財(cái)務(wù)管理第六章流動(dòng)資產(chǎn)管理ppt課件

1、1第六章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第一節(jié) 存貨的管理一、企業(yè)持有存貨的緣由1、為了保證消費(fèi)的需求2、滿足銷售的需求3、用于預(yù)防的需求.2二、存貨管理的目的 既要滿足消費(fèi)運(yùn)營(yíng)對(duì)存貨的需求，又要使持有存貨的總本錢最低。持有存貨總本錢的構(gòu)成：采購(gòu)本錢訂貨本錢儲(chǔ)存本錢缺貨本錢.3一采購(gòu)本錢1、含義 是指由買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等支出構(gòu)成的本錢。 2、采購(gòu)本錢的計(jì)算采購(gòu)本錢 = 單價(jià)采購(gòu)數(shù)量.二 訂貨本錢1、含義 是指為訂購(gòu)資料、商品而發(fā)生的本錢。它于采購(gòu)數(shù)量無關(guān)，與訂貨的次數(shù)有關(guān)，且成正比關(guān)系。 2、訂貨本錢的計(jì)算訂貨本錢= 每次訂貨本錢 訂貨次數(shù)訂貨次數(shù) =4.5三儲(chǔ)存本錢1、含義 是指物資在儲(chǔ)存過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、搬

2、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、占用資金支付的利息費(fèi)等。它與采購(gòu)數(shù)量有關(guān)，與采購(gòu)次數(shù)無關(guān)。 2、儲(chǔ)存本錢的計(jì)算儲(chǔ)存本錢=平均存貨量單位儲(chǔ)存本錢.6四缺貨本錢 缺貨本錢是指因存貨供應(yīng)中斷呵斥缺貨而帶來的損失或本錢。 在管理正常的情況下，是不允許有缺貨情況存在的，即不允許有缺貨本錢發(fā)生，所以存貨本錢通常由三部分組成。.7三、存貨管理的重點(diǎn)一如何確定最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量二如何建立保險(xiǎn)貯藏三存貨內(nèi)部控制制度的建立.8四、確定最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量的方法1、經(jīng)濟(jì)訂貨量含義 也叫批量，是指一定時(shí)期儲(chǔ)存本錢和訂貨本錢總和最低的采購(gòu)批量。 2、經(jīng)濟(jì)訂貨量與訂貨本錢和儲(chǔ)存本錢的關(guān)系 在全年需求量確定的情況下，假設(shè)每次采購(gòu)數(shù)量越多，采購(gòu)的次

3、數(shù)就越少，訂貨本錢就越小，即每次訂貨量的多少與訂貨本錢的大小成反比；假設(shè)每次采購(gòu)數(shù)量越多，儲(chǔ)存量就越大，儲(chǔ)存本錢就越高，即每次訂貨量的多少與儲(chǔ)存本錢的大小成正比。.9一無數(shù)量折扣1、逐批測(cè)試法 分別采用不同的訂貨量逐批試，經(jīng)過比較確定經(jīng)濟(jì)訂貨量的方法。 2、圖示法 當(dāng)訂貨本錢線和儲(chǔ)存本錢線相交時(shí)，即總本錢線的最低點(diǎn)的訂貨量為經(jīng)濟(jì)訂貨量。 .103、公式法總本錢=訂貨本錢+儲(chǔ)存本錢T.11 經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算： 1求導(dǎo)得： 2根據(jù)訂貨本錢等于儲(chǔ)存本錢的原理，同 樣可以推出公式：.12二有數(shù)量折扣 總本錢=訂貨本錢+儲(chǔ)存本錢+采購(gòu)本錢 比較方法：分別計(jì)算各種批量下的總本錢，總本錢之和最低的采購(gòu)批量為

4、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量。 按經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)的總本錢； 不按經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)的總本錢。.13五、再訂貨點(diǎn)確實(shí)定一再訂貨點(diǎn) 訂購(gòu)下一批存貨時(shí)本批存貨尚有的儲(chǔ)存量。 二計(jì)算公式訂貨點(diǎn)=正常日耗用量訂貨提早期1、不建立保險(xiǎn)貯藏情況下的訂貨點(diǎn)的計(jì)算2、建立保險(xiǎn)貯藏情況下的訂貨點(diǎn)的計(jì)算訂貨點(diǎn)=正常日耗用量訂貨提早期+保險(xiǎn)貯藏量.14六、ABC控制法一含義 根據(jù)存貨的重要程度把存貨歸為A、B、C三類的一種管理控制制度，最重要的是 A 類，最不重要的是 C 類。 .15二詳細(xì)步驟1、計(jì)算每種存貨的資金占用額；2、計(jì)算每種資金占用額占全部資金占用額的百 分比，并按大小順序陳列，編成表格；3、根據(jù)事先確定的規(guī)范，把最重要的存貨劃

5、為 A類，把普通存貨劃為 B 類，把不重要的存 劃為 C 類，并畫圖表示出來。4、對(duì)不同類別的存貨，實(shí)施有差別的管理和控 制。.16存貨劃分A、B、C三類的根本規(guī)范類別金額百分比品種百分比A75%5%B20%20%C5%75%A 類本錢高昂、經(jīng)常運(yùn)用，而且訂貨前置時(shí)間 長(zhǎng)；金額約占6080%；種類約占515%。B 類金額約占1530%；種類2030%。C 類金額約占515%；種類6080%。.17三管理控制方法突出重點(diǎn)、照顧普通項(xiàng)目ABC控制要求嚴(yán)格控制一般控制簡(jiǎn)單控制核定定額方法詳細(xì)計(jì)算根據(jù)過去記錄低了就進(jìn)貨儲(chǔ)存情況記錄詳細(xì)記錄有記錄不設(shè)明細(xì)帳庫(kù)存檢查方式經(jīng)常檢查定期檢查必要時(shí)檢查保險(xiǎn)儲(chǔ)備低

6、較多靈活.18第二節(jié) 應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的緣由1、賒銷2、發(fā)貨和收款時(shí)間性差別3、減少存貨的積壓.19二、應(yīng)收賬款管理的目的 既要經(jīng)過賒銷擴(kuò)展企業(yè)銷售，又要使企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總本錢最低。應(yīng)收賬款總本錢構(gòu)成：1、時(shí)機(jī)本錢2、壞賬本錢3、管理本錢應(yīng)收賬款平均占用額時(shí)機(jī)本錢率賒銷收入額估計(jì)壞賬損失率.20三、應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)一前期應(yīng)收賬款信譽(yù)政策的制定 二后期應(yīng)收賬款的收賬政策(三應(yīng)收賬款的日常管理 1、確定信譽(yù)規(guī)范 2、確定賒銷的期限 3、確定能否給予現(xiàn)金折扣以及折扣率的高低.21四、信譽(yù)規(guī)范的制定一含義 是指企業(yè)贊同向顧客提供賒銷而提出的根本要求。它使企業(yè)決議給予或回絕顧客信譽(yù)的根

7、據(jù)。通常，以估計(jì)的壞賬損失率作為規(guī)范。 二信譽(yù)規(guī)范的寬嚴(yán)與應(yīng)收賬款總本錢之間 的關(guān)系.22三信譽(yù)規(guī)范確定實(shí)例 某公司目前信譽(yù)政策的有關(guān)資料如下：賒銷收入 10萬元銷售利潤(rùn)率 20% 平均壞賬損失率 6% 平均收賬期 45天應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢率 15% 如今公司方案改動(dòng)信譽(yù)政策，對(duì)壞賬損失率低于15%的企業(yè)賒銷，信譽(yù)政策改動(dòng)后，公司將發(fā)生如下變化：.23賒銷收入比原來添加1.5萬元平均的收現(xiàn)期估計(jì)的壞賬損失率原來的10萬元仍為45天新增的1.5萬元為75天原來的10萬元仍為6%新增的1.5萬元為12% 問該公司應(yīng)否改動(dòng)信譽(yù)政策？.24目前信譽(yù)政策下凈收益的計(jì)算：銷售利潤(rùn)=賒銷收入銷售利潤(rùn)率 =10

8、20% = 2萬元壞賬本錢=賒銷收入壞賬損失率 =106% = 0.6萬元時(shí)機(jī)本錢= 目前信譽(yù)政策的凈收益=20.60.1875=1.2125萬元.25改動(dòng)信譽(yù)政策后的凈收益：銷售利潤(rùn)=10+1.520%= 2.3萬元壞賬本錢=106%+1.512%=0.78萬元時(shí)機(jī)本錢=0.234375萬元凈收益=2.30.780.234375=1.285625萬元改動(dòng)后比改動(dòng)前添加的凈收益=1.285625-1.2125 =0.073125萬元.26五、應(yīng)收賬款信譽(yù)條件確實(shí)定一信譽(yù)條件含義 是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信譽(yù)期限、折扣期限和折扣率。 信譽(yù)期限：企業(yè)為顧客規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間。折扣期

9、限：指為顧客規(guī)定的可享用現(xiàn)金折扣的付款時(shí) 間。 現(xiàn)金折扣：是指在顧客提早付款時(shí)給予的優(yōu)惠。.27二信譽(yù)條件確實(shí)定舉例 接上例，公司實(shí)習(xí)現(xiàn)金折扣前的凈收益為1.2125萬元，向公司擬改動(dòng)信譽(yù)條件為2/10，n/30。 改動(dòng)信譽(yù)條件后，發(fā)生如下變化：1添加銷售額 3 萬元；2全年銷售額的平均壞賬損失率為4%；3現(xiàn)金折扣銷售占全部銷售額的50%；4平均收賬期為30天。 試問該公司應(yīng)否改動(dòng)信譽(yù)條件？.28詳細(xì)分析如下：銷售利潤(rùn)=10+320%=2.6萬元壞賬本錢=134%=0.52萬元時(shí)機(jī)本錢= 現(xiàn)金折扣本錢=1350%2%=0.13萬元=0.1625萬元改動(dòng)信譽(yù)條件后添加的凈收益=2.60.520.

10、130.1625 =1.7875萬元改動(dòng)信譽(yù)條件前后添加的凈收益=1.78751.2125=0.575萬元所以，應(yīng)改動(dòng)當(dāng)前的信譽(yù)條件。.29六、應(yīng)收賬款收賬政策確實(shí)定一收賬政策與應(yīng)收賬款總本錢的關(guān)系二收賬政策確實(shí)定七、應(yīng)收賬款的日常管理一企業(yè)信譽(yù)調(diào)查二企業(yè)信譽(yù)評(píng)價(jià)三應(yīng)收帳款的監(jiān)控四應(yīng)收帳款拖欠的催收.30八、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防備與控制一建立客戶檔案 1、客戶與本公司有關(guān)的往來情況 2、客戶的根本情況 3、客戶的資信情況二修訂信譽(yù)政策 1、把銷售量提高到最大 2、把應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢降到最低 3、把壞賬損失降到最小.31三建立信譽(yù)額度四應(yīng)收賬款監(jiān)視五加強(qiáng)收賬管理六信譽(yù)報(bào)告制度.32寶潔公司應(yīng)收賬款

11、管理方式一、組織上有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)銷售會(huì)計(jì)銷售會(huì)計(jì)組財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款的總體謀劃、分析部分區(qū)域詳細(xì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作及提供準(zhǔn)確、詳細(xì)及時(shí)的信息和數(shù)據(jù)賒銷信譽(yù)額的建立和修正；全國(guó)客戶每星期賒銷情況報(bào)告；客戶應(yīng)收賬款的記賬；計(jì)算和發(fā)送客戶的付款優(yōu)惠額；計(jì)算應(yīng)收賬款的回收期；分析超期應(yīng)收賬款和跟蹤處置壞賬.33二、注重應(yīng)收賬款回款期的管理1、設(shè)定賬齡目的 確定每個(gè)客戶的最長(zhǎng)付款期，確定每個(gè)地域的最長(zhǎng)付款期，分別為30、60和90天。2、分析賬齡，了解客戶的回款情況 了解客戶的信譽(yù)額度是多少？實(shí)踐的還款期限有多長(zhǎng)？將實(shí)踐期限與原定目的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問題，分析緣由，采取對(duì)策。3、制定付款優(yōu)惠政策 3/7， 1

12、.5/20 ， N/40.34三、限制賒銷額1、賒銷額的建立1賒銷不適用于第一次訂貨的新客戶。2要求個(gè)別類型客戶必需先付款后訂貨。如私 企或注冊(cè)資金低于30萬元的企業(yè)。3新客戶在實(shí)現(xiàn)了第一次訂單后，可填寫賒銷懇求，懇求暫時(shí)賒銷額，賒銷額根據(jù)七天的銷售預(yù)測(cè)計(jì)算；賒銷額不能超越客戶的注冊(cè)資金。暫時(shí)賒銷額維持三個(gè)月，即客戶收貨后七天內(nèi)付款才干繼續(xù)簽約，享用更高的優(yōu)惠。.354在三個(gè)月的暫時(shí)賒銷額期滿后，客戶可根 據(jù)正式賒銷額的計(jì)算規(guī)范享用賒銷額度， 計(jì)算如下： 賒銷額=過往期間的銷售額/期間相應(yīng)天數(shù) 回款期地域銷售增長(zhǎng)系數(shù) 超越信譽(yù)額的購(gòu)貨必需現(xiàn)款支付。.36 2、賒銷額的修訂1修訂時(shí)思索的要素 常

13、規(guī)性的要素 偶發(fā)性的要素2普通的修訂方法.37四、控制超期應(yīng)收賬款1、停頓供貨2、實(shí)施收款方案3、采取法律行動(dòng).38普銘公司的信譽(yù)管理 普銘科貿(mào)公司為有限責(zé)任公司，屬中外合資企業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)為代理國(guó)外品牌電腦整機(jī)及部件。98至99年度，公司由于應(yīng)收賬款管理不善，資金回籠困難，甚至發(fā)生了較大的壞賬、呆帳，導(dǎo)致企業(yè)一度被取消代理資歷。 面對(duì)嚴(yán)峻的情勢(shì)，普銘公司高層引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)管理閱歷，依托財(cái)務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品銷售實(shí)施了細(xì)致的信譽(yù)管理制度。經(jīng)過一年的嚴(yán)厲執(zhí)行，公司99至2000年度 發(fā)生了可喜的變化：銷售業(yè)績(jī)比上年翻了一番，利潤(rùn)翻了近兩番，應(yīng)收賬款及時(shí)回收率在90%以上，壞賬、呆帳率不

14、到1%。.39普銘公司的信譽(yù)管理 普銘公司實(shí)施的信譽(yù)管理制度，充分思索了公司的要求和本身的規(guī)模，在財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)立了一個(gè)專業(yè)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，依托其他部門的協(xié)作完成信譽(yù)管理義務(wù)。詳細(xì)如下：.40客戶信譽(yù)管理一、客戶檔案管理 1、客戶普通訊息搜集 2、客戶資信調(diào)查 3、客戶深層次資信調(diào)查 4、客戶檔案整理與保管征信公司銷售人員擔(dān)任信譽(yù)管理人員擔(dān)任.41二、客戶信譽(yù)評(píng)價(jià) 1、輔導(dǎo)客戶填寫信譽(yù)懇求表銷售 2、客戶信譽(yù)額的審批信譽(yù) 3、受理客戶信譽(yù)贊揚(yáng)與解釋銷售三、應(yīng)收賬款管理 1、應(yīng)收賬款賬齡記錄財(cái)務(wù) 2、應(yīng)收賬款賬齡分析信譽(yù).42四、客戶應(yīng)收賬款追繳 1、跟蹤拖欠應(yīng)收賬款的情況銷售 2、分析每筆拖欠應(yīng)收賬款信譽(yù) 3、拖欠應(yīng)收賬款追收征信公司五、信譽(yù)政策的制定與調(diào)整信譽(yù).43第三節(jié) 現(xiàn)金管理一、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī) 買賣動(dòng)機(jī) 預(yù)防動(dòng)機(jī) 補(bǔ)償動(dòng)機(jī) 投資動(dòng)機(jī).44二、現(xiàn)金管理的目的 既要滿足消費(fèi)運(yùn)營(yíng)對(duì)現(xiàn)金的需求，又要使持有現(xiàn)金的總本錢最低。 持有現(xiàn)金的總本錢： 1、時(shí)機(jī)本錢=平均現(xiàn)金持有量時(shí)機(jī)本錢率 2、管理本錢 3、短缺本錢.45三、現(xiàn)金管理的重點(diǎn)1、最正確現(xiàn)金余額確實(shí)定2、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的建立四、最正確現(xiàn)金余額確定的方法一現(xiàn)金周轉(zhuǎn)方式存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)