國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號：1334）

1、第 PAGE7 頁 共 NUMPAGES7 頁國家開放大學電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案試卷號：1334國家開放大學電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案試卷號：1334一、單項選擇題將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共20分1納稅籌劃的主體是( )。A納稅人 B征稅對象 C計稅根據(jù) D稅務機關(guān) 2納稅籌劃最重要的原那么是( )。A守法原那么 B財務利益最大化原那么 C時效性原那么 D風險躲避原那么 3負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是( )。A.實際負稅人 B扣繳義務人 C納稅義務人 D稅務機關(guān) 4我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。A.7% B

2、10% C13% D.17% 5適用消費稅復合稅率的稅目有( )。A卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒 6企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括以下哪類企業(yè)( )。A國有、集體企業(yè) B聯(lián)營、股份制企業(yè) C私營企業(yè) D個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的工程是( )。A職工福利費 B廣告宣傳費 C公益性捐贈 D贊助費支出 8個人所得稅以下所得一次收入過高的，實行加成征收的是( )。A稿酬所得 B勞務報酬所得 C紅利所得 D偶爾所得 9目前應征個人所得稅的工程是( )。A國債利息 B股票紅利 C儲蓄利息 D保險賠款 10以下按種類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。A載客汽車 B載貨汽車 C

3、三輪車 D船舶 二、多項選擇題將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多項選擇或漏選均不得分。每題2分，共10分11納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。A逃稅 B欠稅 C騙稅 D避稅 12按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。A扣繳義務人 B法人 C負稅人 D自然人 13消費稅的稅率分為( )。A比例稅率 B定額稅率 C復合稅率 D累進稅率 14企業(yè)所得稅的納稅義務人包括( )。A國有企業(yè) B個人獨資企業(yè) C股份制企業(yè) D合伙企業(yè) 15以下屬于個人所得稅納稅人的有( )。A在中國境內(nèi)有住所 B在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 C在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年 D在中國境內(nèi)有住所但未

4、居住 三、判斷正誤正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃，每題1分，共10分()16.納稅籌劃的主體是稅務機關(guān)。()17納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。()18商品交易行為是稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。()19稅負轉(zhuǎn)嫁與供應彈性成正比，與需求彈性成反比。()20一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。()21金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。()22委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。()23合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。()24年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。()25個人所得稅的居民納稅人承當有限納稅義務。四、簡答題每題10分，共20分26

5、簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。詳細包 括以下幾點：(1)主體財務利益最大化目的的追求 (2)市場競爭的壓力 (3)復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國家間稅制差異為納稅人留有籌劃空間 27稅率籌劃的一般方法有哪些？ 答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析p 稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最正確稅負點。例如，我國的增值稅有17%的根本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進展籌劃，可以尋找最低

6、稅負點或最正確稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。(2)累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人一樣。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個工程的所得分別適用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以獲得較好的籌劃效果

7、。五、案例分析p 題每題20分，共40分28.某化裝品公司消費并銷售系列化裝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款非高檔護膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比擬好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及售價120元的該款非高檔護膚類面霜，包裝盒費用為20元，該化裝品套裝銷售定價為350元以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，成套化裝品的稅率為15%，高檔護膚類化裝品稅率為15%非高檔護膚護發(fā)品不征收消費稅。計算分析p 該公司應如何進展消費稅籌劃？ 答:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品,不屬于消費稅的征收范圍,眼影和粉餅屬于化

8、裝品,適用15%稅率。假如采用組套銷售方式,公司每銷售-套產(chǎn)品,都需繳納消費稅。350應納稅額= (350/1-15%_15% _15%)=61.77元。而假如改變做法,化裝品公司在將其消費的商品銷售給商家時,暫時不組套(配比好各種商品的數(shù)量),并按不同商品的銷售額分別核算,分別開具發(fā)票，由商家按照設計組套包裝后再銷售(實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),那么:化裝品公司應繳納的消費稅為每套 (80+90/1-15%_15%)= 30元。1-15% 兩種情況相比,第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31.77元(61.77- 30) 29.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請計算分析p 李先生以什么身份納稅比擬適宜此題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問題答:李先生如成立公司制企業(yè),那么: 年應納企業(yè)所得稅稅額=180000 _20% =18 000 (元) 應納個人所得稅稅額=180000_(1-20%)_20%=28800(元) 共應納所得稅稅額=36000+28 800 = 64 800(元) 所得稅稅負=64800/180000_100%= 36 % 李先生如成立個人獨資企業(yè),那么: 應納