國(guó)家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號(hào)：1334）

1、第 PAGE7 頁(yè) 共 NUMPAGES7 頁(yè)國(guó)家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案試卷號(hào)：1334國(guó)家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案試卷號(hào)：1334一、單項(xiàng)選擇題將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每題2分，共20分1納稅籌劃的主體是( )。A納稅人 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅根據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān) 2納稅籌劃最重要的原那么是( )。A守法原那么 B財(cái)務(wù)利益最大化原那么 C時(shí)效性原那么 D風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么 3負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是( )。A.實(shí)際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān) 4我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。A.7% B

2、10% C13% D.17% 5適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。A卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒 6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括以下哪類企業(yè)( )。A國(guó)有、集體企業(yè) B聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C私營(yíng)企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的工程是( )。A職工福利費(fèi) B廣告宣傳費(fèi) C公益性捐贈(zèng) D贊助費(fèi)支出 8個(gè)人所得稅以下所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收的是( )。A稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶爾所得 9目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的工程是( )。A國(guó)債利息 B股票紅利 C儲(chǔ)蓄利息 D保險(xiǎn)賠款 10以下按種類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。A載客汽車 B載貨汽車 C

3、三輪車 D船舶 二、多項(xiàng)選擇題將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多項(xiàng)選擇或漏選均不得分。每題2分，共10分11納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。A逃稅 B欠稅 C騙稅 D避稅 12按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。A扣繳義務(wù)人 B法人 C負(fù)稅人 D自然人 13消費(fèi)稅的稅率分為( )。A比例稅率 B定額稅率 C復(fù)合稅率 D累進(jìn)稅率 14企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。A國(guó)有企業(yè) B個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C股份制企業(yè) D合伙企業(yè) 15以下屬于個(gè)人所得稅納稅人的有( )。A在中國(guó)境內(nèi)有住所 B在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿半年 C在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿1年 D在中國(guó)境內(nèi)有住所但未

4、居住 三、判斷正誤正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃，每題1分，共10分()16.納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。()17納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。()18商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。()19稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。()20一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。()21金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。()22委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。()23合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。()24年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。()25個(gè)人所得稅的居民納稅人承當(dāng)有限納稅義務(wù)。四、簡(jiǎn)答題每題10分，共20分26

5、簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。詳細(xì)包 括以下幾點(diǎn)：(1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目的的追求 (2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國(guó)家間稅制差異為納稅人留有籌劃空間 27稅率籌劃的一般方法有哪些？ 答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率。籌劃者可以通過分析p 稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的根本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對(duì)上述比例稅率進(jìn)展籌劃，可以尋找最低

6、稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。(2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人一樣。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)工程的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以獲得較好的籌劃效果

7、。五、案例分析p 題每題20分，共40分28.某化裝品公司消費(fèi)并銷售系列化裝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款非高檔護(hù)膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比擬好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該款非高檔護(hù)膚類面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化裝品套裝銷售定價(jià)為350元以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，成套化裝品的稅率為15%，高檔護(hù)膚類化裝品稅率為15%非高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅。計(jì)算分析p 該公司應(yīng)如何進(jìn)展消費(fèi)稅籌劃？ 答:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品,不屬于消費(fèi)稅的征收范圍,眼影和粉餅屬于化

8、裝品,適用15%稅率。假如采用組套銷售方式,公司每銷售-套產(chǎn)品,都需繳納消費(fèi)稅。350應(yīng)納稅額= (350/1-15%_15% _15%)=61.77元。而假如改變做法,化裝品公司在將其消費(fèi)的商品銷售給商家時(shí),暫時(shí)不組套(配比好各種商品的數(shù)量),并按不同商品的銷售額分別核算,分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售(實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),那么:化裝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套 (80+90/1-15%_15%)= 30元。1-15% 兩種情況相比,第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31.77元(61.77- 30) 29.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)計(jì)算分析p 李先生以什么身份納稅比擬適宜此題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問題答:李先生如成立公司制企業(yè),那么: 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000 _20% =18 000 (元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000_(1-20%)_20%=28800(元) 共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28 800 = 64 800(元) 所得稅稅負(fù)=64800/180000_100%= 36 % 李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),那么: 應(yīng)納