淺析Ecel在財務分析報告中的應用

1、第3章 Excel在財務報告中的應用本章學習目標本章要緊講解財務報告的相關知識以及如何利用Excel編制財務報告和進行財務報告的分析。通過本章的學習，使讀者掌握以下內(nèi)容：財務報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設置和生成方法財務報告的分析方法、模板設置和有關分析表的生成方法3.1 財務報告概述3.1.1 財務報告的意義財務報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務報告的要緊目的確實是為財務報告使用人，如投資者、債權人、政府及相關機構、企

2、業(yè)治理人員、職工和社會公眾等，進行決策提供有用的會計信息。3.1.2 財務報告的內(nèi)容財務報告要緊包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務報告的要緊組成部分，它以報表的形式向財務報告使用人提供財務信息。會計報表附注要緊包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充講明；二是會計報表中無法描述，而又需要講明的其他財務信息。另外，財務報告還包括治理當局對企業(yè)財務狀況的講明。按照我國有關法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表要緊由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。這些會計報表之間是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度講明企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負債表要緊反映企業(yè)的財務狀況；利潤表要緊提

3、供企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的來源、運用以及增減變動的緣故等。因此，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是企業(yè)的差不多會計報表，通過對這些會計報表的閱讀、分析，能夠為會計報表的使用者提供要緊的財務信息。會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟內(nèi)容進行補充講明的報表。附表的組成由各行業(yè)會計制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表等，商品流通企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和商品銷售利潤明細表等。一般講來，會計報表附表均在年末編報。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解

4、釋，其要緊內(nèi)容包括所采納的要緊會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更緣故以及對財務狀況和經(jīng)營成果的阻礙；特不項目的講明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表而需要講明的會計事項。會計報表附注是會計報表正式項目以外的補充資料，它們通常列示在會計報表的下端。財務情況講明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進行補充講明的書面文字，要緊講明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤的實現(xiàn)和分配情況、資金的增減變動和周轉情況、稅金的繳納情況、各項財產(chǎn)物資的變動情況；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大阻礙的事項；資產(chǎn)負債表日后至會計報表

5、報出前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大阻礙的事項及需要講明的其他事項等。3.1.3 財務報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。（2）計算要準確。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報及時。（5）指標要一致。（6）便于理解。3.2 會計報表的編制3.2.1 會計報表的編制方法1資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它依照資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或操縱的經(jīng)濟資源、所承擔的

6、現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。資產(chǎn)負債表中的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字應依照上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目要緊依照有關科目的記錄編制。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負債表，需要設置一個科目余額表和資產(chǎn)負債表模板，其方法是：打開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時打開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式

7、；也可在本模板制作時期不設取數(shù)公式，只設會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關數(shù)據(jù)。設置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表”。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以愛護。設置好科目余額表后，進入“sheet2”工作表，設置資產(chǎn)負債表格式。將科目余額表和各種財務報告的格式和取數(shù)公式設置好，并進行愛護后。2利潤表的編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期

8、的比較數(shù)字，能夠分析企業(yè)今后利潤的進展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。我國利潤表的格式如圖3-8所示。利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制年度財務報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。假如上年度利潤表項目的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。3.2.2 會計報表的生成有了科目余額和財務報告模板就能夠較為方便地生

9、成會計報表。方法是：（1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工作表。（2）在“科目余額表”工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊“資產(chǎn)負債表”工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當期的資產(chǎn)負債表。（4）單擊“利潤表”工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當期的損益表。3.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。通過現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)的

10、現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價；能夠對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠地推斷；能夠了解企業(yè)當前的財務狀況，預測企業(yè)以后的進展情況?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務報表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等特不重要的指標。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務是阻礙現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都阻礙現(xiàn)金流量。2現(xiàn)金流量的分類企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出是由多種因素產(chǎn)生的，因此，編制現(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生或運用的現(xiàn)金流量進行合理地分類。通常按照經(jīng)

11、營業(yè)務的性質(zhì)將企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入要緊有銷售商品或提供勞務、經(jīng)營性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出要緊有購買物資、同意勞務、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠講明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的阻礙程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時，應依照企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進行合理地歸類。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等

12、價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。那個地點的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動的現(xiàn)金流入要緊有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出要緊有購置長期資產(chǎn)、進行權益性或債權性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價物視同現(xiàn)金，因此投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠分析企業(yè)通過投資活動獵取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的阻礙程度。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指

13、導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現(xiàn)金流入要緊有汲取權益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出要緊有償還債務、減少注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的阻礙程度。需要指出的是，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應依照自身經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和具體情況，對現(xiàn)金流量表中未特不指明的現(xiàn)金流量進行歸類和反映，按照現(xiàn)金流量的分類方法和重要性原則，推斷某項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當歸屬的類不和項目。關于重要的現(xiàn)金流入或流出項目應當單獨反映。關于一

14、些專門項目，如自然災難損失、保險賠款等專門的、不經(jīng)常發(fā)生的項目，應依照項目性質(zhì)，分不并到經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。3現(xiàn)金流量表各項目的填列方法現(xiàn)金流量表各項目的填列方法如下：（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應向購買單位收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售、提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目中反映。（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增

15、值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流淌資產(chǎn)中屬于個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他價值較大的現(xiàn)金流入應單列項目反映。（4）“購買商品、同意勞務支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買商品、同意勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、同意勞務支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入的商品、同意勞務的未付款項和本期預付款。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目中扣除。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給

16、職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工交納的保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分不在本項目和“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的

17、現(xiàn)金”項目中反映。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)當期實際上交稅務部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)支付的除了上述各項目以外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不

18、包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，并計入損益，構成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應反映在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類不中。（8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。由于自然災難所造成的固定資產(chǎn)等長

19、期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目中反映。（10）“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應單列項目反映。（11）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買建筑固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費應在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流

20、出。（12）“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（13）“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（14）“汲取投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資

21、金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映，不從本項目內(nèi)扣除。（15）“借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（16）“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應單列項目反映。（17）“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不包括在本項目內(nèi)。（18）“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際

22、支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（20）“匯率變動對現(xiàn)金的阻礙額”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時所采納的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權責發(fā)生

23、制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關項目的調(diào)整，可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”提供企業(yè)在一定期間內(nèi)阻礙資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大阻礙，如融資租入設備記入“長期應付款”科目，當期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出，因此，應在補充資料中加以反映。具體包括以下項目：“債務轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額；“一年內(nèi)到期

24、的可轉換公司債券”項目反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉換公司債券的金額；“融資租入固定資產(chǎn)”項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)，計入“長期應付款”科目的金額。（23）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”包括“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”、“現(xiàn)金等價物的期末余額”、“現(xiàn)金等價物的期初余額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”等項目，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中最后一項“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。4現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是資產(chǎn)負債表項目，第二部分是利潤

25、表項目，第三部分是現(xiàn)金流量表項目。進入Sheet2工作表，設置現(xiàn)金流量表格式。（2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進入現(xiàn)金流量表工作表，就能夠看到自動生成的現(xiàn)金流量表。3.3 會計報表的分析3.3.1 比率分析1比率分析的指標（1）償債能力比率分析償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務的能力，具體有以下幾個指標。 流淌比率。流淌比率是企業(yè)流淌資產(chǎn)與流淌負債之比。 速動比率。速動資產(chǎn)是流淌資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流淌負債之比稱為速動比率。 現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流淌負債之比，它能夠反映企業(yè)直接的支付能力

26、。 資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的。 股東權益比率。股東權益比率是股東權益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于所有者。 負債股權比率。負債股權比率是負債總額與股東權益總額之比，它反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系，能夠揭示企業(yè)的財務風險以及股東權益對債務的保障程度。 利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務利息的能力。（2）營運能力比率分析企業(yè)營運能力反映了企業(yè)的資金周轉狀況，對此進行分析能夠了解企業(yè)的營運狀況及經(jīng)營治理水平。資金周轉狀況好，講明企業(yè)

27、的經(jīng)營治理水平高，資金利用率高，其要緊比率有： 存貨周轉率。存貨周轉率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售成本與平均存貨之比，該比率越高，講明存貨周轉得越快，企業(yè)的銷售能力越強。 應收賬款周轉率。應收賬款周轉率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應收賬款的周轉速度。 流淌資產(chǎn)周轉率。流淌資產(chǎn)周轉率是企業(yè)銷售收入與流淌資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流淌資產(chǎn)的利用效率。 固定資產(chǎn)周轉率。固定資產(chǎn)周轉率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。 總資產(chǎn)周轉率。總資產(chǎn)周轉率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。（3）獲利能力比率分析獲利

28、能力是企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)的債權人、所有者以及治理當局都十分關懷獲利能力。獲利能力的要緊比率有： 資產(chǎn)酬勞率。資產(chǎn)酬勞率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獵取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。 股東權益酬勞率。股東權益酬勞率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獵取投資酬勞的高低。 銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。 銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。 成本費用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成

29、本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關系。 每股股利。每股股利是一般股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外一般股股數(shù)之比，它反映了一般股獵取現(xiàn)金股利的能力。 每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權益總額與發(fā)行在外一般股股數(shù)之比。 市盈率。市盈率是一般股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。2比率分析表的生成打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的Sheet1中設置比率分析表，并在其中設置取數(shù)公式。3.3.2 趨勢分析趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標進行比較，來了解有關項目或指標的變化趨勢，并以此來預測企業(yè)以后財務狀況、經(jīng)營成果，推斷企業(yè)進展

30、前景。其分析方法要緊有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1比較分析法比較分析法是通過指標對比，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。在實際工作中，運用比較法進行指標對比通常采取如下方式：（1）本期實際與前期實際對比將企業(yè)本期實際發(fā)生數(shù)與前期實際發(fā)生數(shù)進行對比，能夠了解事物的進展過程和進展趨勢。（2）不同時期同類指標對比不同時期同類指標對比是比較企業(yè)連續(xù)幾個不同時期同類指標的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化緣故，以推斷事物進展的趨勢。在實際工作中，運用該比較分析法進行趨勢分析時，可選擇以某一時期的數(shù)據(jù)為基數(shù)，將分析期各個時期的指標數(shù)量都和基期對比（稱為定基比），也可將分析期各個時期的指標數(shù)量

31、都和前一期對比（稱為環(huán)比）。2比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的基礎上進展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以推斷事物的進展趨勢。3圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務數(shù)據(jù)或財務指標繪制成圖表，并依照圖形走勢來推斷企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)覺一些比較法不易發(fā)覺的問題。3.3.3 綜合分析綜合分析是指通過對各種指標進行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務狀況做出全面、合理地評價，揭示企業(yè)財務狀況的全貌。綜合分析一般采納綜合評分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評價企業(yè)財務狀況的財務比率。（2）依照各項財務比率的重要程度，確定

32、其標準評分值，即重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種財務比率評分值的最高評分值和最低評分值。（4）確定各項財務比率的標準值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。（5）計算企業(yè)一定時期各項財務比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務比率的實際值與標準值之比，即關系比率。（7）計算各項財務比率的實際得分，即關系比率和標準評分值的乘積。（8）計算結果的評價。第4章 Excel在日常費用統(tǒng)計中的應用本章學習目標本章要緊講解如何利用Excel進行日常費用統(tǒng)計。通過本章的學習，使讀者掌握以下內(nèi)容：日常費用記錄表的建立和格式設置利用數(shù)據(jù)透視表和分類匯總功能進行日常費用統(tǒng)計4.1 日常費用記錄表4.1.1 建立日常費用記

33、錄表在一個單位的日常治理活動中，經(jīng)常會發(fā)生一些費用支出，為了更好地反映、操縱這些日常支出，有關治理部門需要通過適當方式將這些費用統(tǒng)計出來。由于Excel提供了強大的計算、統(tǒng)計、分析功能，因此在一個單位的日常費用治理中，能夠借助Excel來提高工作效率。4.1.2 日常費用統(tǒng)計表格式設置為了使差不多建好的工作表美觀大方，能夠對此工作表進行格式設置。4.2 利用數(shù)據(jù)透視表進行統(tǒng)計上一節(jié)中所做的日常費用統(tǒng)計表只是一個原始數(shù)據(jù)表，假如需要從中找出一些帶有總結性的內(nèi)容，如部門收入或支出的合計數(shù)，利用手工操作確信是比較苦惱的，這時，能夠利用Excel提供的“數(shù)據(jù)透視表”來完成此項工作。4.2.1 建立“部

34、門時刻”數(shù)據(jù)透視表建立數(shù)據(jù)透視表的步驟如下：（1）打開工作表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透視表命令。（2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報表類型。（3）確定數(shù)據(jù)源區(qū)域。（4）選擇數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。（5）設置版式。（6）完成數(shù)據(jù)透視表。（7）數(shù)據(jù)分析。4.2.2 建立“摘要部門”數(shù)據(jù)透視圖在前述數(shù)據(jù)透視表的基礎上，還能夠創(chuàng)建一個常規(guī)的、非交互式的數(shù)據(jù)透視圖，如此，能夠更直接地觀看用戶所需的統(tǒng)計結果。創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視圖的操作步驟如下：（1）創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視表。（2）選擇要顯示的項目。（3）插入圖表。（4）圖表格式設置。（5）圖表格式的完善。4.3 利用分類匯總統(tǒng)計日常費用在Excel中，除了能夠使用數(shù)據(jù)透視表進行日常費用統(tǒng)計

35、外，還能夠利用它的“分類匯總”功能得到需要的結果。4.3.1 分類匯總Excel可自動計算數(shù)據(jù)清單中的分類匯總和總計值。當插入自動分類匯總時，Excel會分級顯示數(shù)據(jù)清單，以便為每個分類匯總顯示和隱藏明細數(shù)據(jù)行。若要使用分類匯總，必須先將數(shù)據(jù)清單排序，以便將要進行分類匯總的行組合到一起，然后，為包含數(shù)字的列計算分類匯總。分類匯總和計算方法包括分類匯總、總計和自動重新計算。Excel使用SUM（求和）、COUNT（計數(shù)）和AVERAGE（均值）等函數(shù)進行分類匯總計算。在一個數(shù)據(jù)清單中能夠一次使用多種計算來顯示分類匯總?？傆嬛祦碜杂诿骷殧?shù)據(jù)，而不是分類匯總行中的數(shù)據(jù)。在編輯明細數(shù)據(jù)時，Excel將自動重新計算相應的分類匯總和總計值。下面結合前述的日常費用統(tǒng)計表，講解如何進行日常數(shù)據(jù)分類匯總。4.3.2 創(chuàng)建一個“月”分類匯總創(chuàng)建分類匯總的操作步驟如下：（1）為使操作結果不阻礙到原始數(shù)據(jù)，先將日常費用統(tǒng)計表中的全部數(shù)據(jù)復制到另一新工作表中。（2）為使復制后的結果符合數(shù)據(jù)清單的要求，將新工作