年報(bào)常見問題分析及案例郭旭東

1、中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師辦公室2006年8月13日1主要內(nèi)容2005年年報(bào)審計(jì)意見總體情況非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)審計(jì)問題政策建議2022/7/132一、上市公司2005年年報(bào)審計(jì)意見的總體情況320032005年非標(biāo)意見情況審計(jì)意見2005年2004年2003年數(shù)量比例數(shù)量比例數(shù)量比例客戶總計(jì)1361100.00%1378100.00%1312100.00%無保留119888.02%123489.55%121892.84%非標(biāo)意見合計(jì)16311.98%14410.45%947.16%無保留+強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)785.73%674.86%534.04%保留463.

2、38%342.47%100.76%保留+強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)110.81%191.38%130.99%無法表示282.06%241.74%181.37%2022/7/134歷年非標(biāo)意見變化趨勢 2022/7/135主要內(nèi)容從趨勢上看，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量總體上有所提高2022/7/136“非標(biāo)意見”比例變動(dòng)的背后注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)意見更加受到重視2022/7/137“非標(biāo)意見”比例變動(dòng)的背后相關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)和信息披露法律法規(guī)不斷完善。2022/7/138“非標(biāo)意見”比例變動(dòng)的背后上市公司質(zhì)量，特別是公司經(jīng)營業(yè)績有所提高。2022/7/139二、 “非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)的總體特點(diǎn)10“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)帶

3、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見數(shù)量和占全部”非標(biāo)意見”的比例比2003年均有所增加。2022/7/1311“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)保留意見占全部“非標(biāo)意見”的比例有所下降2022/7/1312“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)無法表示意見增加，否定意見連續(xù)四年銷聲匿跡 2022/7/1313“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)無一家公司財(cái)務(wù)報(bào)告被出具否定意見的現(xiàn)象值得關(guān)注2022/7/1314“非標(biāo)意見”及其涉及事項(xiàng)總體特點(diǎn)“非標(biāo)意見”同公司業(yè)績和經(jīng)營質(zhì)量間接相關(guān) 2022/7/1315三、審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)反映出的審計(jì)相關(guān)問題162005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題部分審計(jì)程序不到位，難

4、以保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)反映公司狀況，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患 子公司審計(jì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易收入成本費(fèi)用項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量存貨監(jiān)盤函證2022/7/13172005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題部分會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)未履行充分的程序會(huì)計(jì)處理不謹(jǐn)慎，不提或少提減值，以增加當(dāng)期利潤或保持盈利一次性計(jì)提巨額減值準(zhǔn)備不同公司對(duì)同一事項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的判斷存在較大差異有承諾的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提或擔(dān)保損失確認(rèn)問題2022/7/13182005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題對(duì)公司內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行未予充分的關(guān)注，在公司內(nèi)控制度失效的情況下仍然按照原先基于信賴公司內(nèi)部控制而制訂的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序，實(shí)施審計(jì)。2022/7/13192005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題對(duì)異常的審計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師未給予足夠的關(guān)注，未實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，致使公司可能存在的舞弊行為不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)、制止或糾正。2022/7/13202005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題（續(xù)）審計(jì)意見類型不當(dāng)未按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求發(fā)表審計(jì)意見2022/7/13212005年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的審計(jì)問題（續(xù)）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中重大不確定性的定義有待規(guī)范 主要是規(guī)范“審計(jì)范圍受限”和“重大不確定性”的審計(jì)意見 2022/7/1322四、政策建議23政策建議完善公司法人治理結(jié)構(gòu) 2022/7/1324