠統(tǒng)感和層次感，不便于資料整理和對比分析。.2問卷調(diào)查法1 審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務類型、業(yè)務循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財富物資的平安、完好有關(guān)的主要事項作為調(diào)查工程，事先設計出一系列有針對性、規(guī)范化的調(diào)查表，利用調(diào)查表來了解被審單位內(nèi)部控制能否健全完善，從而對內(nèi)部控制加以描畫的一種方法。 .2問卷調(diào)查法 2優(yōu)點：一、簡便易行；二、能對所調(diào)查詢題給予明確回答；三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時由假設干人分頭進展，提高審計效率；四、調(diào)查表中“否欄反映了內(nèi)部控制

5、存在的問題，能引起審計人員的高度注重。.2問卷調(diào)查法3 缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項，難以提供一個完好的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；調(diào)查事項假設設計不當，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況；此外，審計人員假設機械地照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于方式。.3流程圖法1 指用特定的言語符號或圖形，將被審計單位的組織構(gòu)造、職責分工、權(quán)限范圍、會計記錄、業(yè)務處置流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的方式直觀、籠統(tǒng)地加以描畫的一種方法。 優(yōu)點:從整體的角度，以簡明的圖式描畫被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀表達內(nèi)部控制系統(tǒng)

6、中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進展了解與評價。.3流程圖法2 缺陷：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和破費較多的時間，難度較大；不同審計機構(gòu)運用的流程圖符號不同，能夠引起了解混亂；當被審計單位業(yè)務量大、組織構(gòu)造復雜或控制環(huán)節(jié)較多時，流程圖就會過于復雜。 .二、內(nèi)部控制測試 1.內(nèi)部控制設計測試 2.內(nèi)部控制執(zhí)行測試 內(nèi)部控制執(zhí)行測試的方法1檢查買賣和事項的憑證；2訊問并實地察看內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)情況； 3重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序；前往.三、內(nèi)部控制評價 對內(nèi)部控制最終的評價結(jié)果，根據(jù)可信任程度的高低，可以分為以下三種類型 1高信任程度 2中信任程度 3低信任程度 前往.本章復習思索題 11內(nèi)部控制的概念是如何開展起來的？閱歷了哪些階段？2現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？3審計人員通常經(jīng)過哪些方法來了解內(nèi)部控制制度？4簡述問卷調(diào)查法、文字闡明法、