稅收籌劃根本方式的培訓(xùn)

1、稅收籌劃根本方式的培訓(xùn)一選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn) 稅種的選擇、稅負(fù)彈性：稅基、扣除工程、稅率和稅收優(yōu)惠。二以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn) 1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)。 2、按規(guī)定程序申請。保證權(quán)益不損失。即程序合法三以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn) 1.對納稅人的性質(zhì)進(jìn)行籌劃 稅法中對企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行劃分，給與不同的稅收優(yōu)惠和差異稅負(fù)。 2.以納稅人為籌劃對象的籌劃 企業(yè)是該分立還是該合并，有時(shí)候是納稅籌劃的結(jié)果。四以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)根本因素為切入點(diǎn) 計(jì)稅依據(jù)、稅率五以不同的財(cái)務(wù)管理過程為切入點(diǎn) 籌資管理、投資管理、資金運(yùn)營管理和收益分配管理第一節(jié) 稅收籌劃的切入點(diǎn) 兩個(gè)不同概

2、念：1稅收優(yōu)惠是國家制定的 2稅收利益是企業(yè)謀求的。 1、稅收優(yōu)惠：是政府為了到達(dá)一定的政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目的，而對 納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。 【注】 國家稅制的組成局部， 2、稅收利益：一是利用國家優(yōu)惠政策取得的利益 二是選擇納稅方案取得的利益。 從三方面考慮： 1用足用好優(yōu)惠政策； 2從高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)； 3納稅期限遞延。第二節(jié) 利用稅收優(yōu)惠政策一、稅收優(yōu)惠和稅收利益一免稅 是指國家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、工程或情況特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅工程、納稅人的特殊情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。 【例】?增值稅暫行條例?規(guī)定，以下工程免征增值稅：一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

3、者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；二古舊圖書；三直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；四外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；五由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；六銷售的自己使用過的物品。 二、稅收優(yōu)惠的形式案例 湖北某橡膠集團(tuán)位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團(tuán)嘗試過多種方法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡易球場、操場的修建等，但效果并不理想。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的屢次警告和罰款。 如何治

4、污，擬定兩個(gè)方案： 方案一：把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會(huì)，每年支付該村委會(huì)40萬元的運(yùn)輸費(fèi)用。 方案二：用40萬元投資興建墻體材料廠，利用該集團(tuán)每天排放的廢煤渣生產(chǎn)“免燒空心磚。根據(jù)湖北國稅相關(guān)通知規(guī)定，凡屬生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的原材料中摻有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、燒煤鍋爐底渣以及其他廢渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。選擇方案二 1、產(chǎn)品銷路好 2、符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。 利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅 3、徹底解決污染問題 4、局部解決了企業(yè)的就業(yè)壓力實(shí)務(wù)操作過程中應(yīng)注意問題： 第一，墻體材料廠實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。 第二，產(chǎn)品經(jīng)過省資

5、源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的審定，獲得認(rèn)定證書。 第三，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)免稅手續(xù)。二減稅 是指國家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、工程或情況特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅工程、納稅人的特殊情況所給予納稅人減征局部稅收。 充分利用減稅獲得稅收利益的原那么： 1、盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化。 2、盡量使減稅期最長化。【案例分析】二、稅收優(yōu)惠的形式 【案例22】甲、乙、丙、丁四個(gè)國家公司所得稅的普通稅率根本相同,其他條件根本相似或利弊根本相抵。 1甲國企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國,甲國對該企業(yè)所得是按普通稅率征稅; 2乙國出于鼓勵(lì)外向型企業(yè)開展的目的，對此類企業(yè)減征30%的

6、所得稅，減稅期為5年; 3丙國對此類企業(yè)有減征50%，減稅期為3年的規(guī)定; 4丁國對此類企業(yè)那么有減征40%所得稅，而且沒有減稅期限的規(guī)定。 【籌劃】打算長期經(jīng)營此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè),完全可以考慮把公司或其子公司辦到丁國去,從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。二、稅收優(yōu)惠的形式三稅率差異 1、稅率差異：是指對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。 【如】企業(yè)所得稅：25%、20%、15%等。 2、稅率差異的出現(xiàn)主要原因：財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策的原因 【注】是國家要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某類型企業(yè)、某行業(yè)、某地區(qū)的 存在與開展。 3、充分利用稅率差異獲得稅收利益的原那么： 1盡量尋求稅率最低化。以到達(dá)節(jié)稅最大

7、化。 2盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。二、稅收優(yōu)惠的形式【例】某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，也從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，某月硬件銷售為18萬元，另接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入2萬元，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？分析：?中華人民共和國增值稅暫行條例?第一條 中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 銷售計(jì)算機(jī)硬件：屬于應(yīng)繳增值稅的應(yīng)稅工程； 運(yùn)輸業(yè)務(wù)：屬于非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 二、稅收優(yōu)惠的形式四稅收扣除 1、 狹義稅收扣除： 是指從計(jì)稅金額中減去一局部以求出應(yīng)稅金額。 【注】企業(yè)所得稅從收入中扣除的本錢

8、費(fèi)用。即稅前列支工程。 2、廣義稅收扣除：還包括從應(yīng)計(jì)稅額中減去一局部。 扣除局部包括： 稅額扣除 、 稅額抵扣 、 稅收抵免 3、利用稅收扣除獲得稅收利益的原那么： 1爭取扣除工程最多化。 2爭取扣除金額最大化。 3爭取扣除最早化。 【例】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。二、稅收優(yōu)惠的形式四稅收扣除【例】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5?！纠磕彻?/p>

9、的所得稅稅率為25%，2021年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等，均為10萬元。其中，產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為 萬元。 A. 5.81 B. 5.99 C. 5.15 D. 5.62二、稅收優(yōu)惠的形式五稅收抵免 1、稅收抵免：是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。 【注】1我國企業(yè)所得稅屬于納稅申報(bào)查定制，按月或按季預(yù) 繳，第二年進(jìn)行匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。 2在稅收抵免中有稅收優(yōu)惠的方法。比方企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)技改工程設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 2、利用稅

10、收抵免獲得稅收利益的原那么： 1爭取抵免工程最多化。 2爭取抵免金額最大化。 二、稅收優(yōu)惠的形式案例分析【案例】某企業(yè)籌資3000萬元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇： 一是：購置設(shè)備用于技術(shù)改造假設(shè)設(shè)備購置前一年企業(yè) 利潤額為0 ； 二是：投資新辦高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率為15%，并實(shí) 行2年免稅政策。該選擇哪個(gè)方案？假設(shè)兩個(gè)方案的投資收益相同，第1-5年的利潤情況如下：第一年 200 萬元第二年 300 萬元第三年 800 萬元第四年 1 200 萬元第五年 1 500 萬元第一方案的稅后凈利潤: 五年應(yīng)納稅額=4 00025%-3 00010%=700萬元 凈利潤=4 000-700=3300萬元

11、第二方案的稅后凈利潤： 五年應(yīng)納稅額=800+1 200+1 50015%=525萬元 凈利潤=4000-525=3 475萬元 兩個(gè)方案利潤差額=3300-3 475=-175萬元 結(jié)論：應(yīng)選擇方案二六優(yōu)惠退稅 1、退稅：是指政府將納稅人已經(jīng)繳納或?qū)嶋H承擔(dān)的稅款退還給 規(guī)定的受益人。 【注】1對產(chǎn)品的退稅是為了鼓勵(lì)出口。 2對所得退稅是為了鼓勵(lì)外商將分得的紅利再投資。 2、利用退稅獲得稅收利益的原那么： 1爭取退稅工程最多化。 2使退稅額最大化。 3、包括的內(nèi)容： 1多繳稅款的退還 2再投資退稅外商投資企業(yè) 3出口產(chǎn)品二、稅收優(yōu)惠的形式七虧損抵補(bǔ) 1、虧損抵補(bǔ)：是指當(dāng)年經(jīng)營虧損可在次年或其他

12、年度經(jīng)營盈利 中抵補(bǔ)，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。 【注】企業(yè)的虧損可在今后5年內(nèi)由稅前利潤彌補(bǔ)。 實(shí)質(zhì)：是政府對企業(yè)開展的一種扶持和風(fēng)險(xiǎn)投資的鼓勵(lì)。 綜上所述：企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)： 一、要對各種優(yōu)惠政策及企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、利益進(jìn)行綜合衡量； 二、要注重投資風(fēng)險(xiǎn)對資本收益的影響。 三、經(jīng)營管理是第一位的，納稅籌劃只是錦上添花，是企業(yè)賺 錢的第三個(gè)渠道，但不能解決所有問題。二、稅收優(yōu)惠的形式 同一種經(jīng)濟(jì)行為有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人要避高就低。以減輕納稅義務(wù)，獲得稅收利益。 稅率的表現(xiàn)形式： 1、絕對量表示定額稅率 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位可稅額 2、相對量表示： 1比例稅率課稅比率不變 2累進(jìn)

13、稅率課稅比率隨課稅額度大小而變化。 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)額適當(dāng)稅率 第三節(jié) 高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)一、概念 1、稅收遞延延期納稅： 是指國家允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款。 2、優(yōu)點(diǎn)： 1考慮了貨幣具有時(shí)間價(jià)值，利于資金周轉(zhuǎn)。 2躲避了通貨膨脹的影響，實(shí)際降低了納稅額。 【例】1加速折舊是在設(shè)備等固定資產(chǎn)剛購置時(shí)多提折舊，在 企業(yè)早期多計(jì)費(fèi)用，減少所得稅的納稅額。 2接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)也需要遞延納稅。第四節(jié) 稅收遞延一、稅收遞延的概念 根本思路：推遲收入確實(shí)認(rèn)、盡早確認(rèn)費(fèi)用。 1、推遲收入確實(shí)認(rèn) 1合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) A、合理的交貨時(shí)間 B、合理的結(jié)算時(shí)間 C、合理的銷貨方式 2合

14、理安排公司財(cái)務(wù)合理安排營業(yè)收入的入賬時(shí)間 A、商品銷售收入確實(shí)認(rèn)方法： 1收款法：收到貨款確認(rèn)收入 2銷售法：發(fā)出貨物確認(rèn)收入 3生產(chǎn)法：產(chǎn)品生產(chǎn)完工確認(rèn)收入 B、勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)方法： 1完成合同法：完成全部勞務(wù)合同確認(rèn)收入 2完工百分比法：按完工百分比確認(rèn)收入 稅收遞延的方法【例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)3筆，共計(jì)應(yīng)收貨款2 000萬元不含稅。其中，第一筆800萬元，第二筆500萬元，第三筆700萬元?；I劃一：三筆業(yè)務(wù)直接收款，并確認(rèn)銷售收入。 本期增值稅銷項(xiàng)稅額=2 000X17%=340萬元籌劃二：第一筆業(yè)務(wù)貨款兩清，第二筆業(yè)務(wù)根據(jù)合同，兩年后一次付清；第三

15、筆業(yè)務(wù)根據(jù)合同一年后確認(rèn)收入付300萬元，兩年后結(jié)清剩余的400萬元。 本期增值稅銷項(xiàng)稅額=800X17%=136萬元 一年后增值稅銷項(xiàng)稅額=300X17%=51萬元 兩年后增值稅銷項(xiàng)稅額=500+400X17%=153萬元 由此可見，方案二比方案一該企業(yè)當(dāng)期少繳稅204萬元，雖然這204萬元以后要繳清，但延緩了納稅時(shí)間，利用了資金的時(shí)間價(jià)值。稅收遞延的方法 2.費(fèi)用的盡早確認(rèn) 1能直接進(jìn)營業(yè)本錢、期間費(fèi)用和損失的就不進(jìn)生產(chǎn)本錢 【例】辦公費(fèi)用：如果是車間的需計(jì)入“制造費(fèi)用，但沒有特殊規(guī)定時(shí)，可直接計(jì)入“管理費(fèi)用。 2能進(jìn)本錢的不進(jìn)資產(chǎn) 【例】資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的慢，如果某工人既參加了設(shè)備的安裝，也

16、 參加了產(chǎn)品的生產(chǎn)，其工資進(jìn)“生產(chǎn)本錢就比計(jì)入“在建工程有利。 3能預(yù)提的不待攤 【例】設(shè)備的大修理費(fèi)，先預(yù)提后發(fā)生比先發(fā)生了后分?jǐn)傔m宜。 三、稅收遞延的方法一待攤費(fèi)用【例】某企業(yè)年初以銀行存款支付全年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9 600元，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤費(fèi)用 9 600 貸：銀行存款 9 600 該企業(yè)每月應(yīng)攤銷的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為9600元/12月=800元/月，如果，每月專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)250元，行政管理部門負(fù)擔(dān)550元，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用 250 管理費(fèi)用 550 貸：待攤費(fèi)用 800二預(yù)提費(fèi)用【例】某企業(yè)的機(jī)器設(shè)備每隔兩年需要大修一次。從本月開始每月預(yù)提修理費(fèi)10 000元，作會(huì)

17、計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 10 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 10 000該企業(yè)兩年內(nèi)每月預(yù)提的會(huì)計(jì)分錄同上。兩年后，實(shí)際進(jìn)行大修理時(shí)一次支付修理費(fèi)240 000，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用 240 000 貸：銀行存款 240 000從節(jié)稅角度來說，預(yù)提優(yōu)于待攤，能預(yù)提的不攤銷。 1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念 1概念：是指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。 稅負(fù)最終落到負(fù)稅人身上的過程稱為稅負(fù)歸宿。 【注】一般多指流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 企業(yè)只是納稅人，或稱代扣代繳義務(wù)人，真正的負(fù)稅人是消費(fèi)者。 2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)： A、納稅人與負(fù)稅人的別離； B、價(jià)格是變化的； C、標(biāo)的物轉(zhuǎn)移

18、。假設(shè)賣不出去，標(biāo)再高的價(jià)格也沒有意義； D、納稅人主動(dòng)行為。第五節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊方式 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式： 1稅負(fù)前轉(zhuǎn)：向前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者或購置者。 2稅負(fù)后轉(zhuǎn)：壓價(jià)轉(zhuǎn)給供貨商。 3稅負(fù)輾轉(zhuǎn)：是指稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。 【例】從山東5分錢的白菜到長春賣8角。多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁 4稅負(fù)消轉(zhuǎn)：通過提高自身業(yè)績和技術(shù)進(jìn)步，內(nèi)部消化吸收。 5稅負(fù)疊轉(zhuǎn)：多種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式并用。 6稅負(fù)資本化：是指課稅商品出售時(shí)，買主將今后假設(shè)干年應(yīng)納的 稅款，從所購商品的資本價(jià)值中預(yù)先扣除。【總結(jié)】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是特殊的稅收籌劃形式，合理、合法，不侵犯國家利益，但損人利己。目的是為了降低稅負(fù)。一、

19、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊方式 主要因素：商品供求彈性、市場結(jié)構(gòu)、課稅制度等 1、商品供求彈性： 供不應(yīng)求還是供過于求，這是轉(zhuǎn)嫁有無可能的條件。 【注】大雪天的石家莊白菜20元一斤，供不應(yīng)求。 2021年春天山東白菜5分錢一斤沒人要。 商品供求市場有三種： 1供不應(yīng)求的情況，稅負(fù)可前轉(zhuǎn)。 2供過于求的情況，稅負(fù)可后轉(zhuǎn)或無法轉(zhuǎn)嫁。 3供求均衡的情況，稅負(fù)趨于買賣雙方均攤。二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素2、市場結(jié)構(gòu)： 1完全競爭市場結(jié)構(gòu) 【注】廠家無法達(dá)成一致而控制市場價(jià)格。 2不完全競爭市場結(jié)構(gòu) 商品的差異性是不完全競爭市場結(jié)構(gòu)的前提。 【例】同樣是白酒，茅臺(tái)賣1200元，還有1元一斤的小作坊白酒

20、。 同樣是汽車，有3萬左右的，有上百萬的。都是4個(gè)轱轆跑。 3寡頭壟斷市場結(jié)構(gòu)少數(shù)企業(yè)控制市場商品的大局部。 【例】如聯(lián)合利華和立白等幾家日化廠家在2021年初造謠漲價(jià)， 使市場形成搶購，產(chǎn)品脫銷，被國家罰款200萬。 4完全壟斷的市場結(jié)構(gòu)只有一個(gè)或幾家賣主的市場結(jié)構(gòu)。 【例】中石油、中石化。國際油價(jià)漲，國內(nèi)油價(jià)漲。 2021年5月國際油價(jià)暴跌，國內(nèi)油價(jià)5月9日發(fā)改委宣布又 到漲價(jià)窗口期。沒有第三者參與競爭。 3、課稅制度： 1稅種性質(zhì)： 直接稅納稅人=負(fù)稅人，很難轉(zhuǎn)嫁。如個(gè)人所得稅。 間接稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等就可轉(zhuǎn)嫁。 2稅基寬窄： 稅基寬整個(gè)行業(yè)征稅，商品沒有替代、消費(fèi)者沒有選擇余

21、 地，轉(zhuǎn)嫁容易。 稅基窄只對局部商品課稅，商品有替代性，消費(fèi)者就會(huì)找 不含稅的商品。轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)就困難。 【例】一次性筷子含消費(fèi)稅，消費(fèi)者可選擇不用一次性筷子。 3課稅對象： 生產(chǎn)資料輾轉(zhuǎn)層次多，容易轉(zhuǎn)嫁。 生活資料輾轉(zhuǎn)次數(shù)少，不易轉(zhuǎn)嫁。 4課稅依據(jù)： 從量按單位商品納稅，稅額很明顯是一種額外負(fù)擔(dān)，因此容 易引起消費(fèi)者反感，不易轉(zhuǎn)嫁。 從價(jià)按價(jià)格的一定比例納稅，稅額隨著商品的價(jià)格走，不易 被覺察。因此消費(fèi)者好接受。 5稅負(fù)輕重 1、市場調(diào)節(jié)法：根據(jù)供求關(guān)系看稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁出去。 1當(dāng)供不應(yīng)求時(shí)：加大投資，多生產(chǎn)、快轉(zhuǎn)嫁。 【例】上海等地剛解放時(shí)資本家聯(lián)合起來囤積居奇，為緩解供給 缺乏，陳云批示，緊急

22、從東北等老解放區(qū)調(diào)集物資滿足市 場需要，資本家囤積的貨物最終只好低價(jià)賣出。 2當(dāng)供過于求時(shí)：市場價(jià)格下降，稅負(fù)難于轉(zhuǎn)嫁。 2、商品本錢轉(zhuǎn)嫁法： 1固定本錢與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃：骨灰盒，需求量一定。從不搞促銷。 2遞減本錢與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃：安裝 ，產(chǎn)量越大本錢越低。通 過提高產(chǎn)量，攤薄本錢來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。 3遞增本錢與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：產(chǎn)量越大本錢越高，稅負(fù)無法如期轉(zhuǎn)嫁。 3、稅基轉(zhuǎn)嫁法： 1稅基大：即普遍對某大類產(chǎn)品征稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方便。 積極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 2稅基?。河刑娲a(chǎn)品的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。 【例】長春出租不敢漲價(jià)，怕大家都去坐公交車。 消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：不干出租這個(gè)行業(yè)了，改做別的行業(yè)。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法企業(yè)

23、組織形式依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限可分為： 1、公司制企業(yè)：以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。法人企業(yè) 2、合伙企業(yè)：出資者承擔(dān)無限責(zé)任。自然人企業(yè) 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：出資者承擔(dān)無限責(zé)任。自然人企業(yè)按外部層次分類可分為： 1、內(nèi)資企業(yè) 2、外企業(yè)資：進(jìn)一步分為： 1中外合資企業(yè) 2中外合作企業(yè)按企業(yè)內(nèi)部劃分： 1、總公司對應(yīng)分公司 2、母公司對應(yīng)子公司 第六節(jié) 選擇有利的企業(yè)組織形式一、不同的企業(yè)組織形式1.設(shè)立方式不同。 子公司：按照?公司法?；分公司：公司分支機(jī)構(gòu)。2.法律地位不同。 子公司：獨(dú)立的法人；分公司：不具有法人資格以總公司分支機(jī) 構(gòu)的名義從事經(jīng)營活動(dòng)。3.受控制方式不同。 子公司

24、：母公司對子公司一般不直接控制 分公司：受總公司的直接控制，在總公司經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)。4.承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式不同。子公司：以子公司的全部財(cái)產(chǎn)為限對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 分公司：其經(jīng)營債務(wù)由總公司負(fù)責(zé)清償。5.領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照不同。 子公司：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，有法定代表人姓名字樣。 分公司：營業(yè)執(zhí)照，有負(fù)責(zé)人字樣。6.產(chǎn)品包裝標(biāo)注不同。子公司與分公司的區(qū)別1、子公司與分公司稅收籌劃各有優(yōu)勢。 【注】 一般企業(yè)在某地新開辟業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)設(shè)立分公司，它的虧損可以沖減總公司的利潤，減少納稅額。當(dāng)分公司開始扭虧為盈時(shí)，應(yīng)著手改立為子公司，享受一定的新立公司的稅收優(yōu)惠。 靜態(tài)籌劃：由稅率的上下決定 1如新設(shè)立下屬

25、機(jī)構(gòu)所在地稅率低于原公司，那么應(yīng)設(shè)立子公司； 2如新設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)所在地稅率高于原公司，那么應(yīng)設(shè)立分公司。 動(dòng)態(tài)籌劃： 1初期投入大，市場不成熟，虧損發(fā)生概率大，宜設(shè)立分公司； 2如市場培育成熟，擁有一定人脈，企業(yè)處于平穩(wěn)開展期間， 應(yīng)改立為子公司。 二、子公司與分公司的稅收籌劃【案例24】一家總部在北京的跨國公司，2021年在鄭州設(shè)立一個(gè)銷售分公司，該分公司不具備獨(dú)立納稅人條件，年所得額匯總到總公司集中繳納。2021年底，鄭州銷售分公司生產(chǎn)虧損50萬元，而北京總公司盈利150萬元,假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，使用所得稅稅率為25%，該公司2021年應(yīng)繳所得稅為:150-5025%=25萬元 如果：鄭州銷售分公司為子公司，2021年北京總公司應(yīng)繳所得稅為: 15025%=37.5(萬元) 在這種情況下,匯總納稅方式降低了公司當(dāng)期稅負(fù)。 2、分公司與子公司稅收待遇不同： 1子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體 【注】屬于居民納稅人，通常要承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 母公司所在國的稅收法規(guī)