審計理論與實務考試在線刷題含答案（可下載）

1、審計理論與實務考試在線刷題含答案（可下載）1.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為270萬元、100萬元，月初和當月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材料成本差異率應為（ ）。A.借差20%B.借差30%C.貸差20%D.貸差30%【答案】:A【解析】:材料成本差異率（月初結(jié)存材料成本差異本月入庫材料成本差異）（月初結(jié)存材料計劃成本本月入庫材料計劃成本）100%（30270100）1000100%20%，因此該材料成本差異率為借差20%。2.審計人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應審查的事項有（ ）。A.驗算調(diào)節(jié)表的計算是否正確B.追查截止日期對賬單上的在途存款C

2、.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D.追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項E.核對銀行存款總賬與明細賬【答案】:A|B|C|D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何12個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項，審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，不需要核對總賬與明細賬。3.審計人員抽查盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應

3、付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應（ ）。A.認定汽車為被審計單位所有B.認定為不屬于被審計單位所有C.進一步向銀行證實并獲取相關(guān)證據(jù)D.不必過問【答案】:C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計人員在詢問被審計單位管理層之后應向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進一步證實其回答的真實性與可靠性。4.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是（ ）。2010年初級真題A.審計風險就是指重大錯報風險B.審計風險僅存在于審計報告編制階段C.審計風險可分為固有風險和控制風險兩種

4、D.審計風險雖然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險；B項，審計活動自始至終存在著審計風險，審計人員選擇被審計單位不當，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導致最終的審計風險。5.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有（ ）。2009年中級真題A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬B.對函證回函認可的金額予以確認C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，則放棄函證D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產(chǎn)生

5、差異的原因E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，應進行第二次函證【答案】:B|D|E【解析】:A項，對于有些債務單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，應采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。6.產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是（ ）。A.經(jīng)濟性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性【答案】:B【解析】:效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最

6、大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。7.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是（ ）。A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B.案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺陷D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象【答案】:C【解析】:A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

7、B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。8.下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有（ ）。A.應收賬款賬齡分析表B.審計通知書C.內(nèi)部控制調(diào)查表D.銀行存款函證回函E.

8、審計工作方案【答案】:A|C|D【解析】:審計工作底稿按類別劃分為：綜合類工作底稿；業(yè)務類工作底稿；備查類工作底稿。業(yè)務類審計工作底稿是指在審計實施階段，對審計事項進行檢查、分析、評價等所形成的工作記錄和資料。BE兩項，屬于綜合類審計工作底稿。9.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（ ）。2008年初級真題A.審計決定書B.審計結(jié)果公告C.審計結(jié)果報告D.審計工作報告【答案】:B【解析】:審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。10.在銷售與收款業(yè)

9、務循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止（ ）。2009年中級真題A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款D.放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加【答案】:A【解析】:B項，收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；C項，批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污；D項，批準賒銷信用與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。11.抽查應付賬款明細賬的樣本量取決于（ ）。A.應付

10、賬款的重要性B.未清償賬戶數(shù)量C.內(nèi)部控制健全性D.材料庫存量E.以前年度審計結(jié)果【答案】:A|B|C|E【解析】:為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。應用抽樣審計技術(shù)時，測試的樣本量在很大程度取決于應付款項的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項，應付賬款明細賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購進的。12.當被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風險（ ）。A.存在沒有具體業(yè)務支持或交易不匹配的大額資金往來B.長期掛賬的大額預付款項C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售

11、客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致E.管理費用和財務費用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員在審計財務報表項目時，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：存在沒有具體業(yè)務支持或交易不匹配的大額資金往來；長期掛賬的大額預付款項；存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)余額比例不合理。當被審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風險。13.當財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面

12、公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具（ ）。2009年中級真題A.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B.無保留意見的審計報告C.保留意見的審計報告D.否定意見的審計報告【答案】:B【解析】:標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留

13、意見的審計報告：財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。14.對存貨跌價準備進行審查時，需要查明（ ）。A.存貨跌價準備的真實性B.存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷的合理性C.存貨跌價準備會計記錄的完整性D.本期計提存貨跌價準備的金額E.存貨跌價準備披露的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:通過對存貨跌價準備進行審查，查明存貨跌價準備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準備余額的正確性及披露的正確性。D項，應查明的是期末存

14、貨跌價準備的余額，而不是當期計提的金額。15.對被審計單位銀行存款收支進行截止期測試時，審計人員可以實施的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應業(yè)務的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬E.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:C|D|E【解析】:審計人員為核實銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存

15、款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。A項，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務的真實性。16.最高人民法院關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務機構(gòu)及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，（ ）?！盇.應予免

16、責B.承擔連帶賠償責任C.承擔雙倍賠償責任D.取決于投資人決斷【答案】:A【解析】:規(guī)定第二十四條指出：“專業(yè)中介服務機構(gòu)及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，應予免責。”17.審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是（ ）。A.函證應付賬款B.抽查應付賬款明細賬C.抽查采購貨物發(fā)票D.審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務【答案】:D【解析】:由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可

17、以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證；結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。18.對應付賬款審查的目標不應包括（ ）。A.確定應付賬款的真實性B.確定應付賬款記錄的完整性C.確定應付賬款在財務報表披露正確性D.確定應付賬款的付款期【答案】:D【解析】:應付款項的審計目標包括：證實應付款項和預付賬款的總體合理性；證實采購業(yè)務形成的負債的真

18、實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關(guān)負債在財務報表上披露的正確性。19.具有較強的時效性的審計類型是（ ）。A.定期審計B.事前審計C.事中審計D.事后審計【答案】:C【解析】:按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中所進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現(xiàn)。20.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其

19、具體施行時間是（ ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議審議通過了關(guān)于修改（中華人民共和國審計法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計法的修訂施行，對于審計機關(guān)全面履行職責，加強審計監(jiān)督，促進依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。21.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重（ ）。A.謹慎性原則B.權(quán)責發(fā)生制原則C.配比原則D.實際成本計價原則E.及時性原則【答案】:A|B

20、|C【解析】:編制利潤表應遵循的會計原則包括；權(quán)責發(fā)生制原則；配比原則；劃分收益性支出和資本性支出原則；謹慎性原則。22.以下審計項目可被選擇為績效審計項目的是（ ）。A.預計審計效果大B.資金規(guī)模小C.可操作性強D.影響力大E.管理風險小【答案】:A|C|D【解析】:選擇績效審計項目應該考慮的因素包括：預計的審計效果；資金規(guī)模；管理風險，主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險；影響力；審計成本和可操作性。B項，一般來說，資金規(guī)模越大，財務的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大；E項，管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位帶來的改進越大，因此，被選中作

21、為績效審計項目的機會越大。23.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（ ）。A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B.績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C.就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計D.與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標【答案】:D【解析】:A項，全部審計不是詳細審計，不能查出被審計單位存在的所有差錯。B項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動。C項，就地審計指由審計機構(gòu)排除審計小組或?qū)徲嬋藛T到被

22、審計單位所在地進行的審計，審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計為事中審計。24.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是（ ）。A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計重點突出、針對性強的特點【答案】:C【解析】:A項，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。全部審計不一定采用詳查法，可視被審計單位的具體情況采用抽查法。B項，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財

23、經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。D項，局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。25.為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制（ ）。A.主營業(yè)務收入明細表B.應收賬款賬齡分析表C.銷售費用明細表D.存貨周轉(zhuǎn)分析表【答案】:B【解析】:財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調(diào)整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各

24、種方式催收貨款，并通知信用管理人員。26.采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映（ ）。A.應收賬款的減少B.應收賬款的增加C.應付賬款的減少D.應付賬款的增加【答案】:C【解析】:借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應付款項減項記錄。27.下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準則的表述中，正確的有（ ）。A.我國內(nèi)部審計準則由基本準則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準則組成B.我國內(nèi)部審計基本準則由一般準則、作業(yè)準則和報告準則組成C.我國內(nèi)部審計基本準則中一般準則對內(nèi)部審計風險識別和評估進行了規(guī)范D.績效審計具

25、體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的業(yè)務類準則E.審計抽樣具體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的作業(yè)類準則【答案】:A|D|E【解析】:B項，我國內(nèi)部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內(nèi)部管理準則。C項，一般準則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。D項，業(yè)務類具體準則包括內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經(jīng)濟責任審計。E項，作業(yè)類具體準則包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序。28.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是（ ）。2008年中級真題A.決算日

26、后任意一天B.決算日當天C.整個審計期間D.決算日前后數(shù)天【答案】:D【解析】:會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。29.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（ ）。A.某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D.某公司財務部對

27、本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計【答案】:A【解析】:獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務上的獨立。D項，由財務部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。30.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（ ）。A.審計抽樣不利于提高審計效率B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性【

28、答案】:C【解析】:A項，科學運用審計抽樣方法，對提高審計效率、降低審計成本、防范審計風險具有重要意義。B項，審計抽樣并不適用于所有審計程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。D項，審計抽樣通常不適用于下列情況：檢查總體的完整性；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平；可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高；有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項；使用審計抽樣不符合成本效益原則。31.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（ ）。2009年中級真題A.賬目基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風險基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計風險基礎(chǔ)審計C.賬目基礎(chǔ)審

29、計風險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計D.風險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計【答案】:A【解析】:審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風險基礎(chǔ)（導向）審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形

30、成審計結(jié)論的一種審計取證模式。32.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，關(guān)于我國會計師事務所的設(shè)立。下列說法正確的是（ ）。A.可以設(shè)立有限責任會計師事務所B.可以設(shè)立合伙會計師事務所C.可以設(shè)立獨資會計師事務所D.不可以設(shè)立合伙會計師事務所E.不可以設(shè)立獨資會計師事務所【答案】:A|B|E【解析】:會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法規(guī)定，會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。33.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是（ ）。A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D.審計

31、復議案件的資料應并收入審計項目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:B【解析】:A項，不能隨意刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復議案件的文件材料由復議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。34.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定

32、期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務的真實性、截止期和收付業(yè)務的合法性。3審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計

33、人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年中級真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（ ）。A.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務D.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:B|C【解析】

34、:A項，及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責；B項，貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制要求支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯的內(nèi)部控制相關(guān)要求。(2)“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業(yè)務期間是（ ）。A.整個會計期間B.年度資產(chǎn)負債表日當天C.上一個會計期間D.年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天【答案】:D【解析】:審計人員應審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有

35、無跨期處理事項。(3)“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有（ ）。A.臨近下班時進行監(jiān)盤B.采用突擊方式C.出納員清點現(xiàn)金D.“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時間；B項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；C項，要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導或主管會計、出納員始終在場的情況下，庫存現(xiàn)金由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤；D項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。(4)“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余

36、額應是（ ）。A.2243.30元B.2843.30元C.7693.30元D.12543.30元【答案】:B【解析】:現(xiàn)金日記賬余額上期余額本期收入本期支出7693.303000405022002843.30（元）。(5)“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是（ ）。A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法

37、。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。35.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行（ ）。2009年中級真題A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗證【答案】:C【解析】:B項，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯誤。C項，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)

38、換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類型不一致；數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對應；事先設(shè)定的代碼；數(shù)據(jù)庫加密措施。36.下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是（ ）。A.客戶對賬單B.發(fā)運單C.銷售合同D.生產(chǎn)統(tǒng)計表【答案】:D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：客戶訂貨單；銷貨單；銷貨合同；發(fā)運憑證；銷貨發(fā)票；貸項通知單；銷貨日記賬或明細賬；銷售退回及折讓；日記賬或明細賬；匯款通知書；現(xiàn)金和銀行存款日記賬；壞賬審批表；應收賬款明細賬；收款憑證；客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要

39、文件。37.審計管理的基本要素包括（ ）。A.管理目的B.管理主體C.管理客體D.管理依據(jù)E.管理標準【答案】:B|C|D【解析】:審計管理的基本要素包括：管理主體，一般是指審計組織的決策機構(gòu)、領(lǐng)導機構(gòu)；管理客體，即審計管理的對象，一般是指審計業(yè)務活動及其相關(guān)的職能活動；管理依據(jù)，指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。38.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是（ ）。A.計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B.計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致C.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試D.計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終

40、結(jié)階段【答案】:D【解析】:A項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。B項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。但是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。計算機審計前，應在對被審計單位組織機構(gòu)進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標和重要性程度確定應該詳細調(diào)查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。39.從審計風險管理角度可將審計風險分為（ ）。A.固有風險B.可控風險C.不可控

41、風險D.檢查風險E.控制風險【答案】:B|C【解析】:從審計風險管理的角度可將審計風險分為：可控風險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險；不可控風險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險。如國家經(jīng)濟形勢的變化、審計單位內(nèi)部控制健全程度等因素導致的審計風險。ADE三項為審計風險的組成要素。40.在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（ ）。A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C.保管空白支

42、票和銀行預留印鑒D.批準付款與簽發(fā)支票【答案】:A【解析】:B項，資產(chǎn)的保管應與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應由一個人兼任。41.檢查財務報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標是（ ）。2008年中級真題A.估價B.截止期C.披露D.計價準確性【答案】:D【解析】:A項估價用于審查業(yè)務合理性；B項用于審查各項業(yè)務是否被記錄于正確的會計期間；C項披露用于審查財務報表是否正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。42.審計報告的編寫要求包括（

43、）。2008年中級真題A.要陳述要客觀B.詳細說明審計風險C.內(nèi)容要完整D.編制程序要規(guī)范E.要詳細說明審計過程【答案】:A|C|D【解析】:審計報告的編寫要求包括：在形式結(jié)構(gòu)方面，應格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴謹；在內(nèi)容表達方面，應事實清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確；在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、用詞適當。BE兩項，審計報告分為詳式審計報告和簡式審計報告，不必都詳細描述審計基本情況。43.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（ ）。A.函證大額應收賬款B.抽查銷售發(fā)票和運輸憑證C.將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與

44、下年第一個季度比較D.將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較【答案】:A【解析】:營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。44.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（ ）。A.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】:A【解析】:實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性

45、。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。45.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的（ ）。2009年初級真題A.真實性B.所有權(quán)C.完整性D.計價正確性【答案】:C【解析】:審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實的問題。46.按照貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的工作有（ ）。2008年初級真題A.簽發(fā)支票B.定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單C.保管現(xiàn)

46、金和銀行單據(jù)D.填制收付款記賬憑證E.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬【答案】:C|D|E【解析】:A項，支票的簽發(fā)與出納應相互獨立，以防止虛列支出、貪污或挪用；B項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊。47.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是（ ）。A.被審計單位提供的會計報表B.被審計單位的規(guī)章制度C.審計工作方案D.審計人員的計算分析資料【答案】:D【解析】:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對

47、確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。48.社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是（ ）。A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目負責人【答案】:B【解析】:復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理（或項目負責人）的三級復核制度。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（ ）

48、。2011年中級真題A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額；檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；審查現(xiàn)金日

49、記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應當審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。50.針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有（ ）。2008年初級真題A.被審計單位償債能力弱B.被審計單位隱匿收入C.被審計單位隱匿負債D.債權(quán)人已破產(chǎn)清算E.被審計單位與債權(quán)人存在爭議【答案】:A|B|D|E【解析】:檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。51.根據(jù)審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則，以下說法正確的有（ ）。A.審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審

50、計結(jié)果B.公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果C.審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果D.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應報經(jīng)本級人民政府同意E.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應依法保守國家秘密【答案】:B|C|E【解析】:A項，審計機關(guān)分管領(lǐng)導或者主要負責人首先應簽發(fā)審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關(guān)的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位，將審計移送處理書送達有關(guān)主管機關(guān)，最后審計機關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)定向社會公告審計機關(guān)的審計報告；D項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應經(jīng)

51、政府首長或上一級審計機關(guān)同意，并應依法保守國家秘密。52.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（ ）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計價正確性D.資產(chǎn)真實性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。53.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是（ ）。A.應用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D.風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價【答案】:D【解析】:A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能

52、直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。54.審計人員審查標準成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對標準成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標準成本會計系統(tǒng)確認的差異額C.詢問更新標準成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機抽取產(chǎn)品標準成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E.審查采購成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標準成本系統(tǒng)審查的