【國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案(試卷號：1334)】（2022年-2023年）

1、2022年-2023年最新【國家開放大學電大本科納稅籌劃2023 期末試題及答案（試卷號：1334）國家開放大學電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案 （試卷號：1334） 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一 正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共20分）1.納 稅籌劃的主體是（）。A.納稅人B.征稅對象C.計稅依據(jù)D.稅務機關2.納稅 籌劃最重要的原那么是（）。A.守法原那么B.財務利益最大化原那么C.時效性原那么D.風險規(guī)避原那么3.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 OoA.實際負稅人B.扣繳義務人C.納稅義務人D.稅務機關 4.我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（）。A.

2、7%B. 10%C. 13%D. 17%5.適用消費稅復合稅率的稅目有 OoA.卷煙B.煙絲C.黃酒D.啤酒6.企業(yè)所得稅的納稅義 務人不包括以下哪類企業(yè)（）。A.國有、集體企業(yè)B.聯(lián)營、股份制企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)7.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入第1 頁共6 頁2022年-2023年最新中扣除的工程是（）。A.職工福利費B.廣告宣傳費C.公益性捐贈D.贊助費 支出8.個人所得稅以下所得一次收入過高的，實行加成征收 的是（）。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.紅利所得D.偶然所得 9.目前應征個人所得稅的工程是0。A.國債利息B.股票紅利C.儲蓄利息D.保險賠款 10.以下按種

3、類而不是按噸位繳納車船稅的是（）。A.載客汽車B.載貨汽車C.三輪車D.船舶二、多項選 擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入 括號，多項選擇或漏選均不得分。每題2分，共10分）11.納稅籌 劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.逃稅B.欠稅C.騙稅D.避稅12.按照性質的不同， 納稅人可分為（）。A.扣繳義務人B.法人C.負稅人D.自然人13.消費稅 的稅率分為（）。A.比例稅率B.定額稅率C.復合稅率D.累進稅率 14.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企 業(yè)15.以下屬于個人所得稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所B.在中

4、國境內(nèi)無住所但居住滿半年第2 頁共6 頁2022年-2023年最新C.在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年D.在中國境內(nèi)有住所但未居住三、判斷正誤(正確的在括號內(nèi)劃錯誤的劃義，每小題1分，共10分)(X)16.納稅籌劃的主體是稅務機關。(J) 17 .納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。(7)18.商品交易行為是稅負轉嫁的必要條件。(7)19.稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反 比。(X)20. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。(X)21.金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。(7)22.委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義 務人。(7)23.合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得

5、稅。(7)24.年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用利企業(yè)適用20%的所得稅率。(X)25.個人所得稅的居民納稅人承當有限納稅義務。四、簡答題(每題10分，共20分)26.簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的 因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：主體財務利益最大化目標的追求市場競爭的壓力第3 頁共6 頁2022年-2023年最新復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間國家間稅制差異為納稅 人留有籌劃空間27.稅率籌劃的一般方法有哪些？答：（1）比 例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅 率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及

6、其對稅后利益的影 響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最正確稅負點。例 如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%o通過對上述比例稅率 進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最正確稅負點。此外消費稅、 個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率， 可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以 節(jié)約稅金。（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌 劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中， 適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱， 適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進

7、稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適 用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、 薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個工程的所得分別適用不 同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可 以取得較好的籌劃效果。五、案例分析題（每題20分，共40分）28.某化妝品公第4 頁共6 頁2022年-2023年最新司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款 非高檔護膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比擬好 的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價40元的洗面 奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及售價120元的該 款非高檔護膚類面霜，包裝盒費用為20元，該化

8、妝品套裝銷售定 價為350元(以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定, 成套化妝品的稅率為15%,高檔護膚類化妝品稅率為15%.非 高檔護膚護發(fā)品不征收消費稅)。計算分析該公司應如何進行消費稅籌劃？答：以上產(chǎn)品中， 洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和 粉餅屬于化妝品，適用15%稅率。如果采用組套銷售方式，公司 每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。350應納稅額=(350/都 15%*15%X15%)=61. 77 元。而如果改變做法,化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家 時，暫時不組套(配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售 額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設計組

9、套包裝后再銷售 (實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移)， 那么：化妝品公司應繳納的消費稅為每套(80+90/1-15%*15%)=30 元。15%兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款 31. 77元(61. 77-30)29.個人投資者李先生欲投資設立一小型工 業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總第5 頁共6 頁2022年-2023年最新額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所 得稅，請計算分析李先生以什么身份納稅比擬合適（此題不考 慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問題）答:李先生如成立公 司制企業(yè)，那么：年應納企業(yè)所得稅稅額=xxxxX20%=18000 （元）應納 個人所得稅稅額=xxxxX（l-20%）X20%=28800（元）共應納所得稅稅 額二36000+28800二64800 （元）所得稅稅負二64800/xxxx*100%=36% 李先生如成立個人獨