內(nèi)部審計學(xué)第07章ppt課件

1、內(nèi)部審計學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝.第七章內(nèi)部審計技術(shù)主要內(nèi)容第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用第2節(jié).分析性復(fù)核的運用第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價第4節(jié).其他審計技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計技術(shù)商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.審計抽樣：在審計過程中，對總體對象進展少于100%的檢查。目前，審計抽樣技術(shù)曾經(jīng)稱為內(nèi)部審計師進展測試的有力工具?？茖W(xué)的運用審計抽樣技術(shù)可以節(jié)省大量審計資源，但是假設(shè)運用不當(dāng)，能夠?qū)е赂蟮娘L(fēng)險。一、審計抽樣簡介商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計

2、抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.一審計抽樣的適用范圍1.審計對象總體數(shù)量眾多，審計人員無法在符合本錢效益的原那么下對其進展詳查。2.審計抽樣適用于總體內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)。 審計抽樣是在可承當(dāng)?shù)膶徲嬶L(fēng)險的前提下開展的不完全審計，假設(shè)審計風(fēng)險較高，那么應(yīng)該進展全面審計。3.審計抽樣的對象應(yīng)該具有共同的特性，符合一定的概率分布。二、抽樣相關(guān)知識不適用設(shè)計抽樣的程序：訊問與察看、分析性復(fù)核、按 需進展詳細審計的程序、不預(yù)備進展測試的買賣或賬戶商學(xué)院會計系李棟輝.二審計抽樣的

3、分類1.非統(tǒng)計抽樣又稱判別抽樣或閱歷抽樣，是審計人員在保證風(fēng)險在可承當(dāng)范圍內(nèi)的前提下利用長期積累的閱歷結(jié)合審計目的及被審計對象，經(jīng)過本身判別，從審計對象總體中有選擇地、有重點的抽取部分工程進展審計、并根據(jù)結(jié)果推斷總體的抽樣方法。二、抽樣相關(guān)知識商學(xué)院會計系李棟輝.2.統(tǒng)計抽樣按照隨機原那么，利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的相關(guān)原理，從總體中選取的樣本進展審計，并根據(jù)判別結(jié)果推斷總體的抽樣方法。二、抽樣相關(guān)知識商學(xué)院會計系李棟輝.3.屬性抽樣對審計對象總體進展定性分析評價的統(tǒng)計抽查方法，要求對抽查樣本的回答對或錯，是或非。4.變量抽樣又稱為貨幣抽樣，主要用于對抽樣總體進展定量評價的統(tǒng)計抽查方法。二、抽樣相

4、關(guān)知識屬性抽樣與變量抽樣是按照審計抽樣對象劃分的，因此審計實際中，很容易區(qū)分開來。普通來說，屬性抽樣主要用于控制測試，以確定總體的過失率，從而為能否信任內(nèi)部控制提供根據(jù)。變量抽樣主要用于對會計數(shù)據(jù)的本質(zhì)性測試，目的在于確定總體的數(shù)量特征。商學(xué)院會計系李棟輝.三抽樣方法1.純隨機抽樣，又稱簡單隨機抽樣，是從總體中簡單抽取一定數(shù)目的單位進展審計。首先，將總體進展編號其次，按照樣本要求的數(shù)量，隨機抽取進展審計。二、抽樣相關(guān)知識商學(xué)院會計系李棟輝.三抽樣方法2.機械抽樣法，先將對象總體按一定的順序編號，然后按照固定順序和相等的空間間隔和間隔，從中抽取樣本單位的一種抽樣組織方式。也稱為等距抽樣或系統(tǒng)抽樣

5、。3.分層抽樣，又稱類型抽樣或分類抽樣，就是將對象總體中的一切單位按某一標志劃分層次或分類、分組，然后再在各組中采取上述隨機抽樣或機械抽樣方式，抽取樣本進展審計。二、抽樣相關(guān)知識商學(xué)院會計系李棟輝.三抽樣方法4.整群抽樣，先將對象劃分為多個群，然后利用純隨機抽樣或機械抽樣的方法抽取這些群眾的一個或多個，以選取群中的一切對象作為樣本的樣本抽取方法。整群抽樣普通在時間緊迫，并且需求審計的文件和事項概率分布極為分散，采用其他方法不能到達效果時采用。二、抽樣相關(guān)知識商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽

6、樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.一總體特征描畫1.總體規(guī)?？傮w對象的數(shù)量，通常用N表示。2.期望描畫總體特征的平均程度3.規(guī)范差描畫總體對象相對于期望的偏向，即總體對象的變異性。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝. 實踐抽樣中，審計人員無法對對象總體進展考量 以確定其期望和方差，因此，通常會利用歷史數(shù)據(jù)和審計閱歷來進展估計，假設(shè)初次審計，只需靠初始樣本來確定普通不少于30個。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.屬性抽樣：內(nèi)部審計人員用初始樣本的正確率P表示總體的期望，用 表示總體對象的規(guī)范差。 變量抽樣：內(nèi)部審計人員用初始樣本的期望值表示總體的期望，用初始樣本的方差表示

7、總體對象的方差： 期望規(guī)范差n:初始樣本的個數(shù)；Xi:第i個 工程的數(shù)額i=1.2.3.4,n三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.二抽樣風(fēng)險的描畫目的非抽樣風(fēng)險：審計對象的不確定性導(dǎo)致審計測試未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的例外情況所引起的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險：審計抽取樣本的審計結(jié)果不能代表總體的能夠性。普通來說，非抽樣風(fēng)險可以經(jīng)過科學(xué)的審計抽樣來降低，而抽樣風(fēng)險那么是與抽樣技術(shù)同生共存的，并且抽樣風(fēng)險的大小直接決議了樣本空間的大小。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.抽樣風(fēng)險大小與抽取樣本的大小成反比。當(dāng)合理抽取的樣本越多時，樣本的代表性越好，抽樣風(fēng)險越小。屬性抽樣： 信任缺乏風(fēng)險：抽取過多樣本呵斥浪

8、費 信任過度風(fēng)險：樣本抽取過少呵斥審計風(fēng)險增大變量風(fēng)險誤受風(fēng)險：抽樣結(jié)果闡明不存在艱苦錯誤而實踐上存在艱苦錯誤誤拒風(fēng)險：抽樣結(jié)果闡明存在艱苦錯誤而實踐上不存在艱苦錯誤三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.普通來說，內(nèi)部審計人員用置信度 來表示可信任程度。用 表示抽樣風(fēng)險。審計實際中，審計師利用本人的專業(yè)判別確定抽樣的置信度或風(fēng)險。為了防止審計風(fēng)險，通常審計師會根據(jù)詳細情況，把抽樣風(fēng)險堅持在一個較低的程度上。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.常用置信水平下的系數(shù)置信度 （%）置信水平系數(shù)（t）68.31701.04751.15801.28851.44901.65951.9695.4299

9、2.5899.73三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.三抽樣準確度的描畫目的抽樣的準確度是指在進展審計統(tǒng)計抽樣時，在既定的置信度下，總體估計將要落入的范圍。準確限制通常以數(shù)額，如貨幣金額變量抽樣法下，或是百分比屬性抽樣法表示。符號上，分別用 和 分別表示屬性抽樣與變量抽樣的準確限制。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.在運用統(tǒng)計抽樣的前提下，審計人員無法經(jīng)過對樣本的檢查來獲知總體的100%的特征。內(nèi)部審計人員只能估計在一定的置信度或可信任度下，描畫總體的特征將落入一點的范圍內(nèi)。比如說，對100個樣本檢查后，發(fā)現(xiàn)10個過失，但審計人員不能因此就斷定有90%的正確率，而只能經(jīng)過統(tǒng)計技術(shù)，做

10、到在多大的置信度下如95%，保證總體正確率落在90%- ,90%+ 三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.審計實際中，審計人員無法了解對象總體的分布特征，因此無法獲知置信度與準確度之間的關(guān)系，而只能根據(jù)審計對象的特征與重要性要求，以及根據(jù)審計師本身的專業(yè)判別才干，根據(jù)事先設(shè)定的置信度下進展人為設(shè)定。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.正態(tài)分布的概率區(qū)間 -3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74% 假設(shè)收益的概率服從正態(tài)分布，那么實踐收益率落在以預(yù)期收益為中心、1個規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率大約為68.26%,2個規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率為95.48%,3個規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率為99.74

11、%。三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.既定分布下置信度與準確度的關(guān)系-3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74%三、統(tǒng)計抽樣變量引見商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.1.反復(fù)抽樣2.不反復(fù)抽樣實際上證明：從一樣數(shù)量單位N的總體中抽取n個樣本，開展不反復(fù)抽樣比開展反復(fù)抽樣可以提供較高準確性的結(jié)果。四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.確定樣本空間的步驟：第一步：經(jīng)過公式分別確定屬性抽樣和變量抽樣在反復(fù)抽樣的情況下的樣

12、本空間n1：t:設(shè)定的置信度下，對應(yīng)的置信程度系數(shù)p(1-p)：屬性抽樣的方差s2：變量抽樣的方差 ：屬性抽樣下要求的準確度 ：變量抽樣下要求的準確度四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.t可以根據(jù)可接受的風(fēng)險程度或要求抽樣的可靠性，確定一定的置信度，然后經(jīng)過查表的方法確定；方差可以由對初始樣本的檢查而得；準確限制是根據(jù)對詳細對象的特征與重要性的要求而決議的。四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.第二步經(jīng)過公式確定不反復(fù)抽樣下的樣本空間n2N:對象總體的數(shù)目四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.以屬性抽樣為例：假定總體的數(shù)目N為1000，所要求的準確限制 為2%，所要求的置信度為9

13、5%，假定對初始樣本的檢查，過失率5%，計算不反復(fù)抽樣下要求的樣本空間。四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.當(dāng)檢查結(jié)果確實存在有不高于5%的誤差率，內(nèi)部審計人員可以有95%的把握，確信總體符合要求的工程數(shù)量在930-970之間，也即符合要求的工程數(shù)至少有930個。假設(shè)檢查的實踐結(jié)果高于5%，那么以實踐誤差率，重新計算樣本空間n2。四、抽樣樣本空間確實定商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.五、判別抽樣的詳細程序確定抽樣對象確定審計目的審計對象

14、特征內(nèi)部控制制度產(chǎn)生錯弊的能夠性其他相關(guān)信息確定抽查的數(shù)量按重要性對審計工程進展分組確定各分組的檢查比例抽取樣本按各小組確定的抽查數(shù)量，抽取樣本進展處置審計樣本得出結(jié)論運用相應(yīng)的審計方法，對抽取的樣本進展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做出審計結(jié)論商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣固定樣本規(guī)模抽樣屬性抽樣的根底，后兩種是對其改良。行止抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣一固定樣本規(guī)模抽樣界定總體范圍確定抽樣方法確定參數(shù)確定樣本規(guī)模并抽取

15、樣本審計樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本錯誤率作為估計總體錯誤率樣本錯誤率估計錯誤率開場終了否是商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣一界定總體范圍 1.根據(jù)抽樣審計的對象確定詳細的審計目的屬性抽樣的目的對內(nèi)部控制的有效性進展評價。評價時，審計人員應(yīng)根據(jù)詳細的關(guān)鍵控制點，進展必要的審計。2.定義誤差明確審計目的之后，根據(jù)要求，定義與內(nèi)部控制活動相背叛的事項。3.定義總體范圍商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣4.確定抽樣方法界定了總體范圍后，可以采用詳細的抽樣方法法 純隨機抽樣 機械抽樣法 分層抽樣 整群抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣5.確定必要的參數(shù) 置信度 準確限制 初始樣本的過失率1-期望

16、商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣6.過失率對比在對樣本進展檢查后，審計人員可以得出樣本所反映的過失率。審計人員需求將其與估計過失率進展對比。1樣本過失率估計過失率闡明審計人員曾經(jīng)抽取了過多的樣本進檢查，因此不需求進展過多檢查。商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣2樣本過失率估計過失率實踐檢查出的樣本缺乏以支持估計的結(jié)論，故要求按照樣本過失率，重新計算出樣本空間，調(diào)整抽查樣本的數(shù)量，直到樣本檢查的結(jié)果反映出的過失率低于估計過失率為止，并據(jù)此作出結(jié)論。當(dāng)樣本過失率遠高于估計誤差率時，審計人員可以有理由終了抽樣，不置信內(nèi)部控制。商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣二行止抽樣又稱延續(xù)抽樣或停走抽樣，是對固定樣

17、本規(guī)模抽樣的改良方式。固定樣本規(guī)模抽樣時，審計人員出于謹慎性的思索，普通把總體誤差率估計的更高一些，容易導(dǎo)致計算樣本空間過大，選取樣本過多。行止抽樣最大的特點是邊抽樣、邊判別，一旦作出結(jié)論，就終止抽樣。商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣行止抽樣界定總體范圍確定抽樣方法確定參數(shù)確定樣本規(guī)模并抽取樣本審計樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本錯誤率作為可容忍錯誤率樣本錯誤率估計錯誤率開場終了否是確定風(fēng)險系數(shù)及樣本錯誤率商學(xué)院會計系李棟輝.六、屬性抽樣1.確定參數(shù)與固定樣本規(guī)模抽樣一樣，行止抽樣同樣需求確定相應(yīng)的置信度和準確限制。不同之處：行止抽樣先假定總體不存在過失，也就是說過失率為0?？扇萑陶`差=過失

18、率+準確限制商學(xué)院會計系李棟輝.2.確定初始樣本規(guī)模并抽取樣本根據(jù)確定的參數(shù)，在“停頓抽樣樣本量表中查表得出相應(yīng)的初始樣本量。3.停頓抽樣測試對抽取的樣本進展審計后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)過失的累計數(shù)量，以及事先確定的置信度，在“風(fēng)險系數(shù)表中查表得到相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)K，然后根據(jù)公式計算出樣本錯誤率，將其與可容忍誤差對比。六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.樣本過失率可容忍誤差，內(nèi)部審計人員可以設(shè)定的置信度來保證總體誤差不超越可容忍誤差；樣本過失率可容忍誤差，審計人員根據(jù)公式求出應(yīng)該抽取的樣本量，并追加樣本進展審計，從而再次進展停頓測試。普通情況下，樣本量不宜擴展至初始樣本量的三倍。六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.

19、樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險5%10%032.314.83.926.35.337.86.749.28510.59.3611.910.6713.211.8814.513915.714.2101715.4六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.舉例闡明：審計人員設(shè)定風(fēng)險程度為5%置信度為95%，可容忍誤差為6%，估計總體誤差為0，經(jīng)過查表，初始樣本量為50。經(jīng)過對50個樣本量檢查，發(fā)現(xiàn)1個錯誤，查表得到對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為k=4.8.因此，樣本過失率=4.8/50=9.6%,大于可容忍誤差6%，需求追加樣本。內(nèi)部審計人員算出需求的樣本個數(shù)為4.8/6%=80個，因此應(yīng)追加30個樣本。假設(shè)對30個樣本審計后

20、沒有發(fā)現(xiàn)過失，那么審計人員有95%的把握確信總體過失不超越6%。六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.步驟累積抽查數(shù)量發(fā)現(xiàn)的錯誤累積等于以下數(shù)停止抽樣轉(zhuǎn)入下一步轉(zhuǎn)第6步1500162801263101236413034651544566考慮不依賴內(nèi)部控制制度或用固定樣本規(guī)模抽樣行止抽樣決策表六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)三發(fā)現(xiàn)抽樣假設(shè)審計人員確信被審計總體的估計發(fā)生錯誤率很低或者接近于0時，可以運用發(fā)現(xiàn)抽樣。先假設(shè)在設(shè)定的置信度或風(fēng)險和最大的可接受誤差下， 確定一個樣本空間需求借助于一些專業(yè)抽樣表格，并據(jù)此抽取對象進展審計。假設(shè)沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，審計人員可以做出推論：審計人員以設(shè)定的置信度保

21、證過失率不超越最大可接受過失率；假設(shè)發(fā)現(xiàn)至少存在一個錯誤，審計人員便需求擴展審計范圍，或?qū)傮w進展徹底檢查。六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.四三種抽樣法法比較固定樣本規(guī)模抽樣適用于估計總體過失較低的情況；行止抽樣適用于估計總體過失率為0或者很低的情況；發(fā)現(xiàn)抽樣只適用于估計總體過失率為0或者接近于0的情況；前兩種只適用于控制測試；后一種適用于控制測試和本質(zhì)性測試。六、屬性抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.一、審計抽樣簡介二、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量引見四、抽樣樣本空間確實定五、判別抽樣的詳細程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)變量抽樣用于對對象總體進展定

22、量評價的統(tǒng)計抽樣方法。主要用于本質(zhì)性測試，目的在于確定總體的數(shù)量特征。比如：應(yīng)收賬款的金額；存貨的數(shù)量和金額；工資費用；檢查買賣活動以確定未經(jīng)同意的買賣金額。常用的方法： 點估計 差別估計 比率估計七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.一點估計經(jīng)過抽樣檢查確定樣本平均值，并根據(jù)平均值推斷總體的平均值和總值的方法。點估計的主要對象是賬戶的金額，直接估計出賬戶的正確金額。七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.七、變量抽樣點估計確定參數(shù)確定樣本空間審計樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本推斷誤差作為估計總體誤差樣本推斷誤差 估計總體誤差終了否是推斷樣本誤差商學(xué)院會計系李棟輝.1.確定參數(shù)總體工程的數(shù)量： N置信度

23、對應(yīng)的置信程度系數(shù)：t估計抽樣誤差: 估計總體的規(guī)范差： S普通事先抽取30個工程進展檢查，以計算確定規(guī)范差作為總體的估計規(guī)范差七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.2.確定樣本空間七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)3.推斷樣本誤差根據(jù)第二步計算出的樣本空間，對其進展審計，利用抽取樣本求出的規(guī)范差S，帶入樣本空間的公式：七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)4.推斷測試當(dāng)樣本推斷誤差估計總體誤差，審計人員可以做出如下結(jié)論：有置信度的把握保證N個工程的真實總體價值在 范圍內(nèi)。 當(dāng)樣本推斷誤差估計總體誤差，審計人員要加大審計范圍：以樣本推斷誤差作為估計總體誤差，再確定樣本空間，推斷樣本誤差，

24、進展推斷測試。七、變量抽樣點估計要求審計的樣本工程較多，效率低。因此普通只用于不能知道總體中的每一個工程的賬面價值或各賬戶余額合計不正確的情況。商學(xué)院會計系李棟輝.二差別估計根據(jù)審計樣本得出樣本的平均差別，來推斷總體目前數(shù)值與正確數(shù)值的差額，以此計算出總體的正確數(shù)值的變量抽方法。點估計的主要對象是賬戶的金額，直接估計出賬戶的正確金額。差別估計的對象那么是正確數(shù)值與目前數(shù)值之間的差別，從而推算出總體的正確金額。七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.1.確定參數(shù)總體工程的數(shù)量： N置信度對應(yīng)的置信程度系數(shù)：t估計抽樣誤差: 估計總體的規(guī)范差： S七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué) 在差別估計中，

25、規(guī)范差反映的是每個對象記錄值與正確值之間差別的規(guī)范差，估計抽樣誤差為抽取樣本的d的誤差。規(guī)范差用30個初始樣本的工程進展檢查來確定，公式為：七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)2.確定樣本空間以及推斷樣本誤差同“點估計3.推斷測試1當(dāng)樣本推斷誤差估計總體誤差，作出如下結(jié)論：有 置信度的把握保證N個工程的真實總體價值與記錄價值的差在 范圍內(nèi)。 當(dāng)樣本推斷誤差估計總體誤差，審計人員要加大審計范圍：以樣本推斷誤差作為估計總體誤差，再確定樣本空間，推斷樣本誤差，進展推斷測試，如此反復(fù)。七、變量抽樣商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)三比例估計根據(jù)對樣本的審計，推斷出正確價值與樣本工程的總賬面價值的比例

26、，從而得出總體正確數(shù)額的一種變量抽樣方法。在確定參數(shù)時，規(guī)范差為正確值與工程記錄值之間比率P的規(guī)范差,公式為：七、變量抽樣初始規(guī)范差同樣可以經(jīng)過檢查30個樣本進展確定，同樣需求確定樣本空間，并對抽取樣本進展審計，確定樣本推斷誤差 。商學(xué)院會計系李棟輝. 當(dāng)樣本推斷誤差估計總體誤差，作出如下結(jié)論：有置信度的把握保證N個工程的真實總體價值與記錄價值的比在 范圍內(nèi)。 商學(xué)院會計系李棟輝.主要內(nèi)容第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用第2節(jié).分析性復(fù)核的運用第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價第4節(jié).其他審計技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計技術(shù)商學(xué)院會計系李棟輝.主要內(nèi)容第1節(jié).審計抽樣技術(shù)的運用第2節(jié).分析性復(fù)核的運用第3節(jié).內(nèi)部

27、控制自我評價第4節(jié).其他審計技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計技術(shù)商學(xué)院會計系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評價及其作用二、內(nèi)部控制自我評價的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評價的方法五、內(nèi)部控制自我評價的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)內(nèi)部控制自我評價control self-assessment公司定期或不定期地對本人及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及其實施效率效果性進展評價的任務(wù)過程。普通由內(nèi)部審計人員與被評價單位的管理人員組成小組，由管理人員在內(nèi)部審計人員的協(xié)助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進展評價，然后根據(jù)評價和集體討論來改良建議出具報告，并

28、由管理者實施。設(shè)計CSA的目的是使員工了解哪里存在缺陷及能夠?qū)е碌暮蠊缓笥善浔救瞬扇⌒袆痈牧歼@種情況，而不是有內(nèi)部審計人員指出問題。一、內(nèi)部控制自我評價及其作用商學(xué)院會計系李棟輝.一有利于內(nèi)部審計部門向組織證明其價值二有利于獲取現(xiàn)實真相三有效評價軟控制四有助于全員參與內(nèi)部控制五有利于評價并控制風(fēng)險六有利于提高內(nèi)部審計的效率和效果一、內(nèi)部控制自我評價及其作用商學(xué)院會計系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評價及其作用二、內(nèi)部控制自我評價的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評價的方法五、內(nèi)部控制自我評價的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價商學(xué)院會計系李棟輝.IPPF:商業(yè)活動和財務(wù)情況的風(fēng)

29、險審計、控制活動、品德價值和控制效果等方面，也可以用來了解各項控制活動和政策執(zhí)行情況。中國：內(nèi)部審計詳細準那么21號內(nèi)部控制自我評價法二、內(nèi)部控制自我評價的主要內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評價及其作用二、內(nèi)部控制自我評價的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評價的方法五、內(nèi)部控制自我評價的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部控制自我評價的特征： 關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制效果； 由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進展； 從內(nèi)部審計人員到業(yè)務(wù)流程詳細執(zhí)行人員全體參與； 用系統(tǒng)化的方法開展評價活動；三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造商學(xué)院會計系李棟輝.1.管理者的支持強有力的指

30、點是勝利實施CSA的關(guān)鍵要素。一個非常精干的小組，假設(shè)沒有一個可以傳送信息或觀念的指點，任然會失敗。三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造商學(xué)院會計系李棟輝.2.任務(wù)小組內(nèi)部審計部門與管理層就CSA的需求從內(nèi)部審計部門和被評價部門中挑選合格勝任的人員組成CSA小組。理想情況：每項評價要求至少由兩名經(jīng)過培訓(xùn)的審計人員作為協(xié)調(diào)人，其中一人的任務(wù)重點是推進小組內(nèi)的聯(lián)絡(luò)，以實現(xiàn)評價目的。三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造商學(xué)院會計系李棟輝.3.自我評價報告 本次評價的內(nèi)部控制范圍和評價過程中的特殊情況； 內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的風(fēng)險程度：熱力圖； 對紅色和黃色的高風(fēng)險環(huán)節(jié)進展詳細陳說，闡明其情況、影響，并提出改良方案及完成時間、責(zé)任

31、人。三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造商學(xué)院會計系李棟輝.4.行動方案實施CSA的必然結(jié)果。CSA協(xié)助被評價單位建立一個大家共同認可的目的，即使有的問題不會立刻處理，但是可以有效地控制風(fēng)險，使被審計單位向預(yù)定目的前進。三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造商學(xué)院會計系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評價及其作用二、內(nèi)部控制自我評價的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評價構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評價的方法五、內(nèi)部控制自我評價的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評價商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)引導(dǎo)會議法問卷調(diào)查法管理結(jié)果分析法四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.內(nèi)部審計學(xué)一引導(dǎo)會議法內(nèi)部審計人員把管理當(dāng)局和員工召集起來就特定問題或過程

32、進展面談和討論，最后做出評價的一種方法。其從一個組織的多種層次的任務(wù)組中搜集有關(guān)內(nèi)部控制信息。 以控制為根底 以程序為根底 以風(fēng)險為根底 以目的為根底四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.1.控制根底方式主要關(guān)注已有控制的執(zhí)行情況，也能夠包括在任務(wù)組之外的內(nèi)控設(shè)計決策。CSA引導(dǎo)者可以結(jié)合高管層的主要意圖確定目的和控制技術(shù)，關(guān)注控制的執(zhí)行情況與管理層意圖之間的差距。這種方式在檢查軟控制誠信、品德等等方面比較有效。四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.2.程序根底方式是對所選程序的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進展檢查，這種任務(wù)組的意圖是評價、更新所選程序。CSA引導(dǎo)者還要在引導(dǎo)會議之前確定最能實現(xiàn)關(guān)鍵運營目的的程序。程序根底方式比控制根底方式具有更寬的分析范圍。四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.3.風(fēng)險根底方式注重甄別與管理風(fēng)險。經(jīng)過檢查控制活動以確?？刂脐P(guān)鍵的運營風(fēng)險。這種方式更易于甄別主要剩余風(fēng)險以便采取糾正行動。與其他方法相比，這種方式能帶來更全球化的自我評價。四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.4.目的根底方式關(guān)注實現(xiàn)目的的最正確方法。目的能夠由引導(dǎo)者確定。任務(wù)組的目的是檢查最好的控制方法能否已被選用，這種方法能否有效運轉(zhuǎn)，所產(chǎn)生的剩余風(fēng)險能否在可接受的程度之下。四、內(nèi)部控制自我評價方法商學(xué)院會計系李棟輝.引導(dǎo)會議法有助于對選