審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試考前精選題及答案

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試考前精選題及答案1.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（ ）。2009年中級(jí)真題A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性【答案】:A|B|C【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度，實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分；檢查

2、貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。DE兩項(xiàng)屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試。2.關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有（ ）。A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備C.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)后D.清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督E.審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”作為審計(jì)工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；E項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)

3、工作底稿。3.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（ ）。A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的檢查與驗(yàn)證；E項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中的實(shí)物控制的要求；CD兩項(xiàng)均屬于對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性程序。4.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是（ ）。A.保持審計(jì)的獨(dú)立性B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)C

4、.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見【答案】:D【解析】:審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。D項(xiàng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。5.下列各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有（ ）。A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C.從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表E.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入賬

5、應(yīng)付賬款的審計(jì)程序包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。6.審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)用房屋擴(kuò)建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應(yīng)為（ ）。A.記作固定資產(chǎn)但不得計(jì)提折舊B.記作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C.被審計(jì)單位記錄正確D.記作在建工程但要計(jì)提折舊【答案】:B【解析】:在建工程達(dá)到預(yù)

6、期可使用狀態(tài)時(shí)正確的賬務(wù)處理為：計(jì)提折舊時(shí)正確的賬務(wù)處理為：該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，目的是不計(jì)提折舊，虛增利潤(rùn)。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊。7.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A.不必征求被審計(jì)單位的意見B.內(nèi)部審機(jī)構(gòu)相應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案C.如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正D.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)【答案】:A【解析】:審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。8.2010年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)

7、法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為（ ）。2010年中級(jí)真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國(guó)務(wù)院公布修訂后的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例，該實(shí)施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。9.審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（ ）。2008年初級(jí)真題A.審計(jì)決定書B.審計(jì)結(jié)果公告C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告D.審計(jì)工作報(bào)告【答案】:B【解析】:審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)

8、報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正。10.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有（ ）。2009年中級(jí)真題A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)B.評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性【答案】:C|D|E【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的正確性。11.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以（ ）。2010年中級(jí)真

9、題A.依法申請(qǐng)行政復(fù)議B.依法提起行政訴訟C.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決【答案】:D【解析】:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（ ）。A.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核B.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料C.一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿D.審計(jì)工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄【答案】:B【解析

10、】:A項(xiàng)，任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；C項(xiàng)，一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可能會(huì)編制多份審計(jì)工作底稿；D項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。13.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潛在性的D.可轉(zhuǎn)移的【答案】:C【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論雖偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。14.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)

11、標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.預(yù)算、計(jì)劃、合同D.國(guó)家法律法規(guī)E.國(guó)家有關(guān)方針政策【答案】:B|C|D|E【解析】:按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類：內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達(dá)的通知等）。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范；技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。15.在下列情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有（ ）。A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C.難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)D.不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試E.內(nèi)

12、部控制比較健全有效【答案】:A|B|C|D【解析】:E項(xiàng)，當(dāng)內(nèi)部控制比較健全有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較低水平。16.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施有（ ）。2008年初級(jí)真題A.建立嚴(yán)格的聘用制度B.建立嚴(yán)格的晉升制度C.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D.建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核【答案】:C|D【解析】:對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施包括：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等；在實(shí)施審

13、計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的，以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案；在開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度，工作底稿層層復(fù)核的目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。17.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B.國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安棑D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分【答案】:A【解析】:國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部

14、門實(shí)施再監(jiān)督。18.確定審計(jì)立卷主體的原則是（ ）。A.審計(jì)組立卷B.審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷C.誰立項(xiàng)，誰立卷D.審計(jì)組主管部門立卷【答案】:A【解析】:審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后立卷歸檔。審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。19.抽查收款憑證的目的包括（ ）。A.核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符B.核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符C.查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬D.查明賬證表一致性E.查明支票、匯票是否及時(shí)解繳銀行【答案】:A|B|C|E【解析】:審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：核

15、對(duì)收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符；核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送存銀行。20.審計(jì)人員對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（ ）。A.賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越小B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C.若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D.對(duì)于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理【答案】:C【解析】:審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或

16、自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項(xiàng)，賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越??；B項(xiàng)，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值；D項(xiàng)，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)，超過一定時(shí)間的，應(yīng)建議被審計(jì)單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價(jià)的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。21.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有（ ）。A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D.資產(chǎn)的保管與記賬E.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用【答案】:A|B|D|E【解析】:職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不

17、應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。22.當(dāng)被審計(jì)單位存在以下哪些事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（ ）。A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來B.長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)C.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致E.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用低于同行

18、業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事項(xiàng)或情形包括：存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來；長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被審計(jì)單位存在以上事項(xiàng)或情形時(shí)，表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。23.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫(kù)的采購(gòu)商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員

19、應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認(rèn)可被審計(jì)單位的處理B.取得估價(jià)入庫(kù)的詳細(xì)資料C.作為虛假事項(xiàng)處理D.不必過問【答案】:B【解析】:ACD三項(xiàng)，現(xiàn)階段所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計(jì)單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng)，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)再做判斷。24.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（ ）。A.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在審查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)核查其收入的真實(shí)性及賬務(wù)處理過程。審計(jì)人員應(yīng)抽取

20、部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對(duì)是否相符。25.審計(jì)結(jié)果通常包括（ ）。A.標(biāo)準(zhǔn)B.事實(shí)C.影響D.原因E.可行建議【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析，審計(jì)人員整理歸納審計(jì)證據(jù)的結(jié)果，就是針對(duì)上述四個(gè)要素進(jìn)行回答。26.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為必選項(xiàng)目的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.群眾舉報(bào)的項(xiàng)目B.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的

21、審計(jì)項(xiàng)目E.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的項(xiàng)目【答案】:C|D|E【解析】:審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計(jì)機(jī)關(guān)必須納入項(xiàng)目計(jì)劃的項(xiàng)目主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。27.下列有關(guān)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（ ）。A.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成B.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則組成C.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估進(jìn)行了規(guī)范D.績(jī)效審計(jì)具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類

22、準(zhǔn)則E.審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則【答案】:A|D|E【解析】:B項(xiàng)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。C項(xiàng)，一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)類具體準(zhǔn)則包括內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。E項(xiàng)，作業(yè)類具體準(zhǔn)則包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)抽樣、分析程序。28.從廣義上說，審計(jì)管理的主體包括（ ）。2009年初級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.社會(huì)審計(jì)組織D.審計(jì)人員E.被審計(jì)單位主管部

23、門【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)管理的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。對(duì)于每一類審計(jì)組織而言，其管理主體是指它的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。29.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（ ）。A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B.根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確E.確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有：取得或編制稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其

24、正確性，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否與本期應(yīng)納稅額相一致。復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系是否正常。確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性。D項(xiàng)，企業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。30.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的是（ ）。A.函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性B.應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C.應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進(jìn)行函證D.在內(nèi)部控制健全有效、賣方對(duì)賬單齊備的情況下可不必函證【答案】:A【解析

25、】:由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，函證程序是用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。31.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。2008年中級(jí)真題A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】:B【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或作出審計(jì)決定。32.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性，應(yīng)采取的方法有（ ）。A.一般采用詳查法B.一

26、般采用抽查法C.根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對(duì)D.審查銷售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E.審查銷售定價(jià)是否符合規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計(jì)中，審計(jì)人員根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)，不采用詳查法。33.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具

27、有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。C項(xiàng)，即使是詳細(xì)審計(jì)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁雜，管理人員的素質(zhì)等原因，也存在審計(jì)結(jié)論不一定完全符合審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況的可能，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻不能完全消除。34.審計(jì)質(zhì)量管理的方法有（ ）。A.分層次分階段質(zhì)量控制法B.關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法C.質(zhì)量檢查控制法D.多層次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理的方法包括：分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法；關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法，是對(duì)列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來達(dá)到保證整個(gè)項(xiàng)目

28、審計(jì)質(zhì)量的目的；質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。35.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的人員應(yīng)是（ ）。A.審計(jì)人員B.出納員C.會(huì)計(jì)主管D.財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】:B【解析】:出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。36.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（ ）。A.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量B.促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行C.促進(jìn)組

29、織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理D.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【答案】:A【解析】:內(nèi)部審計(jì)的作用有：促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。37.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是（ ）。A.親歷證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.基本證據(jù)D.輔助證據(jù)【答案】:C【解析】:基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬戶的余額?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)

30、系。38.被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)處理采購(gòu)業(yè)務(wù)，訂貨單、驗(yàn)收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)付款正確性進(jìn)行測(cè)試，最佳審計(jì)程序是（ ）。A.以供應(yīng)商為抽樣總體，抽查付款正確性B.抽查大額應(yīng)付賬款，追蹤相應(yīng)的原始憑證C.以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的訂貨單、驗(yàn)收單及發(fā)票核對(duì)D.以月末驗(yàn)收單為重點(diǎn)，追蹤相應(yīng)付款環(huán)節(jié)【答案】:C【解析】:ABD三項(xiàng)，可用于審查應(yīng)付賬款的真實(shí)性。39.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（ ）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款收支的截止期C.分析定期存款占銀行存款的比例D.檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:A【解析】:函證是對(duì)客戶是否存在，以至

31、資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動(dòng)的合理性。40.被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（ ）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較【答案】:D【解析】:毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動(dòng)可能存在的原因包括：售價(jià)變動(dòng)；產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。41.下列各項(xiàng)中，屬

32、于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是（ ）。A.對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)B.對(duì)程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī).對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D.對(duì)程序和數(shù)據(jù)訪問的控制【答案】:A【解析】:應(yīng)用控制審計(jì)包括：輸入控制審計(jì)；處理控制審計(jì)；輸出控制審計(jì)。42.審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括（ ）。2008年中級(jí)真題A.要陳述要客觀B.詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)容要完整D.編制程序要規(guī)范E.要詳細(xì)說明審計(jì)過程【答案】:A|C|D【解析】:審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)；在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確；在行文用語方面，應(yīng)行文簡(jiǎn)練、概念準(zhǔn)確、用詞適當(dāng)。BE兩項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為詳式審計(jì)報(bào)告

33、和簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，不必都詳細(xì)描述審計(jì)基本情況。43.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核【答案】:D【解析】:審計(jì)工作底稿主要具有以下幾方面的作用：審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。D項(xiàng)

34、，由審計(jì)工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿也需要進(jìn)行復(fù)核。44.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是（ ）。A.組織控制B.安全控制C.處理控制D.軟硬件控制【答案】:C【解析】:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：輸入控制；輸出控制；處理控制。ABD三項(xiàng)屬于一般控制。45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1甲公

35、司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙

36、客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)

37、賬單與客戶對(duì)賬C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”【答案】:A|C【解析】:B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.認(rèn)定該賬戶余額無誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.進(jìn)行賬齡分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則

38、應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。(3)在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（ ）。A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:A|B|C【解析】:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ ）。A

39、.發(fā)票開具日期B.記賬日期C.發(fā)貨日期D.合同簽訂日期【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。(5)關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（ ）。A.甲公司的賬務(wù)處理正確B.多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬元C.多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元D.多計(jì)2019年末存貨40萬元【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收

40、入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元。46.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的審計(jì)取證方法是（ ）。A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法【答案】:D【解析】:逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。47.一般適用于業(yè)務(wù)

41、規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的方法是（ ）。A.局部審計(jì)法B.順查法C.逆查法D.抽查法【答案】:B【解析】:順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般來說不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高，同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。48.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查，當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理（ ）。

42、A.正確B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款D.應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用【答案】:C【解析】:“預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，屬于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，將錯(cuò)計(jì)的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。49.某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，赴下屬子公司對(duì)其上一年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于（ ）。A.社會(huì)審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.事后審計(jì)D.就地審計(jì)E.內(nèi)部審計(jì)【答案】:B|C|D|E【解析】:B項(xiàng)，按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于財(cái)務(wù)審計(jì)。C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審

43、計(jì)和事后審計(jì)，對(duì)上一年度實(shí)施的審計(jì)屬于事后審計(jì)。D項(xiàng)，按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)，審計(jì)組親赴子公司進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，執(zhí)行地點(diǎn)為被審計(jì)單位，屬于就地審計(jì)。E項(xiàng)，按審計(jì)主體分類，審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，集團(tuán)公司與其下屬子公司之間屬于內(nèi)部審計(jì)。50.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況D.提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；

44、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。D項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法，是針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。51.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有（ ）。A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育E.聘請(qǐng)法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題【答案】:A|E【解析】:對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。比如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可

45、聘請(qǐng)法律顧問，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對(duì)策。BCD三項(xiàng)是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。52.審計(jì)人員對(duì)W公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，開展的存貨截止期測(cè)試程序可能查明（ ）。A.多計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款B.少計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款C.存貨所有權(quán)D.虛增當(dāng)年利潤(rùn)E.虛減當(dāng)年利潤(rùn)【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，存貨截止期測(cè)試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，只能核實(shí)被審計(jì)單位是否將存貨記入了正確的會(huì)計(jì)期間。53.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（ ）。A.外幣資金的所有權(quán)B.外幣資金計(jì)價(jià)的正確性C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的

46、完整性D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性【答案】:B【解析】:有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場(chǎng)價(jià)格正確折合為記賬本位幣金額。審計(jì)人員通過審查該金額對(duì)其正確性加以證實(shí)，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。54.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是（ ）。A.稅收滯納金B(yǎng).向下屬公司的捐贈(zèng)C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D.占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)【答案】:D【解析】:ABC三項(xiàng)，對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出、被沒收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。D項(xiàng)，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出不超過當(dāng)年年度利潤(rùn)總額12%的部分允許在稅前扣除。55.審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達(dá)賬項(xiàng)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤C.存款提前入賬D.開戶銀行記錄錯(cuò)誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表可以