審計證據(jù)和審計工作底稿(30頁)審計證據(jù)ppt課件

1、第五章 審計證據(jù)和審計任務底稿教學目的與要求：了解并掌握審計證據(jù)的定義、特性、分類與搜集方法，熟習審計證據(jù)的整理與分析方法。了解審計任務底稿的含義與作用，掌握審計任務底稿的構(gòu)成與復核要求教學重點：1.審計證據(jù)的涵義與審計證據(jù)的特性； 2.審計證據(jù)的充分性和適當性； 3.獲取審計證據(jù)時對認定的運用； 4.審計任務底稿的含義與作用教學難點：1.審計證據(jù)的搜集與評價 2.審計任務底稿的構(gòu)成與復核教學方法：教練相結(jié)合作業(yè)安排: P89 2、4.5.1 審計證據(jù) 審計證據(jù)的含義 指審計人員為了得出審計結(jié)論、構(gòu)成審計意見而運用的一切信息，包括財務報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息 包含兩方面的含義

2、審計人員該當測試會計記錄以獲取審計證據(jù)會計記錄中含有的信息本身并缺乏以提供充分的審計證據(jù)發(fā)表審計意見時，審計人員還該當獲取用作審計證據(jù)的其他信息 .審計證據(jù)的特征 合法性 ：是指審計證據(jù)必需按照審計準那么和有關法定程序獲得 客觀性 ：指審計證據(jù)是客觀現(xiàn)實的真實反映，不能是客觀虛擬的產(chǎn)物 充分性審計證據(jù)的數(shù)量特征：是指審計證據(jù)的數(shù)量必需足夠支持審計人員做出的審計結(jié)論 最低數(shù)量要求審計風險；詳細審計工程的重要性；審計人員及其業(yè)務助理人員的審計閱歷；審計過程中能否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)的類型與獲取途徑 思索要素.適當性審計證據(jù)質(zhì)量的衡量：審計證據(jù)在支持各類買賣、賬戶余額、列報包括披露的相關認定，或

3、發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性：指獲得的審計證據(jù)必需與審計目的相關聯(lián) 原那么相關性思索要素 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)； 只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù).可靠性：指審計證據(jù)應能照實反映客觀經(jīng)濟活動的現(xiàn)實 以文件記錄方式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠；從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證

4、據(jù)較具可靠性，反之，審計人員就須進一步審計；從原件獲取的審計證據(jù)比從或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠；越及時的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比客觀證據(jù)可靠。原那么.充分性與適當性的關系 審計證據(jù)的適當性會影響其充分性質(zhì)量越高，需求的審計數(shù)量就越少。 假設審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)能夠無法彌補其質(zhì)量上的缺陷只需既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力.審計證據(jù)的分類 按審計證據(jù)的外形特征分類實人證據(jù) 是經(jīng)過實地察看或者清查清點以確定實物資產(chǎn)能否真實存在的證據(jù) 書面證據(jù)(根本證據(jù))指審計人員經(jīng)過不同的方法所獲取的以書面資料為存在方式的審計證據(jù)口頭證據(jù)(提供線索)是經(jīng)審計人員訊問而由被

5、審計單位有關人員或其他人員進展口頭回答所構(gòu)成的審計證據(jù)環(huán)境證據(jù)指對被審計單位事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境現(xiàn)實.環(huán)境證據(jù)包括三種：1有關內(nèi)部控制情況，假設被審計單位有良好的內(nèi)部控制，就可添加其會計資料的可信任程度。2被審計單位管理人員的素質(zhì)，被審計單位人員的素質(zhì)越高，那么其提供的證據(jù)發(fā)生過失的能夠性越小。3各種管理條件和管理程度 .按審計證據(jù)的來源分類 外部證據(jù)指從被審計單位以外的其他單位獲得的審計證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)指由被審計單位內(nèi)部編制和提供的審計證據(jù) 親歷證據(jù)指審計人員目擊或親身動力編制獲得的審計證據(jù).按審計證據(jù)的相關程度分類 直接證據(jù) -是指對審計事項具有直接證明力，能單獨、直接地證明審計真相的資料

6、間接證據(jù)旁證-是對審計事項只起間接作用，需求與其他證據(jù)結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判別、核實才干證明審計事項真實的資料和現(xiàn)實 .按審計證據(jù)的重要性分類 根本證據(jù) : -指審計人員構(gòu)成審計意見、做出審計結(jié)論具有直接影響作用的審計證據(jù) 輔助證據(jù) : -作為根本證據(jù)的一種必要的補充，補充闡明根本證據(jù)的證據(jù) 審計證據(jù)搜集的程序總體程序詳細方法 .總體程序風險評價程序旨在了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評價財務報表層次和認定層次的艱苦錯報風險控制測試旨在測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次艱苦錯報方面的運轉(zhuǎn)有效性本質(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認定層次的艱苦錯報。本質(zhì)性程序包括對各類買賣、賬戶余額、列報的細節(jié)測試及

7、本質(zhì)性分析程序.詳細方法 檢查記錄或文件 指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在的記錄或文件進展審查 檢查有形資產(chǎn)指審計人員對資產(chǎn)實物進展審查適用范圍主要適用于存貨和庫存現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等 .察看 指審計人員察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 訊問 指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對回答進展評價的過程 .函證指審計人員為了獲取影響財務報表或相關披露認定的工程的信息，經(jīng)過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存情況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程 重新計算指審計人員以人工方式或運用計算機輔

8、助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進展核對重新執(zhí)行指審計人員以人工方式或運用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 .分析程序指審計人員經(jīng)過研討不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價 審計證據(jù)的整理 分類 計算 比較 小結(jié)綜合 .練習1：向銀行函證存款余額和檢查銀行日記賬； 向倉庫保管員訊問發(fā)貨盤存數(shù)量和實地清點存貨. 他以為哪些證據(jù)的可靠性最高？.練習2:下面是某注冊會計師在審計過程中所搜集的書面證據(jù)：銷售發(fā)票； 明細賬；銀行對賬單；應收票據(jù)；有限責任公司章程；董事會記錄； 應收賬款函證回函； 管理當局聲明書；

9、他以為哪些是外部證據(jù)?哪些是內(nèi)部證據(jù)？.練習3:在審計人員獲取的以下書面證據(jù)中，證明力最強的是 管理當局聲明書審計人員親身編制的各種計算表或分析表由被審計單位保管的銀行函件被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務所的函件.5.2 審計任務底稿含義指審計人員對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄審計任務底稿的作用為做出審計結(jié)論提供根底 是評價、考核審計人員任務業(yè)績，并明確審計責任的重要根據(jù) 是審計質(zhì)量與監(jiān)視的根底為未來審計任務提供參考 .審計任務底稿的分類 綜合類任務底稿指審計人員在審計方案階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計任務并發(fā)表審計意見所構(gòu)成的

10、任務底稿 業(yè)務類任務底稿指審計人員在審計實施階段，為執(zhí)行詳細審計程序所構(gòu)成的審計任務底稿備查類任務底稿指審計人員在審計過程中構(gòu)成的，對審計任務普通具有參考、備查作用的審計任務底稿 .審計任務底稿的總體要求 按照審計準那么的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)就艱苦事項得出的結(jié)論有閱歷的專業(yè)人士，是指對以下方面有合理了解的人士 審計過程 相關法律法規(guī)和審計準那么的規(guī)定 被審計單位所處的運營環(huán)境 與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題.審計任務底稿的格式與內(nèi)容 確定審計底稿時需求思索的要素-實施審計程序的性質(zhì)；-已識別的艱苦錯報風險；-在執(zhí)行審計任務和評價審計結(jié)

11、果時需求作出判別的范圍；-已獲取審計證據(jù)的重要程度；-已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；-當從已執(zhí)行審計任務或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時，記錄結(jié)論或結(jié)論的根底的必要性；.審計任務底稿的根本內(nèi)容 被審計單位的稱號 審計工程稱號 審計工程時點或期間 審計過程記錄審計標識及闡明審計結(jié)論索引號及編號編制者姓名及其日期復核者姓名及其日期其他應闡明事項 .審計任務底稿的格式 見書審計任務底稿的編制 審計任務底稿的編制原那么 完好性原那么 重要性原那么 真實性和相關性原那么 責任性原那么 .編制審計任務底稿的要求 資料完好 重點突出 繁簡得當 結(jié)論正確 要素齊全 格式規(guī)范 標識一致 記錄明晰 .審計任務底稿的復核和保管審計任務底稿的復核要點審計任務底稿從方式上包括的要素能否齊全規(guī)范審計任務底稿記錄的事項所援用的資料能否翔實可靠各種審計程序能否按方案實施并獲得相應的證據(jù)審計判別能否有理有據(jù)審計結(jié)論能否恰當 .審計任務底稿復核的根本要求做好復核記錄 簽署姓名和日期 簽署復核意見 督促編制人員及時修正存在問題，完善補充有關資料 .審計任務底稿的歸檔保管審計任務底稿歸檔的期限 審計任務底稿的分類 永久性檔案 -指記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期運用價值，并對以后審計任務具有重要影響和直接作用的審計檔案 當期檔案 -指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期運用和下期審計參考