深圳上市公司財務(wù)管理規(guī)章制度

1、65/66深圳某上市公司的財務(wù)治理制度萊寶高科(002106)財務(wù)治理制度 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 深圳萊寶高科技股份有限公司 財務(wù)治理制度 (第二次修訂稿) (經(jīng) 2007 年 5 月 30 日公司第三屆董事會第四次會議審議通過) 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范深圳萊寶高科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟效益，維護股東權(quán)益，制定本制度。 第二條 本制度依照我國會計法、企業(yè)會計準則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作治理的要求制定。 第三

2、條 本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依照本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細則。 第二章 會計核算體制 第四條 財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置 1、公司負責人對公司財務(wù)治理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。公司財務(wù)治理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施，公司財務(wù)負責人對董事會和總經(jīng)理負責。 2、公司設(shè)立會計機構(gòu)負責人崗位，負責和組織公司財務(wù)治理工作和會計核算工作。會計機構(gòu)負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。 3、公司設(shè)置財務(wù)部，專門辦理公司的財務(wù)治理和會計事項，財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部依照會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位，能夠一人

3、一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財務(wù)部應(yīng)建立崗位責任 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。 4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責人。 5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責人予以推舉，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。 第五條 會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和治理情況，

4、運用掌握的會計信息和方法，改善內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。 第六條 賬簿設(shè)置。依照企業(yè)會計準則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。 第七條 內(nèi)部會計治理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和治理要求，建立內(nèi)部會計治理制度，使會計治理工作滲透到經(jīng)營治理各個環(huán)節(jié)，以利于改善治理。內(nèi)部會計治理制度包含： 1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、鈔票賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴格的內(nèi)部牽制制度，并實行交易分開、賬物治理分開、鈔票賬治理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。 2、內(nèi)部稽核制度。明確會計

5、稽核的職責、權(quán)限、程序和方法。 3、內(nèi)部原始記錄治理制度。建立規(guī)范的原始記錄治理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、治理原始記錄。 4、內(nèi)部定額治理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。 5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn)，保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批，按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標分析方法，定期檢查財務(wù)指標落實情況，分析存在問題和緣故。 第八條 會計工作交接。會計人職員作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有

6、辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第三章 要緊會計政策 第九條 依照財政部財會（2006）3號文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。 第十條 會計年度：公司采納公歷年度，即每年從1月1日起至12月31 日止。 第十一條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 第十二條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。 第十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采納固定匯率進行折算，報告期末按期末匯率進行調(diào)整，差額

7、列入當期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。 第十四條 現(xiàn)金等價物的確定標準 現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險專門小的投資。 第十五條 金融資產(chǎn)的確認、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法 依照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的規(guī)定： 1、金融資產(chǎn)應(yīng)當在初始確認時分為： （1）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； （2）持有至到期投資； （3）貸款和應(yīng)收款項； 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （4 ）可供出售金融資產(chǎn)。 2、確認條件： （

8、1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得該金融資產(chǎn)的目的要緊是為了近期內(nèi)出售； 屬于進行集中治理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進行治理； 屬于衍生工具。然而，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 （2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才能夠在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)： 該指定能夠消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面

9、不一致的情況。 企業(yè)風險治理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行治理、評價并向關(guān)鍵治理人員報告。 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 （3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 （4 ）貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 （5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款

10、和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應(yīng)當終止確認： 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止； （2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。 4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量 （1）交易性金融資產(chǎn) 按公允價值計量。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。 資產(chǎn)負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。 處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價

11、值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 按公允價值計量。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。 資產(chǎn)負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。 處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （3）持有至到期投資 持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率與票面利率差不專門小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。 采納實際利率法，按攤余成本計量。 處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款

12、與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。 （4 ）應(yīng)收款項 應(yīng)當采納實際利率法，按攤余成本計量。 企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額，確認為當期損益。 （5）可供出售金融資產(chǎn) 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認為投資收益。 5、金融資產(chǎn)的減值 （1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍 以公允價值計量且其變動計入當期損益的

13、金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 （2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)： 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴峻財務(wù)困難。 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。 債務(wù)人專門可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。 因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場接著交易。 無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否差不多減少，但依照公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)覺，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的可能以后現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、

14、所處行業(yè)不景氣等。 債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。 權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴峻或非臨時性下跌。 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（3）減值損失的計量 一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 關(guān)于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬預(yù)備。 當出項下列情況之一時，本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項全額計提壞賬預(yù)備： （a）債務(wù)單位撤銷； （b ）債務(wù)單位破產(chǎn)； （c）債務(wù)單位資不抵債； （d）債務(wù)單位現(xiàn)金流

15、量嚴峻不足； （e）債務(wù)單位發(fā)生嚴峻自然災(zāi)難導(dǎo)致停產(chǎn)。 （f）關(guān)于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬預(yù)備。具體計提比例如下： 賬 齡計提比例（） 一年以內(nèi)3 一到二年10 二到三年20 三年以上30 （g）期末對逾期的應(yīng)收賬款項相應(yīng)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進行綜合分析，對那些可能收回的可能性不大的應(yīng)收款項，一般按以下比例計提專門的減值預(yù)備： 賬 齡計提比例() 一年以內(nèi)50 一到二年80 二到以上100 持有至到期投資減值損失的計量比照顧收款項減值

16、損失的計量規(guī)定辦理。 可供出售金融資產(chǎn) a. 發(fā)生減值的跡象:通常情況下，假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時性的，能夠認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當確認減值損失。 b .確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入投資損失。 （4 ）減值損失的轉(zhuǎn)回 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等)，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。然而，該轉(zhuǎn)回

17、后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值預(yù)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 第十六條 存貨核算方法 依照企業(yè)會計準則第1 號存貨的規(guī)定，存貨按照成本進行初始計量。 1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。 2、存貨取

18、得時按實際成本計價。 3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品依照領(lǐng)用情況不同分不采納一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類不采納個不計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。 4、資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提存貨跌價預(yù)備，計入當期損益。若往常減記存貨價值的阻礙因素差不多消逝的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。假如合同可能總成本將超過合同可能總收入，應(yīng)當可能損失，計提工程施工合同可能損失預(yù)備并在“存貨跌價預(yù)備”科目下增設(shè)“合同可能損失預(yù)備”明細科目核算。 第十七條

19、 長期股權(quán)投資核算方法 依照企業(yè)會計準則第2號長期股權(quán)投資的規(guī)定，公司對子公司采納成本法核算。在編制合并報表時按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進行調(diào)整。 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列原則確定其初始投資成本：同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當期損益； 非同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以為取得對被購買方的操縱權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入初始投資成本。

20、第十八條 投資性房地產(chǎn)核算方法 依照企業(yè)會計準則第3號投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨的計量和出售。 1、投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量： （1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 （2）自行建筑投資性房地產(chǎn)的成本，由建筑該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。 2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量： （1）本公司采納成本模式進行后續(xù)計量的，建筑物適用企業(yè)會計準則第4 號固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)適用企業(yè)會計準則第6號無

21、形資產(chǎn)。 （2）假如由于市場環(huán)境等因素變化，采納公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時， 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）能夠由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更，按照企業(yè)會計準則 第28 號會計政策、會計可能變更和差錯更正處理。采納公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。 （3）已采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 第十九條 固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法 依照企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商

22、品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理持有的有形資產(chǎn)。 1、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價。 2、固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法按分類折舊率計提，可能凈殘值率均為5%。 資產(chǎn)類不折舊年限年折舊率 建筑物204.75 機器設(shè)備5-109.5-19 運輸設(shè)備519 其他設(shè)備519 3、年末依照固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計價，按單項計提固定資 產(chǎn)減值預(yù)備，按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值辦理。 第二十條 在建工程核算方法 在建工程核算依照各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本，適用企業(yè)會計準則第 17 號借款費用。 在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)的當月以

23、暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完成后依照實際成本對原入賬價值進行調(diào)整。 中期期末及年度終了，對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價，將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值預(yù)備，適用企業(yè)會計 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）準則第號資產(chǎn)減值。 第二十一條 無形資產(chǎn)計價及攤銷方法 依照企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定： 1、無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。 （1）外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的

24、現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17 號借款費用應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當期損益。 （2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件規(guī)定后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，然而關(guān)于往常期間差不多費用化的支出不再調(diào)整。 （3）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 （4 ）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn) 的成本，分不按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準則第12 號債務(wù)重組、企業(yè)會計準則第16 號政府補助和企業(yè)會計準則第20 號企業(yè)合并確定。2、無形資產(chǎn)的攤銷 （1）使用

25、壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。 攤銷方法應(yīng)當反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采納直線法攤銷。 無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除可能殘值后的金額。已計提減值預(yù)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外： 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。 能夠依照活躍市場得到可能殘值信息，同時該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時專門可能存在。 （2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 3、無形資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會計準則

26、第8號資產(chǎn)減值處理。 4、公司至少應(yīng)當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與往?？赡懿煌模瑧?yīng)當改變攤銷期限和攤銷方法。 5、公司應(yīng)當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當可能其使用壽命，并按規(guī)定處理。 第二十二條 長期待攤費用攤銷方法 除開辦費按實際發(fā)生額核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。 第二十三條 研究開發(fā)費用的核算方法 依照企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用劃分為研究時期支出與開發(fā)時期

27、支出，研究時期的支出應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)時期的支出，符合一定的條件可確認為無形資產(chǎn)，予以資本化。 第二十四條 借款費用的核算方法 依照企業(yè)會計準則第17 號借款費用的規(guī)定，本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理： 1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。 2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本，之后發(fā)生的計入當期損益。 3、借款費用資本化政策：只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門借款

28、和一般流淌性借款，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款的，包括流淌資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要通過相當長時刻的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。 第二十五條 收入確認的原則 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn) 收入。 一、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對己售出的商

29、品實施有效操縱； （三）收入的金額能夠可靠計量； （四）相關(guān)經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)； （五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。 二、提供勞務(wù)收入采納完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時具備以下條件： （一）收入的金額能夠可靠計量； （二）相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)； （三）交易的完工進度能夠可靠確定； （四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)； （二）收

30、入的金額能夠可靠計量。 第二十六條 所得稅的會計處理方法 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 依照企業(yè)會計準則第18 號所得稅的規(guī)定，公司對所得稅的核算采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 第二十七條 合并會計報表的編制 1、合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。 2、編制方法按財政部頒發(fā)的合并會計報表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計準 則第33 號合并財務(wù)報表規(guī)定執(zhí)行。 （1）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報：子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利

31、潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示；子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以 “少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。 （2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，假如子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔，同時少數(shù)股東有能力予以彌補的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔的屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。 （3）當期增加或減少子公司的合并報表處理：在報告期內(nèi)，因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并

32、當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內(nèi)，處置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 第二十八條 長期資產(chǎn)減值預(yù)備的核算方式 依照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定，對計提的長期股權(quán)投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。 第二十九條 政府補貼的核算方法 依照企業(yè)會計準則第16號政府補助的規(guī)定，政府補助區(qū)分為與資產(chǎn)相 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益分

33、期計入損益、將與收益相關(guān)的政府補助直接計入當期損益。 第四章 會計核算內(nèi)容和程序 第三十條 會計核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息，按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算： 1、款項和有價證券的收付； 2、財物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本的增減； 5、收入、支出、費用、成本的計算； 6、財務(wù)成果的計算和處理； 7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十一條 會計核算要求，應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，依照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。 第三十二條 會計

34、憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。 第三十三條 登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應(yīng)當填寫啟用表，依照審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。 第三十四條 編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表及講明書，按月編制會計報表，依照會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講

35、明清晰、按時報送。 第五章 財務(wù)報告 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 第三十五條 財務(wù)報告內(nèi)容：本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注 組成。依據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務(wù)會計列報、企業(yè)會計準則第31號 現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計準則第32號中期財務(wù)報告的規(guī)定執(zhí)行。 第三十六條 本公司向外提供的會計報表包括： 1、資產(chǎn)負債表； 2、利潤表； 3、現(xiàn)金流量表； 4、股東權(quán)益變動表； 5、有關(guān)附表。 第三十七條 會計報表附注要緊包括以下內(nèi)容： 1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 2、遵循企業(yè)會計準則的講明。 3、重要會計政策的講明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤

36、銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。 4、重要會計可能的講明，包括下一會計期間內(nèi)專門可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計可能的確定依據(jù)等。 5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步講明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 6、會計政策和會計可能變更以及差錯更正的講明（按照企業(yè)會計準則第 28號會計政策、會計可能變更和差錯更正的披露要求予以披露）。 7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照企業(yè)會計準則第36號關(guān)聯(lián)方披露 的相關(guān)披露要求予以披露）。 8、或有和承諾事項的講明（按照企業(yè)會計準則第13 號或與事項的相關(guān)披露要求予以披露）。 9、資產(chǎn)

37、負債表日后非調(diào)整事項講明（按照企業(yè)會計準則第29號資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)披露要求予以披露）。 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 10、在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。 11、其他重大事項的講明。 第三十八條 本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告；中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。 第三十九條 月度財務(wù)報告，除特不重大事項外

38、，不提供會計報表附注。 第四十條 本公司的財務(wù)報告應(yīng)當報送當?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當在召開股東大會年會的二十日往常置備于本公司，供股東查閱。 財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門關(guān)于公司報送的財務(wù)報告， 在公司財務(wù)報告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容進行保密。 第四十一條 財務(wù)報告的報出期限：月份會計報表應(yīng)于月份終了后15 天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報出。財務(wù)報告的報出期限須遵循相關(guān)規(guī)定?？毓勺庸镜脑路輹媹蟊響?yīng)于月份終了后8天內(nèi)報到母公司，年度會 計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報到母公司。 第四十二條 本公司對其他單位

39、的投資如占被投資單位資本總額50以上 （不含50 % ) ，或盡管占被投資單位資本總額不足50 %，但具有實質(zhì)操縱權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制 方法，按照合并會計報表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表的規(guī)定執(zhí)行。 第四十三條 本公司向外提供的會計報表應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財務(wù)機構(gòu)負責人和編制人簽名或蓋章。 第六章 會計核算基礎(chǔ)工作 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 第四十四條 記賬要求 1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外

40、）和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范，不得任意造字和簡化漢字。 2、紅色墨水在下列情況方可使用： （1）沖銷原始記錄數(shù)字； （2）劃線改錯； （3）結(jié)賬劃線。 3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標準。 4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更剛要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。 5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。 第四十五條 會計憑證 1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。 2、會計憑證分類 （1）原始憑證：

41、它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟責任，提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種： A、自制原始憑證：是企業(yè)依照需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。 B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運貨單等。 （2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。 （3）記賬憑證：會計人員依照原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目填制的憑證。 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （4 ）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會

42、計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。 第四十六條 原始憑證的要求 1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、同意單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，代作原始憑證。 4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)（不得退

43、還原借據(jù)，借款時不準白條頂庫）。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。 第四十七條 記賬憑證的填制：會計人員必須依照審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。 1、填制憑證使用會計科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。 2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重講明： （1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項性質(zhì)； （2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì)； （3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及要緊品種、價格、數(shù)量； （4 ）預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容； （5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)； （6）待決、待處理事項的責任單

44、位（人）和緣故； （7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、緣故和發(fā)生時刻； 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。假如一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應(yīng)開出分割單進行結(jié)算。更正錯誤的記賬憑證，能夠不附原始憑證。 4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分數(shù)形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證 編號應(yīng)為1 1/3、1 2/3、1 3/3。 第四

45、十八條 登記賬薄 1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。 2、記賬時，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。 3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當空距，不要頂格。 4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。假如發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O ”號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。 6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”

46、，計出余額及需要計的發(fā)生額，并將計出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。 7、記賬時發(fā)生錯誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。關(guān)于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。 8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）月合計”，并結(jié)出當月各欄發(fā)生額合計數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”，并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了，在第四季

47、度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。 9、對賬。會計部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財產(chǎn)、物資的，須賬實相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲治理、柜臺實物負責等有關(guān)職能部門的財產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進行對賬。在對賬中發(fā)覺問題，要及時查明緣故并進行更正處理。 對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門及時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負責人員變更，必須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟責任，并與會

48、計核對賬目，結(jié)清手續(xù)。 第四十九條 原始記錄的治理 凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯合全面、反饋及時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。 財務(wù)部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯合全面、歸檔及時、 妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借，專門情況借用須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準。 第五十條 財務(wù)稽核 財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制，須經(jīng)稽核審驗，會計人員負責審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并依照審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符

49、。設(shè)專人負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。 第七章 會計檔案治理 第五十一條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè) 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： 1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字講明，其他財務(wù)報告。 4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 5、會計

50、電算化所存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)。 第五十二條 會計檔案的保管。財務(wù)部專門負責保管會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料按類不、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在年度終了后，由財務(wù)部門保管一年，第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。 第五十三條 會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管 期限分為3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 第五十四條 會計檔案的調(diào)閱 1、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必須

51、按規(guī)定順序，及時歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。 2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準、經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。 3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會計工作負責人同意后，由檔案治理人員接待查閱，并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時刻等。 4、調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會計工作負責人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出， 財務(wù)治理制度（第二次修訂稿）并在約定的限期內(nèi)歸還。 5、若需要復(fù)印會計檔案時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意

52、，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。 6、查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。 第五十五條 由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。 第五十六條 財務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財務(wù)部各崗位人員依照業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合治理規(guī)范的各項會計檔案，按規(guī)定期限移交保管人。 1、會計人職員作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 2、接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并接著辦理移交的未了事項。 3、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （1）差不多

53、受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。 （2）尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （4 ）編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的資料，移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 4、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理交接，由公司主管會計工作負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 5、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （1）現(xiàn)金、有價證券要依照會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿