淺析貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)規(guī)章制度

1、PAGE33 / NUMPAGES34上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-1-1審查項(xiàng)目: 貨幣資金會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:“貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)制度”內(nèi) 控 了 解 及 核 實(shí) 記 錄目的：了解貨幣資金的內(nèi)部操縱制度，是否制定了貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)制度。貨幣資金的收支業(yè)務(wù)是否在授權(quán)下進(jìn)行。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，是否經(jīng)單位主管人員審批，審批是否以簽字蓋章方式表示。查驗(yàn)情況：一、公司差不多制定

2、了貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)制度。見（A1-1-2）二、核實(shí)制度的執(zhí)行情況： 通過憑證抽查（底稿索引見A1-3-3-1）。三、公司對(duì)上述內(nèi)容的權(quán)限執(zhí)行情況差不多符合制度的規(guī)定，初步推斷其內(nèi)控執(zhí)行情況良好，能夠信賴。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-2-2-1審查項(xiàng)目: 現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:盤點(diǎn)差異情況查驗(yàn)記錄盤點(diǎn)結(jié)果：A公司盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額與盤點(diǎn)日帳面應(yīng)有金額差異10,000.00元。查

3、驗(yàn)：經(jīng)詢問是職工的暫支差旅費(fèi)（有一張暫支單保管在出納處未入帳）。審計(jì)意見：應(yīng)調(diào)整入帳。借：其他應(yīng)收款差旅暫借款 10,000.00 貸：現(xiàn)金 10,000.00 審計(jì)結(jié)論：調(diào)整后與盤點(diǎn)數(shù)一致。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.18索引號(hào):A1-2-3審查項(xiàng)目: 現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.28頁(yè) 次:大額、異?，F(xiàn)金收支的查驗(yàn)記錄測(cè)試1：2005年6月10日總號(hào)160憑證拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)借：治理費(fèi)用其他4,000.00貸

4、：現(xiàn)金4,000.00附件：白條追索：2005年6月5日總號(hào)150憑證處置固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)處置損失200,000.00借：累計(jì)折舊100,000.00貸：固定資產(chǎn)300,000.00附件：報(bào)廢審批單（資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部提出申請(qǐng)、總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)）查驗(yàn)過程中沒有發(fā)覺固定資產(chǎn)處置收入，經(jīng)詢問有關(guān)會(huì)計(jì)主管，得知該設(shè)備差不多被運(yùn)往公司，而且公司出價(jià)100000元購(gòu)買該設(shè)備，并有白條收據(jù)。同時(shí)我們關(guān)注到資產(chǎn)的處置是通過總經(jīng)理批準(zhǔn)的。公司尚未入帳，現(xiàn)做如下審計(jì)調(diào)整：（1）調(diào)整支付的拆除費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 4,000.00 貸：治理費(fèi)用其他 4,000.00 （2）收到清理收入借：現(xiàn)金 100,000.

5、00 貸：固定資產(chǎn)清理 100,000.00 （3）調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理 200,000.00 貸：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 200,000.00 （4）結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 104,000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 104,000.00 審計(jì)意見：通過上述查驗(yàn)，我們發(fā)覺公司現(xiàn)金的內(nèi)部操縱治理不是專門好，存在私設(shè)小金庫(kù)的情況。審計(jì)人員認(rèn)為：1、增加憑證測(cè)試量；2、與公司交換意見，請(qǐng)公司出具自查報(bào)告以及聲明承諾。審計(jì)結(jié)果：1、通過增加憑證測(cè)試，沒有發(fā)覺其他私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。2、已獵取內(nèi)審報(bào)告以及公司聲明、承諾書（A1-2-4A1-2-5），內(nèi)審報(bào)告中稱就此一筆收入

6、未入帳；聲明、承諾書稱公司往常從未有收入不入帳的情況，此筆收入現(xiàn)金已入庫(kù)，承諾今后將加強(qiáng)治理，可不能再有此類情況發(fā)生。 測(cè)試2：2005年10月30總號(hào)156憑證 支付傭金借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用傭金 20,000.00 貸：現(xiàn)金 20,000.00 附件：內(nèi)部審批單、自制的傭金計(jì)算清單、公司傭金收據(jù)（有稅務(wù)局專用章） 注：（內(nèi)部審批單由銷售部提出申請(qǐng)、分管副總審核簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，符合授權(quán)審批制度）測(cè)試3：2005年12月5日總號(hào)50憑證出國(guó)人員暫借款借：其他應(yīng)收款差旅暫借款 30,000.00 貸：現(xiàn)金 30,000.00附件：內(nèi)部借款憑單（經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字）注：（內(nèi)部借款單由經(jīng)辦人

7、提出申請(qǐng)、部門負(fù)責(zé)人和分管副總審核簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，符合授權(quán)審批制度）測(cè)試4：2005年12月22日總號(hào)101憑證 臨時(shí)工工資借：治理費(fèi)用臨時(shí)工工資 17,560.00 貸：現(xiàn)金 17,560.00 附件：部門自制臨時(shí)工工資清單（人事部主管簽字）、簽收單注：（工資清單由部門負(fù)責(zé)人和人事部負(fù)責(zé)人審核，分管副總簽字批準(zhǔn)，符合授權(quán)審批制度）標(biāo)識(shí)符講明：“”表示測(cè)試結(jié)果未見異常。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-2-6審查項(xiàng)目: 現(xiàn)金會(huì)計(jì)

8、期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:截至日前后的大額現(xiàn)金收支憑證查驗(yàn)記錄測(cè)試1：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后的10天的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行憑證測(cè)試：2006年1月5日總號(hào)10報(bào)銷差旅費(fèi)借：治理費(fèi)用差旅費(fèi) 56,000.00 貸：現(xiàn)金 56,000.00 附件：車票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)發(fā)票（發(fā)票日期均為2005年12月）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)、部門負(fù)責(zé)人、行政部、財(cái)務(wù)部審核，分管副總簽字批準(zhǔn)，符合授權(quán)審批制度）測(cè)試結(jié)果：屬2005年費(fèi)用。測(cè)試2：2006年1月10日總號(hào)20購(gòu)買辦公用品借：治理費(fèi)用辦公費(fèi) 2,560.00 貸：現(xiàn)金 2,560.00 附件：發(fā)票（內(nèi)容注明為辦

9、公用品，發(fā)票日期為2006年1月6日）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)、部門負(fù)責(zé)人、行政部、財(cái)務(wù)部審核，分管副總簽字批準(zhǔn)，符合授權(quán)審批制度）測(cè)試結(jié)果：截止期正確。審計(jì)意見：對(duì)上述測(cè)試1，屬于2005年發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該審計(jì)調(diào)整：審計(jì)調(diào)整：借：治理費(fèi)用差旅費(fèi) 56,000.00 貸：現(xiàn)金 56,000.00 上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-2-7審查項(xiàng)目: 現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:現(xiàn)金外

10、幣折算查驗(yàn)記錄查驗(yàn)：年末外幣匯率折算的正確性年末美元2,000.00年末折算匯率8.0702年末美元應(yīng)折合人民幣16140.40年末帳面美元折合人民幣16,000.00差異140.40審計(jì)意見：應(yīng)調(diào)整審計(jì)調(diào)整分錄：借：現(xiàn)金美元 140.40 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌收益 140.40 銀行往來詢證函 索引號(hào)：A1-3-2-2致興業(yè)銀行上海普陀支行： 編號(hào)_本公司聘請(qǐng)的上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴行的存貸款項(xiàng)。 下列數(shù)額出自本公司帳簿記錄, 如與貴行記錄相符， 請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)?/p>

11、“數(shù)據(jù)不符及需加講明事項(xiàng)”處詳為指正?；睾?qǐng)寄上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址： 上海市南京東路61號(hào)四樓 郵編： 200002電話：(021) 63391166 傳真： (021) 63392558 金額單位：元1、存款戶 截至2005年12月31日銀行帳號(hào)帳戶性質(zhì)原幣金額備 注216160100100001332差不多戶￥3,868,834.93該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至2005年12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)?；虻盅嘿J款起止日期利率備注 A公司(公司印鑒)數(shù)額證明無誤 數(shù)額不符及需加講明事項(xiàng)(詳細(xì)附后)簽章：興業(yè)銀行上海普陀支行業(yè)務(wù)公章 簽章：

12、日期:2006年2月17日 日期:上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-3-4審查項(xiàng)目: 銀行存款會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:銀行日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)記錄我們對(duì)全年銀行對(duì)帳單中顯示的大額資金收付以及相同金額的大額收付與銀行日記帳進(jìn)行了勾對(duì)，發(fā)覺廣東進(jìn)展銀行上海分行黃浦支行存在以下問題：2005年6月5日對(duì)帳單上劃出資金10,000,000.00銀行存款日記帳沒有記錄2005年6月29日對(duì)帳單劃

13、回資金10,000,000.00銀行存款日記帳沒有記錄經(jīng)追問會(huì)計(jì)主管和提供的資金進(jìn)出的原始憑證，審計(jì)人員發(fā)覺該資金系劃到證券公司，資金劃入的來源也是證券公司。同時(shí)我們關(guān)注到資金的收付是通過總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)的。會(huì)計(jì)主管解釋：系總經(jīng)理授權(quán)帳外進(jìn)行炒股（資金賬號(hào)戶名是關(guān)聯(lián)方CD公司），另外2005年度炒股的收益30萬元也已入帳。審計(jì)人員追查了收益入帳憑證：2005年7月5日總號(hào)100收益借：其他應(yīng)收款CD 300,000.00 貸：投資收益 300,000.00 附件：無審計(jì)人員要求提供證券公司中CD公司帳號(hào)的資金流水帳，會(huì)計(jì)主管稱：資金流水中還有CD公司自己的資金和股票交易，公司不能取得。在審計(jì)人員

14、的一再堅(jiān)持下，會(huì)計(jì)主管陪同審計(jì)人員到CD公司看到了該資金流水，其中確實(shí)有CD公司的資金和股票交易。審計(jì)意見：上述情況系出借資金給關(guān)聯(lián)方。提請(qǐng)主審人員由其考慮披露問題；30萬元收益確認(rèn)的依據(jù)不足，應(yīng)予以調(diào)整沖回；未入帳的資金進(jìn)出應(yīng)補(bǔ)入帳。審計(jì)調(diào)整：（1）借：其他應(yīng)收款CD 10,000,000.00 貸：銀行存款 10,000,000.00 （2）借：銀行存款 10,000,000.00 貸：其他應(yīng)收款CD 10,000,000.00 （3）借：投資收益 300,000.00 貸：其他應(yīng)收款CD 300,000.00 審計(jì)結(jié)論：調(diào)整后可確認(rèn)無重大漏記。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LU

15、N PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.15索引號(hào):A1-3-5審查項(xiàng)目: 銀行存款會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.02.25頁(yè) 次:銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)的查驗(yàn)記錄經(jīng)查驗(yàn)，A公司截止2005年12月31日只有光大銀行閘北支行存在未達(dá)帳項(xiàng)，其他銀行對(duì)帳單余額與銀行存款日記帳余額核對(duì)均一致。光大銀行閘北支行的未達(dá)賬項(xiàng)586,200.00元尚未標(biāo)注款項(xiàng)性質(zhì)，在我們的提醒下，財(cái)務(wù)補(bǔ)充注明了其性質(zhì)為水電費(fèi)。審計(jì)人員查驗(yàn)了2006年1月份該水電費(fèi)的入帳憑證（1/3總號(hào)5憑證），后附的原始單據(jù)的日

16、期是2005年12月份。審計(jì)結(jié)論：屬于跨期列支費(fèi)用，應(yīng)該做調(diào)整。 審計(jì)調(diào)整：借：治理費(fèi)用水電費(fèi) 586,200.00 貸：銀行存款光大銀行閘北支行 586,200.00 上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02.20索引號(hào):A1-3-6審查項(xiàng)目: 銀行存款會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.03.03頁(yè) 次:銀行對(duì)帳單開戶名核對(duì)查驗(yàn)記錄取得公司蓋章確認(rèn)的“涉及銀行帳戶情況治理當(dāng)局承諾函”（索引號(hào)：A1-3-6-1）查驗(yàn)發(fā)覺除了招商銀行上海分行

17、對(duì)帳單上的戶名不是本公司外，其余銀行戶名均核對(duì)一致。招商銀行上海分行對(duì)帳單上的戶名是BB公司，審計(jì)人員查閱了銀行日記帳，發(fā)覺該賬號(hào)系2005年月份啟用的新賬號(hào)，月中旬公司要緊資金進(jìn)出均記錄于該賬號(hào)內(nèi)。審計(jì)人員為此詢問了解，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋：2005年1012月中旬期間發(fā)生訴訟，當(dāng)時(shí)擔(dān)心賬號(hào)被封存，公司特此借用了關(guān)聯(lián)方BB名稱新開戶，將要緊資金進(jìn)出轉(zhuǎn)移至該賬號(hào)內(nèi)。我們進(jìn)行了如下追查取證并做如下調(diào)整：客戶訴訟情況，由項(xiàng)目經(jīng)理安排進(jìn)行專項(xiàng)審查（索引A1-3-6-2)抽查該帳戶中的大額發(fā)生額，并查驗(yàn)交易的原始憑證，推斷是否實(shí)質(zhì)是A公司的交易（索引A1-3-6-3A1-3-6-4）針對(duì)本情況，首先請(qǐng)客

18、戶對(duì)此情況出具專項(xiàng)講明，將情況描述清晰，并聲明公司擁有該賬號(hào)內(nèi)存款，已獲公司聲明（索引A1-3-6-5）電話向BB公司核實(shí)情況，并要求BB公司出具專項(xiàng)講明，聲明該賬號(hào)內(nèi)存款全部無條件歸A公司所有。已獲得BB公司直接寄往事務(wù)所的專項(xiàng)講明及索引（索引A1-3-6-6A1-3-6-7）要求客戶盡快將該賬號(hào)內(nèi)資金全部轉(zhuǎn)移至本公司賬戶內(nèi)。已查見該帳戶內(nèi)資金于2006年2月17日匯入公司名下的帳戶（光大銀行閘北支行的銀行入帳憑證復(fù)印件見索引A1-3-6-8）由于資產(chǎn)負(fù)債表日，該筆存款沒有存在公司的銀行帳號(hào)上，屬于借用他人賬戶，故調(diào)整如下： 審計(jì)調(diào)整：借：其他應(yīng)收款BB公司901,657.44貸：銀行存款招

19、商銀行上海分行901,657.44審計(jì)結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，該帳戶余額為零。涉及銀行帳戶情況治理當(dāng)局承諾函索引號(hào)：A1-3-6-1上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司：本公司（有限公司）截止 2005 年 12 月 31 日只在一家銀行開立差不多帳戶，所有銀行帳戶記錄均已反映在提供給貴公司的帳簿中，本公司無賬外帳戶存在，也不存在借用其他公司賬戶使用及將本公司銀行賬戶借與他人使用的情況有限公司（公章） 日期：2006年2月 20 日上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:日期:2006.02

20、.20索引號(hào):A1-3-9審查項(xiàng)目: 銀行存款會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:日期:2006.03.03頁(yè) 次:計(jì)算定期存款占銀行存款比例的查驗(yàn)底稿2005年12月31日定期存款余額 10,000,000.002005年12月31日銀行存款余額 36,819,580.41比例 27.16%審計(jì)結(jié)論：通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠看出公司定期存款的比重不是專門大，且該定期存款的原件已查見且取得該銀行的函證確認(rèn)，故我們推斷該定期存款是安全的。檢查了定期存單的原件，并由審計(jì)人員親自復(fù)印，同時(shí)對(duì)定期存單也進(jìn)行了函證確認(rèn)（底稿見索引A1-3-2-15），通過上述審計(jì)程序，推斷該定期存單不存

21、在質(zhì)押和轉(zhuǎn)存的情況。銀行往來詢證函 索引號(hào)：A1-4-3致華夏銀行： 編號(hào)_本公司聘請(qǐng)的上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴行的存貸款項(xiàng)。 下列數(shù)額出自本公司帳簿記錄, 如與貴行記錄相符， 請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符及需加講明事項(xiàng)”處詳為指正?；睾?qǐng)寄上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址： 上海市南京東路61號(hào)四樓 郵編： 200002電話：(021) 63391166 傳真： (021) 63392558 金額單位：元1、存款戶 截至2005年12月31日銀行帳

22、號(hào)帳戶性質(zhì)原幣金額備 注867392722保證金帳戶￥9,250,000.00該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至2005年12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)?；虻盅嘿J款起止日期利率備注 A公司(公司印鑒)數(shù)額證明無誤 數(shù)額不符及需加講明事項(xiàng)(詳細(xì)附后)簽章：華夏銀行業(yè)務(wù)公章 簽章：日期:2006年2月17日 日期: 證券投資詢證函索引號(hào)：A1-4-4致： 大鵬證券上海天鑰橋路證券營(yíng)業(yè)部本公司聘請(qǐng)的上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，需要確認(rèn)本公司短期投資-證券投資的金額。以下是截止2005年12月31日我公司在貴公

23、司持有的股票、債券、基金等清單。如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證明無誤”處簽章證明； 如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符及需加講明事項(xiàng)”處詳為指正。 由于該資料關(guān)于本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和審計(jì)特不重要， 請(qǐng)貴公司代為向上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司確認(rèn)為盼?；睾?qǐng)寄上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址： 上海市南京東路61號(hào)四樓 郵編： 200002電話：(021) 63391166 傳真： (021) 63392558證券投資清單金額單位：人民幣元資金帳戶名稱及資金帳號(hào)股東帳戶名稱及股東帳號(hào)證券代碼證券名稱數(shù)量（股）資金卡賬戶2005 年12月31日的存款余額為：235,947.96元該資金賬戶