高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及工作指引解讀通用PPT課件

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及工作指引解讀 2017年6月高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法新舊政策對(duì)比政 策 背 景2016年1月29日，國(guó)家科技部聯(lián)合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布了修訂后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)），從2009年1月1日起執(zhí)行（國(guó)科發(fā)火2008172 號(hào)作廢）針對(duì)新修訂的管理辦法，在2016年6月22日公布了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法指引（國(guó)科發(fā)火【2016】 195號(hào)）（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)作廢）2015年11月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法新舊政策對(duì)比本課

2、題主要內(nèi)容：認(rèn)定條件的變化認(rèn)定程序的變化后續(xù)管理的變化評(píng)審指標(biāo)的變化財(cái)務(wù)核算規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)（二十條）國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)（二十三條）第一章 總 則（五條）第二章 組織與實(shí)施（四條）第三章 認(rèn)定條件與程序（五條）第四章 監(jiān)督管理（兩條）第五章 附 則（四條）第一章 總 則（五條）第二章 組織與實(shí)施（五條）第三章 認(rèn)定條件與程序（四條）第四章 監(jiān)督管理（六條）第五章 附 則（三條）一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企

3、業(yè)（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上不變（只是在文件中出現(xiàn)的位置不一）（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)對(duì)獲取核心技術(shù)的時(shí)間不做限制，刪除了通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式獲取方式專利不再限制在3個(gè)年度內(nèi)取得，只要有效就可以，但實(shí)用新型專利只能使用1次。注意專利的相關(guān)性一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析

4、（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心 支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高 新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍見(jiàn)國(guó)科發(fā)火201632號(hào) 附件，領(lǐng)域發(fā)生重大變化，70%以上原先認(rèn)定的高新企業(yè)都不在新的領(lǐng)域內(nèi)（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%條件放寬，對(duì)科技人員的學(xué)歷不做限制，只要能提供相關(guān)專業(yè)技能證明即可一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析（四）企業(yè)為獲得

5、科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析1.最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%2.最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4% 3.最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%其

6、中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算1.最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于5%2.最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4% 3.最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3% 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%鼓勵(lì)、支持銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含；最近一年）的企業(yè)，將比例調(diào)整為5%，其他檔次比例不變銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，即利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【200

7、8】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%調(diào)整比較方式：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例，總收入?yún)⒄掌髽I(yè)所得稅年報(bào)中的概念，統(tǒng)一了口徑總收入：收入總額減去不征稅收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算一、認(rèn)定條件的變化國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技 成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)

8、應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)具體由指引來(lái)規(guī)定（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為將前一年內(nèi)安全、質(zhì)量、環(huán)境違法行為作為前置條件二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照本辦法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊(cè)登記程序上無(wú)變化（相關(guān)自我評(píng) 定根據(jù)新指引規(guī)定操作)提出認(rèn)定（提交資料）1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書2.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件） 1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書2.證明企業(yè)依

9、法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件 二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析提出認(rèn)定（提交資料3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明 、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料與原先相比基本一致，但各項(xiàng)材料要求提供佐證資料，更加嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析提出認(rèn)定（提交資料4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、

10、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料新增要求：提供每項(xiàng)技術(shù)或高新產(chǎn)品的檢測(cè)報(bào)告，以驗(yàn)證成果轉(zhuǎn)化提出認(rèn)定（提交資料）4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明5.企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料 對(duì)企業(yè)職工學(xué)歷無(wú)特別要求，但對(duì)人數(shù)按月度平均統(tǒng)計(jì)二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析提出認(rèn)定（提交資料5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并

11、附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料專項(xiàng)報(bào)告要求無(wú)變化，但強(qiáng)調(diào)需在報(bào)告中披露近三年研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析提出認(rèn)定（提交資料 6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況說(shuō)明以及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)報(bào)告7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書）新增財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析提出認(rèn)定（提交

12、資料8.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（含主表和附表）新增，杜絕了企業(yè)造假申報(bào)高新認(rèn)定的渠道，并要求有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審查認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請(qǐng)材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對(duì)申報(bào)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合評(píng)審要求的專家中，隨 機(jī)抽取組成專家組。專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見(jiàn)增加專家抽取方式隨機(jī)性二、認(rèn)定程序的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析認(rèn)定公示認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日，沒(méi)有異議的，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)

13、定 管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見(jiàn)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無(wú)異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理簡(jiǎn)化認(rèn)定流程，縮短公示時(shí)間，將公示日由原來(lái)的15個(gè)工作日期改為10個(gè)工作日三、后續(xù)管理的變化流程國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析后續(xù)管理高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿

14、前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格 的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。并且每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表未體現(xiàn)高新復(fù)審申請(qǐng)，新增年度發(fā)展情況報(bào)表，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年報(bào)一致三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析后續(xù)不符合高新條件管理第九條 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自

15、發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)第十條 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析后續(xù)不符合高新條件管理未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠第十六條 對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定

16、機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠注意細(xì)微變化三、后續(xù)管理的變化關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（2015年第76號(hào)公告）備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。優(yōu)惠享受時(shí)點(diǎn)：預(yù)繳享受備案時(shí)點(diǎn)：年度備案（不遲于年度匯繳納稅申報(bào)時(shí)）主要留存?zhèn)洳橘Y料1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料（研發(fā)費(fèi)用輔助賬）；4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例6.研發(fā)人員花名冊(cè)；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、規(guī)定的其他資料。三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析發(fā)生重大變化管理第十四條 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變第十七條 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核仍符合認(rèn)定條件的，其

18、高新技術(shù)企業(yè)資格不變；對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格發(fā)生重大變化后報(bào)告日期改為三個(gè)月內(nèi)三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析取消高新資格的情 況第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的 （二）有偷、騙稅等行為的（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的 （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的第十九條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格： （一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作

19、假行為的（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的 （三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的已認(rèn)定為高新企業(yè)被取消資格的條件發(fā)生較大變化，應(yīng)注意企業(yè)存在偷、騙稅行為的合并在第（一）條件中，并非取消三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析取消高新資格的情 況被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策放寬，已認(rèn)定被取消的企業(yè)僅當(dāng)年不得再

20、次申請(qǐng)，不再是5年內(nèi)不再受理三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析新增第十五條 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查對(duì)存在問(wèn)題的認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出整改意見(jiàn)并限期改正，問(wèn)題嚴(yán)重的給予通報(bào)批評(píng)，逾期不改的暫停其認(rèn)定管理工作新增檢查方式三、后續(xù)管理的變化管理國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)對(duì)比分析新增第十八條 跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定新增整體遷

21、移管理四、評(píng)審條件的變化評(píng)審國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)對(duì)比分析分值變化知識(shí)產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)化30研究開發(fā)組織管理水平20企業(yè)成長(zhǎng)性20知識(shí)產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)化30研究開發(fā)組織管理水平20企業(yè)成長(zhǎng)性20創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)四項(xiàng)指標(biāo)沒(méi)變，但每項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容變化較大四、評(píng)審條件的變化評(píng)審國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)對(duì)比分析具體評(píng)分指標(biāo)一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)：企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。A. 6項(xiàng)，或項(xiàng)發(fā)明專利 B. 5項(xiàng) C. 4項(xiàng)，D. 3項(xiàng) E. 12項(xiàng) F. 0項(xiàng)少一項(xiàng)扣五分一、知識(shí)產(chǎn)

22、權(quán)：1、技術(shù)先進(jìn)性82、對(duì)主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用83、知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量84、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得方式65、參與編制國(guó)家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)方法、技術(shù)規(guī)范2（加分項(xiàng)）變化非常大，不僅數(shù)量變化，而且對(duì)質(zhì)量要求做了很嚴(yán)的規(guī)定，但同時(shí)也有加分的可能四、評(píng)審條件的變化知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)注意事項(xiàng)1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中?guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請(qǐng)企業(yè)。2.不具備知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。3.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式，其中：發(fā)明專利（含國(guó)防專利）、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成

23、電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按類評(píng)價(jià)（滿分6分）；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按類評(píng)價(jià)（滿分3分）。如何判斷專利是否有效？1. 必須是國(guó)內(nèi)專利，國(guó)外的不能算2. 是否有效通常以專利年費(fèi)是否還在繳納為準(zhǔn)，因此在申報(bào)資料中應(yīng)提供每項(xiàng)專利的年費(fèi)繳納憑證3. 為了減少扣分，申報(bào)企業(yè)應(yīng)盡量取得發(fā)明專利等類專利四、評(píng)審條件的變化評(píng)審國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)對(duì)比分析具體評(píng)分指標(biāo)二、科技成果轉(zhuǎn)化：最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。A. 4項(xiàng)以上 B. 34項(xiàng)（不含3項(xiàng)） C. 23項(xiàng)（不含2項(xiàng)）D. 12項(xiàng)（不含1項(xiàng)）E. 1項(xiàng) F. 0項(xiàng)二、科技成果轉(zhuǎn)化：A.

24、轉(zhuǎn)化能力強(qiáng)，5項(xiàng)（25-30分）B.轉(zhuǎn)化能力較強(qiáng)，4項(xiàng)（19-24分）C.轉(zhuǎn)化能力一般，3項(xiàng)（13-18分）D.轉(zhuǎn)化能力較弱，2項(xiàng)（7-12分）E.轉(zhuǎn)化能力弱，1項(xiàng)（1-6分）數(shù)量增加，證明材料要求增多，每項(xiàng)至少兩個(gè)證明材料，如銷售發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告等四、評(píng)審條件的變化評(píng)審國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)對(duì)比分析具體評(píng)分指標(biāo)三、研究開發(fā)組織管理水平（1）制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告（2）建立了研發(fā)投入核算體系（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)（4）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備（5）建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度五項(xiàng)都滿足為滿分，少一個(gè)扣4分三、研究開發(fā)組織管理水平1）制

25、定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬（6分）（2）設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國(guó)內(nèi)外研究開發(fā)機(jī)構(gòu)開展多種形式的產(chǎn)學(xué)研合作（6分）（3）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)（4分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度（4分）指標(biāo)更具體，新增了研發(fā)費(fèi)用輔助賬，開放創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，人才培訓(xùn)培養(yǎng)四、評(píng)審條件的變化四、評(píng)審條件的變化評(píng)審國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)對(duì)比分析具體評(píng)分指標(biāo)四、企業(yè)成長(zhǎng)性：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率35%銷售增長(zhǎng)率35%每

26、項(xiàng)10分四、企業(yè)成長(zhǎng)性：凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率35%銷售收入增長(zhǎng)率35%每項(xiàng)10分總資產(chǎn)增長(zhǎng)率變?yōu)閮糍Y產(chǎn)增長(zhǎng)率，難度增大1、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率（10分）=1/2*（第二年末凈資產(chǎn)/第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)/第二年末凈資產(chǎn)）-1 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額 - 負(fù)債總額2、銷售收入增長(zhǎng)率（10分）=1/2*（第二年銷售額/第一年銷售額+第三年銷售額/第二年銷售額）-1企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)未產(chǎn)生銷售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)按0計(jì)算；第1年銷售收入為0的，按兩年計(jì)算；第二年銷售收入為0的，都按0計(jì)算四、評(píng)審條件的變化成長(zhǎng)性得分指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)35%25%15%5%0020分凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值10分A9-10分B7-8分C5-6分

27、D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長(zhǎng)率賦值10分五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)）對(duì)研發(fā)費(fèi)用作了規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值1.企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)確定研究開發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）企業(yè)應(yīng)按照研究開發(fā)活動(dòng)的定義填寫附件2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書

28、中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)情況表”五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范2.研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍（1）企業(yè)內(nèi)部研發(fā)投入： *人員人工 *直接投入 *折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷 *設(shè)計(jì)費(fèi)用 *裝備調(diào)試費(fèi)用 *無(wú)形資產(chǎn)攤銷 *其他費(fèi)用（2）委托外部研發(fā)機(jī)構(gòu)的研發(fā)投入五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范人員人工費(fèi)用定義：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的、累計(jì)實(shí)際工作實(shí)際在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員（科技人員所占比例不少于職工總數(shù)的10%）科技人員、職工總數(shù)統(tǒng)計(jì)方法均按全年月平均數(shù)計(jì)算 月平均數(shù)=（月初+月末）2 全年月平均數(shù)=各月平均數(shù)之和12核算范圍：企業(yè)科技

29、人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范人員人工費(fèi)用應(yīng)注意以下情況：科技人員的名單應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告（計(jì)劃書）相一致，研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告中應(yīng)明確項(xiàng)目的研發(fā)人員；如有變化，應(yīng)提交相應(yīng)的證明材料，如崗位調(diào)動(dòng)文件或離職文件每個(gè)項(xiàng)目確定1個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其余為項(xiàng)目組成員，每個(gè)項(xiàng)目每月應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算人員人工費(fèi)用如果有聘請(qǐng)國(guó)外專家，應(yīng)提供出入境記錄等證明資料以驗(yàn)證是否超過(guò)183天可以有科技輔助人員，如語(yǔ)言翻譯、文書等，但人數(shù)不能很多，最多不超過(guò)1-3個(gè)；除此之外科技人員專業(yè)、專長(zhǎng)必須與研發(fā)技術(shù)直接相關(guān)一般情況

30、下科技人員工資合計(jì)一般不超過(guò)研發(fā)費(fèi)用的45%，專門的科技研發(fā)公司或軟件公司除外五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范直接投入費(fèi)用定義：是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出核算范圍包括：（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范直接投入費(fèi)用要注意以下幾點(diǎn)：歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，對(duì)動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

31、等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入每個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)材料領(lǐng)用需獨(dú)立核算，并由項(xiàng)目組成員簽字，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批，領(lǐng)料單要統(tǒng)一放置，有存根聯(lián)，以便查閱對(duì)于水、電以及其他燃料等，一般情況下研發(fā)區(qū)域需獨(dú)立安裝水表及電表獨(dú)立核算，安裝有困難的，一般水費(fèi)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)，電費(fèi)按研發(fā)項(xiàng)目使用的數(shù)量計(jì)算分?jǐn)傃邪l(fā)領(lǐng)料時(shí)間和項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告中的時(shí)間相對(duì)應(yīng)，一般情況下項(xiàng)目的第一個(gè)月及最后一個(gè)月不領(lǐng)料直接投入費(fèi)用合計(jì)一般不超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的40%，專門的材料研制科技公司除外五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算范圍：折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、

32、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩?duì)于能夠明確是某個(gè)項(xiàng)目直接使用的研發(fā)設(shè)備，那么對(duì)應(yīng)的儀器、設(shè)備的折舊直接計(jì)入該項(xiàng)目；對(duì)于共用的研發(fā)儀器、設(shè)備，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配方式在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)偽?、?cái)務(wù)核算規(guī)范折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：項(xiàng)目在開發(fā)階段試制樣品所使用的生產(chǎn)設(shè)備的折舊，應(yīng)當(dāng)按照試制過(guò)程所占用的機(jī)器工時(shí)占當(dāng)月總的機(jī)器工時(shí)的比例分?jǐn)傢?xiàng)目該計(jì)入的折舊費(fèi)用（或其他合理的分?jǐn)偡椒ǎ?duì)于生產(chǎn)和研發(fā)共用的設(shè)備折舊額的分?jǐn)偅话闱闆r下研發(fā)項(xiàng)目可以分?jǐn)偟慕痤~不超過(guò)該設(shè)備折舊額的20%研發(fā)辦公用房的折舊按照實(shí)際使用面積分?jǐn)?，?xiàng)目之間按照研發(fā)人數(shù)或其他合理分配方式進(jìn)行分?jǐn)傄话阊邪l(fā)設(shè)備

33、的原值不超過(guò)總設(shè)備原值的30%，專門的科技研發(fā)公司除外折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般不超過(guò)研發(fā)費(fèi)用的10%五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用歸集和分?jǐn)偡椒ǎ喉?xiàng)目單獨(dú)使用的無(wú)形資產(chǎn)直接計(jì)入；屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入注意：研發(fā)部門使用的研發(fā)設(shè)計(jì)及管理軟件形成的無(wú)形資產(chǎn)攤銷可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的

34、設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫?huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫?huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入，而且很少有企業(yè)會(huì)發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用注意：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范其他費(fèi)用定義：是指上述費(fèi)用之外與

35、研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用核算內(nèi)容：包括技術(shù)圖書資料費(fèi)，資料翻譯費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簡(jiǎn)蝹€(gè)項(xiàng)目發(fā)生的直接記入，屬于多個(gè)項(xiàng)目的，按各直接投入占總投入的比例進(jìn)行分?jǐn)?，若費(fèi)用較小，則可直接記入某項(xiàng)目五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范其他費(fèi)用應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其他費(fèi)用核算的比例限制從原先的10%擴(kuò)大到20%，而且內(nèi)容也有所增加，但不能將所有費(fèi)用都往此項(xiàng)中計(jì)入，還是要注意合理性除提供發(fā)票等證據(jù)外，還應(yīng)提供其他證明文件，如：高新科技研

36、發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)提供保險(xiǎn)合同專家咨詢費(fèi)應(yīng)提供服務(wù)協(xié)議或合同研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用及會(huì)議費(fèi)必須與項(xiàng)目相關(guān)并且有會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員簽到表差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)提供出差事由，如參加項(xiàng)目研討會(huì)等，不能把科技人員與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的、為了解決產(chǎn)品使用過(guò)程中因技術(shù)問(wèn)題而發(fā)生的差旅費(fèi)也計(jì)入五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫?huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)

37、入必須具有委托外部研發(fā)的合同或協(xié)議、發(fā)票及支付憑證五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)），占企業(yè)總收入比例不低于60%主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)、且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品（服務(wù)）（新增的要求）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值，總收入是指收入總額減去不征稅收入，按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算。五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

38、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算賬簿設(shè)置在收入明細(xì)賬中

39、設(shè)置二級(jí)明細(xì)單獨(dú)核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，實(shí)際銷售或提供高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）時(shí)， 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入-*產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范研發(fā)費(fèi)核算賬簿設(shè)置執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”下按立項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)分類帳“項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”，在 “項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”下設(shè)置“人員人工”等四級(jí)明細(xì)科目 例：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 項(xiàng)目-人員人工 -直接投入 -折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其它費(fèi)用執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在“研發(fā)支出”科目下按立項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)分類帳“項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”，在 “項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”下設(shè)置“人員人工”等三級(jí)科目，

40、并在費(fèi)用化時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 項(xiàng)-人員人工。等四級(jí)明細(xì)科目六、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較高新企業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)）第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅高新企業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2009】203號(hào)）關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2011】47號(hào)）關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理若干問(wèn)題的通知（甬國(guó)稅發(fā)【2010】6號(hào)）關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅【2015】119號(hào)）六、高新技術(shù)

41、企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較項(xiàng) 目高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)所得稅加計(jì)扣除口徑財(cái)稅2015119號(hào)對(duì) 比人員人工費(fèi)用企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用內(nèi)容基本一致，但加計(jì)扣除范圍僅限為直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員（119號(hào)文中輔助人員不應(yīng)該包括為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員）六、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較項(xiàng) 目高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定國(guó)

42、科發(fā)火【2016】195號(hào)所得稅加計(jì)扣除口徑財(cái)稅2015119號(hào)對(duì) 比直接投入費(fèi)用1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)所得稅加計(jì)扣除強(qiáng)調(diào)儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)，不是所有固定資產(chǎn)六、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較項(xiàng) 目高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)所得稅加計(jì)扣除口徑財(cái)稅2015119號(hào)對(duì) 比折舊用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)加計(jì)扣除不包括建筑物的折舊長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未涉及加計(jì)扣除無(wú)此項(xiàng)內(nèi)容六、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較項(xiàng) 目高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定國(guó)科