中財財務(wù)報告 最新課件

1、中財（財務(wù)報告）7/11/20221第十三章 企業(yè)財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表第六節(jié) 會計報表附注第六節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債日后事項7/11/20222第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 7/11/20223 財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注。 小企業(yè)編制的會計

2、報表可以不包括現(xiàn)金流量表.7/11/20224二、編制會計報告的意義 為企業(yè)內(nèi)部和外部會計信息使用者提供決策所需會計信息。內(nèi)部信息使用者： 企業(yè)管理決策層、職工外部信息使用者： 投資者、債權(quán)人（銀行、其他金融機(jī)構(gòu)等）、政府（財政、稅務(wù)、工商行政管理部門等） 7/11/20225三、會計報表分類(一)按服務(wù)對象分1、外部報表 按統(tǒng)一格式2、內(nèi)部報表 無規(guī)定格式7/11/20226（二）按編報時間分 1年報 2中期報表 時間短于一年（三）按編制單位分 1單位會計報表 2匯總會計報表 3合并報表 4個別報表7/11/20227四、會計報表的編制要求(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。 根據(jù)實際發(fā)生的交易

3、和事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。 7/11/20228(二)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更 。但下列情況除外:1企業(yè)會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報;2企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。7/11/20229(三)在編制報表的過程中,企業(yè)應(yīng)考慮報表項目的重要性。性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，不具有重要性的項目除外。 重要性，是指財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額

4、大小兩方面加以判斷。 7/11/202210(四)財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷。但滿足抵銷條件的除外。 資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。 非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。 7/11/202211(五)當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。7/11/202212(六)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著為置至少披露下列各項:1編報企業(yè)的名稱；2資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；3人民幣金額單位；4財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的,應(yīng)當(dāng)預(yù)以說明。7/11/

5、202213(七)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表7/11/202214第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念及理論依據(jù)(一)概念：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某個特定日期(會計期末)的財務(wù)狀況的報表。也稱為財務(wù)狀況表。是靜態(tài)報表。時點數(shù)(二)理論依據(jù) ：會計等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益7/11/202215(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表作用 (一)反映財務(wù)狀況(二)反映企業(yè)償債能力三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報告式(二)賬戶式我國采用賬戶式7/11/202216報告式 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 年 月 日 資產(chǎn)： 資產(chǎn)各項目 資產(chǎn)合計 負(fù)債： 負(fù)債各項目 負(fù)債合計 所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益各項目 所有者權(quán)益

6、合計7/11/202217賬戶式 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 年 月 日 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 資產(chǎn)各項目 負(fù)債各項目 負(fù)債合計 所有者權(quán)益各項目 所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計7/11/202218(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列資產(chǎn)：按流動性排列負(fù)債：按償還期（流動性）排列所有者權(quán)益：按永久性遞減順序排列7/11/202219(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法(一)直接根據(jù)總賬余額填列(二)根據(jù)幾個總賬余額計算填列(三)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計算填列(四)根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額計算填列(五)根據(jù)總賬與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列7/11/202220四、資產(chǎn)負(fù)債表編制(1)貨

7、幣資金項目=銀行存款賬戶借方余額庫存現(xiàn)金賬戶借方余額其他貨幣資金賬戶借方余額(2)交易性金融資產(chǎn)項目=交易性金融資產(chǎn)賬戶借方余額7/11/202221(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(3)應(yīng)收票據(jù)項目應(yīng)收票據(jù)賬戶借方余額 “壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬貸方余額7/11/202222(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(4)應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額 預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額 “壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額7/11/202223(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(5)預(yù)收賬款項目預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額 應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額7/11/202224(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(6)預(yù)付賬款項目預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額 應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額 “壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬

8、款”明細(xì)賬貸方余額7/11/202225(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(7)應(yīng)付賬款項目應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額7/11/202226(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(8)其他應(yīng)收款項目其他應(yīng)收款明細(xì)賬借方余額 其他應(yīng)付款明細(xì)賬借方余額 “壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款”明細(xì)賬貸方余額7/11/202227(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(9)其他應(yīng)付款項目其他應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額 其他應(yīng)收款明細(xì)賬貸方余額7/11/202228(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(10)應(yīng)收股利項目=應(yīng)收股利賬戶借方余額(11)應(yīng)收利息項目=應(yīng)收利息賬戶借方余額7/11/202229(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(12)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目(13)持有至到期投資項目 以

9、上2個項目根據(jù)持有至到期投資賬戶的明細(xì)余額分析填列。7/11/202230(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表例2008年12月31日，持有至到期投資賬戶借方余額30000元，其中：A公司債券10000元于2009年4月1日到期,已計提減值準(zhǔn)備1000元；B公司債券20000元于2012年6月1日到期，已計提減值準(zhǔn)備3000元。7/11/202231(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中填列：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目=100001000=9000元元持有至到期投資項目=200003000=17000元7/11/202232(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(14)長期應(yīng)收款項目=長期應(yīng)收款總賬借方余額長期應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年內(nèi)到期的

10、部分未實現(xiàn)融資收益(相應(yīng)部分)“壞賬準(zhǔn)備長期應(yīng)收款”明細(xì)賬貸方余額7/11/202233(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(15)可供出售金融資產(chǎn)項目=可供出售金融資產(chǎn)賬戶借方余額可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202234(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(16)長期股權(quán)投資項目=長期股權(quán)投資賬戶借方余額長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202235(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(17)投資性房地產(chǎn)項目=投資性房地產(chǎn)賬戶借方余額投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)賬戶貸方余額投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202236(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(18)固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)賬戶借方余額累計折舊賬戶貸方余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶

11、貸方余額7/11/202237(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(19)無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)賬戶借方余額累計攤銷賬戶貸方余額無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202238(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(20)在建工程項目=在建工程賬戶借方余額在建工程減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202239(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(21)工程物資項目=工程物資賬戶借方余額工程物資減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202240(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(22)固定資產(chǎn)清理項目=固定資產(chǎn)清理賬戶借方余額 如果固定資產(chǎn)清理賬戶是貸方余額用則用負(fù)數(shù)反映。7/11/202241(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(23)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項目=生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬戶借方余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)

12、備賬戶貸方余額(24)商譽項目=商譽賬戶借方余額 商譽減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202242(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(25)長期待攤費用項目=長期待攤費用賬戶借方余額(26)遞延所得稅資產(chǎn)項目=遞延所得稅資產(chǎn)賬戶借方余額7/11/202243(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(27)短期借款項目=短期借款賬戶貸方余額(28)交易性金融負(fù)債項目=交易性金融負(fù)債賬戶貸方余額(39)應(yīng)付票據(jù)項目=應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額7/11/202244(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(30)應(yīng)付職工薪酬項目=應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額(31)應(yīng)交稅費項目=應(yīng)交稅費賬戶貸方余額(32)應(yīng)付利息項目=應(yīng)付利息賬戶貸方余額7/11/202245(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債

13、表(33)應(yīng)付股利項目=應(yīng)付股利賬戶貸方余額7/11/202246(34)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目(35)長期借款(36)應(yīng)付債券(37)專項應(yīng)付款(38)預(yù)計負(fù)債 (34)至(38)項根據(jù)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬余額分析填列。7/11/202247(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表例2008年12月31日，長期借款賬戶貸方余額30000元，其中：10000元于2009年4月1日到期；20000元于2012年6月1日到期。即資產(chǎn)負(fù)債表中填列：一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目=10000元長期借款項目=20000元7/11/202248(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(39)長期應(yīng)付款項目=長期應(yīng)付

14、款賬戶貸方余額 未確認(rèn)融資費用(相應(yīng)部分) 長期應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年內(nèi)到期的部分7/11/202249(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(40)遞延所得稅負(fù)債項目=遞延所得稅負(fù)債賬戶貸方余額(41)實收資本項目=實收資本賬戶貸方余額7/11/202250(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(42)資本公積項目=資本公積賬戶貸方余額(43)庫存股項目=庫存股賬戶貸方余額7/11/202251(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(44)盈余公積項目=盈余公積賬戶貸方余額(45)未分配利潤項目=本年利潤賬戶貸方余額 +利潤分配賬戶貸方余額7/11/202252(46)存貨項目=材料采購(在途物資)借方余額+原材料借方余額+周轉(zhuǎn)材料借方余額+材料成本差

15、異借方余額(貸方余額) +生產(chǎn)成本借方余額+庫存商品借方余額商品進(jìn)銷差價貸方余額+委托代銷商品借方余額+委托加工物資借方余額+(受托代銷商品借余受托代銷商品款貸余)存貨跌價準(zhǔn)備7/11/202253(47)油氣資產(chǎn)項目=油氣資產(chǎn)賬戶借方余額累計折耗賬戶貸方余額油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額7/11/202254三、利潤表的結(jié)構(gòu)（二種）（一）單步式： 年 月收入： 各項目費用： 各項目 利潤7/11/202255（二）多步式我國采用多步式 年 月 一、營業(yè)利潤二、利潤總額三、凈利潤7/11/202256四、編制方法1、依據(jù)： 主要根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列月報-本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額填入本年累計數(shù)

16、-1至12月發(fā)生額填入2、舉例7/11/202257五、每股收益普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè) 正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)7/11/2022581、基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)7/11/202259期初發(fā)行在外的普通股10000股3月2日新發(fā)行4500股12月1日回購1500股，以備將來獎勵職工普通股加權(quán)平均數(shù) 1000012/12+450010/12-15001/12=13625（股）7/11/2022602、稀釋的每股收益基本原則：假設(shè)稀釋性潛在普通股于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股7/11/202261分子的調(diào)整

17、：當(dāng)期已確認(rèn)為費用的稀釋性潛在普通股的利息稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用相關(guān)所得稅的影響7/11/202262分母的調(diào)整：假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)7/11/202263例：某公司2010年1月2日發(fā)行4%可轉(zhuǎn)換債券，面值800萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2010年凈利潤4500萬元2010年發(fā)行在外普通股4000萬股所得稅稅率25%基本每股收益4500/40001.125元7/11/202264稀釋的每股收益凈利潤的增加800 4% （1-25%）24（萬元）普通股股數(shù)的增加800/100 90720（萬股）稀釋的每股

18、收益（450024）/（4000720）45244720 0.96（元）7/11/202265第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 7/11/202266一、現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu) 1、概念 2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。7/11/202267 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。7/11/2022683、現(xiàn)金流量 是指現(xiàn)金和

19、現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。7/11/202269二、現(xiàn)金流量的分類1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表基本格式1、正表2、補(bǔ)充資料7/11/202270四、填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法填列：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 7/11/2022711、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金+本期預(yù)收的款項-減去本期銷售本期退回商品和前

20、期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 或=P365頁 企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。7/11/202272本期商品銷售收入100000元，應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元，預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元，假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目=100000+（20000-50000）+（30000-10000）=90000 7/11/202273利用財務(wù)報表資料計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+（應(yīng)收帳款期初-應(yīng)收帳款期末）+（應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票據(jù)期末）+

21、（預(yù)收帳款期末-預(yù)收帳款期初）-當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)利息7/11/2022742、收到的稅費返還=收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款 7/11/2022753、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。7/11/2022764、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額）+本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項+本期預(yù)付款項-減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金或：=P362企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。 7/11/20

22、2277本期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元，當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元，本期購買原材料預(yù)付貨款15000元，當(dāng)期因購貨退回現(xiàn)金6000元。 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 =48000+12000+15000-6000 =69000 7/11/202278利用財務(wù)報表資料計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+進(jìn)項稅額+（應(yīng)付帳款期初-應(yīng)付帳款期末）+（應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末）+（預(yù)付帳款期末-預(yù)付帳款期初） + （存貨期末存貨期初） 當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的職工薪酬當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的折舊費及修理費當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生

23、產(chǎn)成本的支付車間辦公費、差旅費、水電費等其他制造費用7/11/2022792購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1772.14=4600(主營業(yè)務(wù)成本) P56表2300(主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費)P57順8行460(主營業(yè)務(wù)成本中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順8行+296.14 (購買商品發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額)P58順1行+(900 620)(存貨期末期初)P56表315 (期末產(chǎn)成品中的工資及福利費與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順5行63 (期末產(chǎn)成品中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順6行+(250 600) (應(yīng)付賬款期初期末)P56表+(210

24、 126) (預(yù)付賬款期末期初)P56表7/11/2022805、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅） 本期實際支付工資及各種獎金44000元。其中：生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元；在建工程人員工資及獎金9000元。 支付給職工發(fā)以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 =44000-9000=35000 7/11/202281利用財務(wù)報表資料計算例支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬期初-應(yīng)付職工薪酬期末-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）

25、期末=2300 + 315 +114 +285 +(383452)=2945（注：全年實際支付全體員工薪酬）7/11/2022826、支付的各項稅費=本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費 包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等。7/11/2022837、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示7/11/202284（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資收到的現(xiàn)金=出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具

26、、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。7/11/2022852、取得投資收益收到的現(xiàn)金=企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。 7/11/2022863、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）-為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 7/11/2022874、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金-相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有

27、的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 7/11/2022885、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬7/11/202289用銀行存款支付工程物資貨款81900元，支付在建工程人員工資12000元，獎金1000元 ?！百徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 =81900+12000+1000=949007/11/2022906、“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金以及支付的

28、傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。7/11/2022917、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。7/11/2022928、“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。7/11/202293（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支

29、付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。 7/11/2022942、“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。3、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。7/11/2022954、“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。5、“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。7/11/202296（四）“匯率

30、變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，反映下列項目之間的差額：1、企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理）。2、企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按期末匯率折算的金額。7/11/202297例某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價100萬美元，收匯當(dāng)天匯率18.20；當(dāng)期進(jìn)口商品一批，價值50萬美元，付匯當(dāng)天匯率18.30；資產(chǎn)負(fù)債表日匯率18.40。假如當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。則：7/11/202298經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 USD1 000 000

31、匯率變動 0.20（8.48.2）匯率變動對現(xiàn)金流入的影響 ￥200 000經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金 USD500 000匯率變動 0.10（8.48.3）匯率變動對現(xiàn)金流出的影響 ￥50 000匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ￥150 0007/11/202299 現(xiàn)金凈流量表：經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 8 200 000經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金 4 150 000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 4 050 000匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 150 000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 4 200 0007/11/2022100（五）現(xiàn)金流量表附注7/11/2022101企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將

32、凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。7/11/20221021“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目 （1）“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)本期計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）“固定資產(chǎn)折舊”、“油氣資產(chǎn)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目，分別反映企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊。7/11/2022103（3）“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”項目，分別反映企業(yè)本期計提的

33、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷。（4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損失。（5）“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失。（6） “公允價值變動損失”項目，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的損益。7/11/20221047）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費用。（8） “投資損失”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。（9）“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資

34、產(chǎn)”項目的年初余額與期末余額的差額。（10）“遞延所得稅負(fù)債增加”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項目的年初余額與期末余額的差額。7/11/2022105（11）“存貨的減少”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的年初余額與期末余額的差額。（12）“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等經(jīng)營性應(yīng)收項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等）的年初余額與期末余額的差額。（13）“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等

35、經(jīng)營性應(yīng)付項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額等）的年初余額與期末余額的差額。7/11/20221062“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有重大投資和籌資活動的信息：（1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用的凈額。7/11/20221073“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金

36、等價物凈增加額”項目的金額相等。7/11/2022108第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表一、概念 反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者的資本交易引起的所有者權(quán)益的變動，以上3項應(yīng)當(dāng)分別列示。7/11/2022109二、內(nèi)容1、 凈利潤； 2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；4、所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5、 按照規(guī)定提取的盈余公積；6、 實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 三、表式7/11/202

37、2110第六節(jié) 會計報表附注一、會計報表附注的作用二、內(nèi)容三、會計報表附注的編寫7/11/2022111習(xí)題四1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+（應(yīng)收帳款期初-應(yīng)收帳款期末）+（應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票據(jù)期末）+（預(yù)收帳款期末-預(yù)收帳款期初）-當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)利息=8400+1428 +（1200 1600）+2+（224 124）=95307/11/20221121銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=8400(主營業(yè)務(wù)收入) +1428 (銷項稅額)P P58順2行+(1200 1600)(應(yīng)收賬款期初期末) P56表+2(本期收回已核銷壞賬)P56倒1行+(224

38、124)(預(yù)收賬款期末期初) P56表=95307/11/20221132購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+進(jìn)項稅額+（應(yīng)付帳款期初-應(yīng)付帳款期末）+（應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末）+（預(yù)付帳款期末-預(yù)付帳款期初） + （存貨期末-存貨期初）-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的職工薪酬-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的折舊費及修理費-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的支付車間辦公費、差旅費、水電費等其他制造費用7/11/20221142購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=46002300460 +296.14 +(900 620)315 63 +(250 600) +(210 12

39、6)=1772.147/11/20221152購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1772.14=4600(主營業(yè)務(wù)成本) P56表2300(主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費)P57順8行460(主營業(yè)務(wù)成本中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順8行+296.14 (購買商品發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額)P58順1行+(900 620)(存貨期末期初)P56表315 (期末產(chǎn)成品中的工資及福利費與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順5行63 (期末產(chǎn)成品中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分) P57順6行+(250 600) (應(yīng)付賬款期初期末)P56表+(210 126) (預(yù)付賬款期末期初)P56表7/11/20221163支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬期初-應(yīng)付職工薪酬期末-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末=2300 + 315 +114 +285 +(383452)=2945（注：全年實際支付全體員工薪酬）7/11/20221173支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2300 (主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費)P57順8行+ 315 (期末產(chǎn)成品中的工資及福利