國家稅務(wù)總局公告第30號

1、國家稅務(wù)總局公告第30號一、30號公告制定的背景 從2012年8月1日起，對出口的貨物，國家外匯管理部門不再出具出口收匯核銷單，為貫徹國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的通知（國發(fā)明電19953號）中關(guān)于結(jié)匯與出口退稅掛鉤的規(guī)定，準(zhǔn)確計算、審核辦理出口退（免）稅，核實出口業(yè)務(wù)的真實性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，國家稅務(wù)總局制定了本公告。二、適用的出口企業(yè)范圍除委托出口的企業(yè)之外的出口企業(yè)三、適用的貨物范圍 除適用財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第一條第（二）項（第2目除外）、第（三）項所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨

2、物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之外的出口貨物。三、適用的貨物范圍不適用的貨物范圍財稅201239號第一條第（二）項出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 （第2目除外）第（三）項出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)易貨貿(mào)易出口貨物委托出口貨物邊境小額貿(mào)易出口貨物第2目：出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。屬于適用的貨物范圍內(nèi)四、收匯期限 出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境

3、貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料； 未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。五、重點管理做法有以下情形的企業(yè)執(zhí)行時間1.在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報出口貨物收匯申報表（附件1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）； 2.對暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫“W”,暫不參與免抵

4、退稅計算，待收匯并填報出口貨物收匯申報表后，方可參與免抵退稅計算；3.對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理 。備注：1.執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準(zhǔn)；2.出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。（一）被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束（二）被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的（三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的（四）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的（五）被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的（六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、

5、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起24個月內(nèi)（七）因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的（八）向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的（九）向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的自2014年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%當(dāng)年5月至次年4月申報的退（免）稅五、重點管理做法1.在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報出口貨物收匯申報表（附件1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）； 2.對暫

6、未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報出口貨物收匯申報表后，方可參與免抵退稅計算；3.對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理 。備注：1.執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準(zhǔn)；2.出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。六、非重點管理 本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外；對不能收匯或不能在出口貨物

7、退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機關(guān)在出口退（免）稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物存在需要進一步核實出口業(yè)務(wù)真實性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機關(guān)通知后，應(yīng)填報生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表、出口貨物收匯申報表或出口貨物不能收匯申報表（附件2）及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退（免）稅。 七、不能收匯或不能按時收匯 出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減

8、出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送出口貨物不能收匯申報表，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。 本公告附件3所列原因原因代碼原因證明材料01因國外商品市場行情變動的提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。02因出口商品質(zhì)量原因的提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。03因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的

9、提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。04因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。05因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。06因進口國貨幣匯率變動的提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。07因溢短裝的提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。08因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的提供出口合同。09因其他原因的提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。八、適用免稅政策

10、1.未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。2.合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 適用免稅政策的申報 本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)

11、，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同）不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按中華人民共和國稅收征收管理法做出的處罰。 九、適用征稅政策 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按中華人民共和國稅收征收管理法相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；（二）收匯憑證是冒用的。十、暫不辦理

12、退稅 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。 十一、執(zhí)行時間 本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 單證備案管理專題2006年1月1日至2012年6月30日：2012年7月1日起：備案時限在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)備案內(nèi)容1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同

13、、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；2.出口貨物明細單；3.出口貨物裝貨單；4.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年1月1日至2012年6月30日：2012年7月1日起：備案方式第一種方式：按出口貨物退（

14、免）稅申報順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫出口貨物備案單證目錄第第二種方式：按出口貨物退（免）稅申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，不必裝訂成冊，在 “備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點。按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點。出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年1月1日至2012年6月30日：2012年7月1日起：注意事項*備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。*對于出口企業(yè)如確實無法提供與通知規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應(yīng)向

15、主管稅務(wù)機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。*若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。*視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 注意事項：*除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。*凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。*備案的“出口貨物裝貨單”可不需要海關(guān)簽章。*對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，兩種方式備案：打印件或書面記錄蓋公章備案和電子數(shù)據(jù)方式備案*對于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實行備案單證管理制度。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年1月1日至2012年6月30日：2012年7月1日起：違章處理中華人民共和國稅收征收管理法第六十條中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條中華人民共和國稅收征收管理法第六十條中華人民共和國稅收征收管理法第七十條出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年1月1日至2012年6月30日：2012年7月1日起：適用免稅或征稅政策出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已