【國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案(試卷號(hào)：1334)】（2022年-2023年）

1、2022年-2023年最新【國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023 期末試題及答案（試卷號(hào)：1334）國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案 （試卷號(hào)：1334） 一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一 正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每題2分，共20分）1.納 稅籌劃的主體是（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)2.納稅 籌劃最重要的原那么是（）。A.守法原那么B.財(cái)務(wù)利益最大化原那么C.時(shí)效性原那么D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原那么3.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 OoA.實(shí)際負(fù)稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅義務(wù)人D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 4.我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（）。A.

2、7%B. 10%C. 13%D. 17%5.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有 OoA.卷煙B.煙絲C.黃酒D.啤酒6.企業(yè)所得稅的納稅義 務(wù)人不包括以下哪類企業(yè)（）。A.國(guó)有、集體企業(yè)B.聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)7.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入第1 頁(yè)共6 頁(yè)2022年-2023年最新中扣除的工程是（）。A.職工福利費(fèi)B.廣告宣傳費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)D.贊助費(fèi) 支出8.個(gè)人所得稅以下所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收 的是（）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.紅利所得D.偶然所得 9.目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的工程是0。A.國(guó)債利息B.股票紅利C.儲(chǔ)蓄利息D.保險(xiǎn)賠款 10.以下按種

3、類而不是按噸位繳納車船稅的是（）。A.載客汽車B.載貨汽車C.三輪車D.船舶二、多項(xiàng)選 擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入 括號(hào)，多項(xiàng)選擇或漏選均不得分。每題2分，共10分）11.納稅籌 劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.逃稅B.欠稅C.騙稅D.避稅12.按照性質(zhì)的不同， 納稅人可分為（）。A.扣繳義務(wù)人B.法人C.負(fù)稅人D.自然人13.消費(fèi)稅 的稅率分為（）。A.比例稅率B.定額稅率C.復(fù)合稅率D.累進(jìn)稅率 14.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企 業(yè)15.以下屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所B.在中

4、國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿半年第2 頁(yè)共6 頁(yè)2022年-2023年最新C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年D.在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住三、判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃義，每小題1分，共10分)(X)16.納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。(J) 17 .納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。(7)18.商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。(7)19.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反 比。(X)20. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。(X)21.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。(7)22.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義 務(wù)人。(7)23.合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得

5、稅。(7)24.年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用利企業(yè)適用20%的所得稅率。(X)25.個(gè)人所得稅的居民納稅人承當(dāng)有限納稅義務(wù)。四、簡(jiǎn)答題(每題10分，共20分)26.簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的 因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力第3 頁(yè)共6 頁(yè)2022年-2023年最新復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間國(guó)家間稅制差異為納稅 人留有籌劃空間27.稅率籌劃的一般方法有哪些？答：（1）比 例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅 率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及

6、其對(duì)稅后利益的影 響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。例 如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%o通過(guò)對(duì)上述比例稅率 進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、 個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率， 可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以 節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌 劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中， 適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱， 適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)

7、稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適 用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、 薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)工程的所得分別適用不 同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可 以取得較好的籌劃效果。五、案例分析題（每題20分，共40分）28.某化妝品公第4 頁(yè)共6 頁(yè)2022年-2023年最新司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款 非高檔護(hù)膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比擬好 的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面 奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該 款非高檔護(hù)膚類面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化

8、妝品套裝銷售定 價(jià)為350元(以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定, 成套化妝品的稅率為15%,高檔護(hù)膚類化妝品稅率為15%.非 高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅)。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃？答：以上產(chǎn)品中， 洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和 粉餅屬于化妝品，適用15%稅率。如果采用組套銷售方式，公司 每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。350應(yīng)納稅額=(350/都 15%*15%X15%)=61. 77 元。而如果改變做法,化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家 時(shí)，暫時(shí)不組套(配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售 額分別核算，分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組

9、套包裝后再銷售 (實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移)， 那么：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套(80+90/1-15%*15%)=30 元。15%兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款 31. 77元(61. 77-30)29.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工 業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總第5 頁(yè)共6 頁(yè)2022年-2023年最新額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所 得稅，請(qǐng)計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比擬合適（此題不考 慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問(wèn)題）答:李先生如成立公 司制企業(yè)，那么：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=xxxxX20%=18000 （元）應(yīng)納 個(gè)人所得稅稅額=xxxxX（l-20%）X20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅 額二36000+28800二64800 （元）所得稅稅負(fù)二64800/xxxx*100%=36% 李先生如成立個(gè)人獨(dú)