審計計劃ppt課件

1、第七章 審計方案，重要性及審計風(fēng)險 .一、本章近年考題分析 年份單選多選判斷簡答綜合合計數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值0211.513.24.501332334.511911.5001111.522.5.(一)單項選擇題1，注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，以下各項中最有能夠協(xié)助其對重要性程度做出初步判別的是 。 (2001年) A.方案實施本質(zhì)性測試時確定的預(yù)期樣本量 B被審計單位的中期會計報表 C.內(nèi)部控制調(diào)查詢卷表 D與管理當(dāng)局的溝通函答案B解析重要性是會計報表的特性，選項中與會計報表相關(guān)的內(nèi)容只需B .2，注冊會計師在將分析性復(fù)核程序直接用作本質(zhì)性測試時，該當(dāng)思索的主

2、要要素是( A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 B出具審計報告的時間要求 C分支機構(gòu)的分布區(qū)域 D助理人員的知識和閱歷 .答案A 解析在審計的實施階段，注冊會計師在將分析性復(fù)核程序直接用作本質(zhì)性測試時，應(yīng)思索七個要素，其中第六項即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性o此題的選項來自“五湖四海：A來自分析性復(fù)核(第七章)；B為審計業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容(第五章)；C與審計質(zhì)量控制準(zhǔn)那么中的全面質(zhì)量控制政策、程序有關(guān)(第三章)；D與審計證據(jù)相關(guān)性、可靠性的斷定要素有關(guān)(第六章) .3，在確定本質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，假設(shè)注冊會計師決議以分析性復(fù)核和買賣測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進展，那么闡明注冊會計師( )o

3、(2001年) A.決議接受的檢查風(fēng)險程度為高程度 B決議接受的檢查風(fēng)險程度為低程度 C.評價的控制風(fēng)險程度為高程度 D評價的控制風(fēng)險程度為低程度 .答案A 解析現(xiàn)實上，檢查風(fēng)險不僅與本質(zhì)性測試的“性質(zhì)、 “時間有關(guān)，而且與本質(zhì)性測試的“范圍有關(guān)。它們之間的詳細關(guān)系請見教材原文 . 4編制審計方案時，注冊會計師應(yīng)對重要性程度作出初步判別，以確定( )o A所需審計證據(jù)的數(shù)量 B可容忍誤差 巳初步審計戰(zhàn)略 D審計意見類型 答案A 解析初步確定重要性程度的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。 .(二)多項選擇題1在評價審計結(jié)果時，假設(shè)被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超越重要性程度，注冊會計師該當(dāng)采

4、取的措施包括( )。 A擴展本質(zhì)性測試的范圍 B，擴展符合性測試的范圍 C提請被審計單位調(diào)整會計報表 D發(fā)表保管或否認意見 .答案A C 解析B可謂“推倒重來(大可不用)，D顯然“操之過急(發(fā)表什么意見應(yīng)視程序A、C的實施結(jié)果而定)。 .2假設(shè)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超越重要性程度，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師該當(dāng)采取的必要措施包括( )。 A修正審計方案，將重要性程度調(diào)整至更高的程度 B擴展本質(zhì)性測試范圍，進一步確定匯總數(shù)能否重要 C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性程度 D發(fā)表保管意見或否認意見 .答案B C 解析A乃“削足適履，D那么“操之過急。 .3以下說法中

5、正確的有( ). A重要性程度越高，審計風(fēng)險越低 B重要性程度越低，該當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多 C樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大 D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 . 答案A B D 解析A、B涉及的知識屬于重要性、審計風(fēng)險，C、D所涉及的是樣本量與各要素之間的關(guān)系。審計證據(jù)之間的關(guān)系，應(yīng)記住，三者之間互為反向關(guān)系 .4注冊會計師在執(zhí)行年度會計報表審計時運用重要性原那么的主要目的有( )。(2000年) A提高審計效率 B，保證審計質(zhì)量 巳查出錯誤與舞弊 D提高會計信息質(zhì)量答案A B 解析所選兩項屬于重要性根本概念中的“兩目的：提高審計效率，保證審計質(zhì)量 .(三)判別題1在審計實施階段，注冊會計師可

6、以將分析性復(fù)核直接作為本質(zhì)性測試程序，以搜集與賬戶余額和各類買賣相關(guān)的各類特殊認定的證據(jù)。 ( )(2001年)答案O解析)分析性復(fù)核程序在方案階段、報告階段的運用是必需的，在實施階段的用途是“恣意選擇的，標(biāo)題的用詞為“可以，因此正確 .2注冊會計師如擬信任內(nèi)部控制，該當(dāng)實施符合性測試，以將控制風(fēng)險降低至可接受程度。答案X 解析第一句話“根本正確，即如擬信任內(nèi)控(并且信任是經(jīng)濟的)，那么應(yīng)實施符合性測試，但第二句話純粹為“添足之舉，也正是此題的“圈套之所在，此類“圈套頗有“誘敵深化的意味。現(xiàn)實上，實施符合性測試并不能使控制風(fēng)險有任何降低。應(yīng)記?。汗逃酗L(fēng)險及控制風(fēng)險的高低均為客觀存在，注冊會計師

7、不能改動，只能進展適當(dāng)?shù)墓烙?，以便確定相應(yīng)的對策。(2001年) .3在對重要性程度作出初步判別時，注冊會計師無須思索被審計單位內(nèi)部控制的有效性。( )答案X 解析在初步確定會計報表層次的重要性程度時應(yīng)思索六項根本要素，其中第四項為“內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評價結(jié)果o詳細地說，假設(shè)控制風(fēng)險低，可以將重要性程度定得高一些，以節(jié)省審計本錢等等。可見重要性程度的初步確定與控制風(fēng)險有關(guān)。 .(四)綜合題1會計報表層重要性程度在各賬戶上的分配o(2002年，30分)答案見第十二章2002年內(nèi)部控制綜合題。2，重要性對審計意見的影響o(2001年，10分)答案見第十五章2001年會計核算、審計調(diào)整及審計意見類

8、型綜合題 .二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(一)本章復(fù)習(xí)提示.本章考分較高(年均63分)，雖然考分的穩(wěn)定程度不及第六章，但總體而言仍屬于重要章節(jié)。在歷年考試中，每年都有適量的客觀題，而大約每四年考核一次簡答題，綜合題中經(jīng)常會涉及一些有關(guān)重要性的知識。本章有關(guān)審計方案、分析性復(fù)核、初步審計戰(zhàn)略的內(nèi)容難度較低，應(yīng)以概念為主，有關(guān)審計重要性、審計風(fēng)險的內(nèi)容難度較高，需求一定的判別才干，且有考核客觀題的能夠性。詳細來說，對本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)至少應(yīng)到達以下要求： .1了解審計方案的概念和性質(zhì)，把握總體審計方案與詳細審計方案的特征與中心。留意總體審計方案的“綜合性與詳細方案的“詳細性，重點了解總體方案中有關(guān)時間預(yù)

9、算的內(nèi)容及詳細審計方案中有關(guān)審計程序的中心位置。了解編制審計方案的步驟，留意風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷朐谶@些步驟中的表達。 .2了解編制方案前注冊會計師用哪些方法了解被審計單位的何種情況，留意所了解到的情況作為審計證據(jù)的種類，并將所了解的內(nèi)容與簽約前了解的內(nèi)容進展比較。 .3熟練掌握分析性復(fù)核程序在審計各個階段的用途及這些用途的性質(zhì)(*)。重點了解實施階段運用分析性復(fù)核程序的思索要素。了解方案階段運用分析性復(fù)核程序的步驟以及每個步驟的內(nèi)容與原理。了解對分析性復(fù)核信任程度高低的影響要素 .4，重點了解重要性的概念，詳細包括運用重要性的目的、階段、層次，以及初步確定重要性時的思索要素與衡量重要性的規(guī)范，特別

10、是重點了解重要性程度、審計風(fēng)險程度、審計證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系(*)。 .5，掌握初步確定會計報表層重要性程度的步驟，詳細包括判別根底、計算方法和重要性程度的選取等(*)。 .6，掌握賬戶余額、買賣層重要性程度確實定(*)，詳細包括分配的方法和不分配的方法。對于分配的方法，留意各賬戶余額、買賣層的重要性程度之和應(yīng)等于會計報表層重要性程度的這種數(shù)學(xué)關(guān)系，并留意應(yīng)在按比例分配的根底上根據(jù)賬戶余額、買賣的性質(zhì)和錯報漏報的能夠性做進一步的調(diào)整；對于不分配的方法，應(yīng)留意注冊會計師如何根據(jù)賬戶余額、買賣的重要性及會計報表層的重要性決議能否建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報漏報。 .7結(jié)合第十五章第一節(jié)的內(nèi)容，

11、掌握評價審計結(jié)果時注冊會計師應(yīng)從哪些方面匯總會計報表的錯報漏報，并根據(jù)錯報漏報與重要性程度的比較結(jié)果確定應(yīng)進一步采取的措施(*)。 .8重點了解審計風(fēng)險及其組成要素的概念以及各種風(fēng)險對審計證據(jù)數(shù)量的影響方向。了解固有風(fēng)險評價的方法和根據(jù)，牢記控制風(fēng)險的評價及其與三類審計程序之間的關(guān)系。詳細地說(*)，注冊會計師該當(dāng)在“了解內(nèi)部控制之后對控制風(fēng)險進展“初步評價，在對內(nèi)部控制進展“符合性測試之后對控制風(fēng)險做“進一步評價，并在“本質(zhì)性測試之后對控制風(fēng)險進展“最終評價。建議對控制風(fēng)險的三次評價進展多角度的比較。此外，還應(yīng)熟練運用風(fēng)險要素的計算公式確定檢查風(fēng)險程度，并由此確定本質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍

12、和對審計意見的影響 .(二)本章重要考點1審計方案的內(nèi)容、編制、審核(客觀題)。2，分析性復(fù)核程序的用途(客觀題)o3實施階段運用分析性復(fù)核程序的條件(客觀題)o4運用重要性的目的和階段(客觀題)。 .5重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)之間的關(guān)系(客觀題)。6會計報表層重要性確實定(客觀題、1999年簡答題、綜合題)。7，會計報表層重要性程度在各賬戶上的分配(2002年綜合題)。8初步判別重要性的目的與思索要素(客觀題)。 .9，匯總數(shù)超越重要性時的處置(客觀題)。10控制風(fēng)險的概念與性質(zhì)(客觀題)o11風(fēng)險三要素的計算公式(客觀題、1998年簡答題)。12檢查風(fēng)險與審計證據(jù)、審計程序、審計意見類型

13、的關(guān)系(客觀題) .三、典型例題及解析(一)單項選擇題.例1注冊會計師期望的審計風(fēng)險為45，并認定固有風(fēng)險為60，控制風(fēng)險為60，那么注冊會計師應(yīng)承當(dāng)( )的檢查風(fēng)險。 A3 B135 C27 D15 答案D 解析檢查風(fēng)險=45(60+60)= 15 .(二)多項選擇題 例1)在以下關(guān)于重要性程度、審計風(fēng)險、審計證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的選項是( )。A假設(shè)審計重要性與審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系，那么重要性與審計證據(jù)的數(shù)量之間必然也成反向 關(guān)系 .B審計證據(jù)的數(shù)量與重要性之間成反向變動關(guān)系，意味著注冊會計師可以經(jīng)過添加審計證據(jù)的數(shù)量 來降低審計的重要性程度C假設(shè)重要性與審計證據(jù)的數(shù)量

14、之間成反向關(guān)系，那么重要性與審計風(fēng)險之間的反向變動關(guān)系就不一 定成立D審計證據(jù)的數(shù)量與審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系，意味著注冊會計師可以經(jīng)過添加審計證據(jù)的數(shù) 量來降低審計風(fēng)險 .答案A C D解析重要性程度是一種客觀存在，審計證據(jù)數(shù)量的多少在一定程度土需求根據(jù)重要性程度的高低來確定，而不是像B那樣根據(jù)審計證據(jù)數(shù)量的多少確定重要性程度。 .(三)判別題例雖然審計風(fēng)險及審計證據(jù)的數(shù)量均與重要性程度成反向變動關(guān)系，但審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間并不成同向變動關(guān)系。 ( )答案O解析重要性程度、審計風(fēng)險、審計證據(jù)的數(shù)量三者中任何兩者之間均成反向變動的關(guān)系。 .(四)簡答題例1 H注冊會計師在審查S公司2

15、003年度的會計報表時，確定該公司會計報表層的重要性為100萬元，同時確定該公司部分會計報表工程的重要性程度如表72所示。經(jīng)審查確認，除在表中各工程內(nèi)發(fā)現(xiàn)假設(shè)干筆業(yè)務(wù)的錯報金額外，會計報表其他工程均未發(fā)現(xiàn)有錯報或漏報的情況。請回答：(1)H注冊會計師采用何種方法確定會計報表工程的重要性?為什么? .工程稱號重要性水平(萬元)錯報金額(萬元)錯報金額合計萬元應(yīng)收賬款存 貨固定資產(chǎn)長期投資銀行存款短期借款管理費用盈余公積合 計50 40 45 30 3 2 5 5 18070，30，25，15，5 28，20，15，210，10，5，3，290，7，32，1，1，l1，113，2，1 354145

16、 65 30 100 5 2 1 6 354表72 .(2)假設(shè)不思索會計報表層次的重要性，H注冊會計師應(yīng)如何根據(jù)各工程的重要性建議S公司調(diào)整其錯報漏報，并確定建議調(diào)整的錯報總金額下限。(3)假設(shè)思索會計報表層次的重要性，注冊會計師應(yīng)在上述調(diào)整的根底上進一步建議S公司調(diào)整的總金額。 .答案(1)H注冊會計師采用不分配的方法來確定會計報表各工程的重要性?，F(xiàn)實上，確定會計報表工程重要性的方法有二，其一是分配的方法。在這種方法下，各賬戶余額買賣層的重要性程度之和等于會計報表層的重要性。根據(jù)表中數(shù)據(jù)，S公司僅應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)三個賬戶的重要性程度之和就超越會計報表層的重要性程度，這顯然不符合分配的方法的特征。因此H注冊會計師所采用的必然是第二種方法即不分配的方法。 .(2)H注冊會計師在根據(jù)各工程的重要性建議S公司調(diào)整其錯報漏報時，對于每個工程，應(yīng)選擇大額的錯報漏報，依次建議S公司進展調(diào)整，直至該工程中剩余的未建議調(diào)整的錯報金額合計低于該工程的重要性。因此H注冊會計師至少應(yīng)建議S公司調(diào)整金額為70萬元及30萬元的錯報，建議調(diào)整存貨工程中金額為28萬元的錯報、長期投資工程中金額為90萬元的錯報、銀行存款工程中金額為2萬元和