小準(zhǔn)則與小制度的會(huì)計(jì)科目銜接

1、PAGE PAGE 127小準(zhǔn)則與小制度的會(huì)計(jì)科目銜接順序編號(hào)小準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目與小制度會(huì)計(jì)科目銜接一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金核算內(nèi)容基本相同21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款核算內(nèi)容基本相同，預(yù)付賬款不多的企業(yè)可并入“應(yīng)付賬款”的貸方。81131應(yīng)收股利核算內(nèi)容與原“應(yīng)收股息”基本相同，根據(jù)原“應(yīng)收股息”余額分析填列91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款核算內(nèi)容基本相同111401材料采購(gòu)核算內(nèi)容基本相同，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)商品的小企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”科目。121402在途物資131403

2、原材料141404材料成本差異151405庫(kù)存商品161407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料核算庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料成本，包括包裝物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等，對(duì)應(yīng)于原“低值易耗品”科目。如果單獨(dú)設(shè)置“低值易耗品”和“包裝物”，應(yīng)根據(jù)原“低值易耗品”科目分析確定。191421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)林牧漁小企業(yè)，根據(jù)原“存貨”科目分析確定。201501長(zhǎng)期債券投資核算內(nèi)容基本相同211511長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容基本相同，但核算方法不同。若賬面價(jià)值高于投資成本，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，沖減賬面價(jià)值直至原投資成本。沒(méi)有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”

3、、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，原余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。沒(méi)有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，對(duì)原余額分析填列“預(yù)付賬款”等科目。小企業(yè)可增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目，對(duì)余額按原攤銷(xiāo)期限繼續(xù)攤銷(xiāo)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中填列。221601固定資產(chǎn)核算內(nèi)容基本相同231602累計(jì)折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算農(nóng)林牧漁小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)（成本）及成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊。應(yīng)對(duì)原 “固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的余額進(jìn)行分析確定。281622生

4、產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊291701無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)成本及其計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，應(yīng)對(duì)原 “無(wú)形資產(chǎn)”科目余額進(jìn)行分析，將無(wú)形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入新 “無(wú)形資產(chǎn)”科目，將無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)額轉(zhuǎn)入新 “累計(jì)攤銷(xiāo)”科目；如上述調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目。301702累計(jì)攤銷(xiāo)311801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容略有不同。將籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷(xiāo)完畢的開(kāi)辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。321901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類332001短期借款核算內(nèi)容基本相同342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)不多的，可直接記入“應(yīng)收賬

5、款”科目貸方。372211應(yīng)付職工薪酬核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，外商投資小企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也通過(guò)該科目核算。應(yīng)將原 “應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付職工薪酬”科目。382221應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交納各種稅費(fèi)。應(yīng)將原 “應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目。392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤(rùn)核算內(nèi)容基本相同412241其他應(yīng)付款422401遞延收益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延

6、收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。432501長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容基本相同442701長(zhǎng)期應(yīng)付款沒(méi)有設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目，但可增設(shè)。不再增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的，應(yīng)對(duì)原 “預(yù)提費(fèi)用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的，應(yīng)將原 “預(yù)提費(fèi)用”科目余額直接轉(zhuǎn)入，并在以后期間實(shí)際支付時(shí)予以沖銷(xiāo)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目中填列。沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。應(yīng)將原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。三、所有者權(quán)

7、益類453001實(shí)收資本核算內(nèi)容基本相同463002資本公積核算內(nèi)容較小制度有所減少。應(yīng)將原 “資本公積”科目金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)入。473101盈余公積核算內(nèi)容基本相同。應(yīng)將原 “盈余公積”科目金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)入。483103本年利潤(rùn)核算內(nèi)容基本相同，無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)493104利潤(rùn)分配核算內(nèi)容基本相同。應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。同時(shí)，將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，將尚未攤銷(xiāo)完畢的開(kāi)辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤(rùn)分配未分配

8、利潤(rùn)”科目如為借方余額的，應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。四、成本類504001生產(chǎn)成本核算內(nèi)容基本相同514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出小制度沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)支出”科目，且不允許研發(fā)支出資本化。534401工程施工核算建筑業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種工程成本，及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（含機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)將原相關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入。544403機(jī)械作業(yè)五、損益類555001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。575111投資收益核算確認(rèn)的投資收益或投資損失。58

9、5301營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。595401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營(yíng)業(yè)稅金及附加核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。625601銷(xiāo)售費(fèi)用批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。635602管理費(fèi)用包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)；自行研究無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，自“研發(fā)支出”科目轉(zhuǎn)入。645603財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容包括利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣支出（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，在“在建工程” 、“研