第六章增值稅法律制度ppt課件

1、第 六 章增 值 稅 法 律 制 度.考情分析 本章原為增值稅和消費(fèi)稅兩部分，2021年刪除了有關(guān)消費(fèi)稅的內(nèi)容，補(bǔ)充了“營(yíng)改增的法律規(guī)定。本章內(nèi)容有一定的難度，特別是應(yīng)納稅額部分，也是考試中經(jīng)常涉及到的內(nèi)容。本章考試各種題型都能夠出現(xiàn)，分值比較高。2021年出現(xiàn)簡(jiǎn)答題；2021年以企業(yè)所得稅為主的綜合題涉及到含稅銷售額換算；2021、2021年出現(xiàn)增值稅計(jì)算題。.第一節(jié)增值稅法律制度概述 一、增值稅的概念：增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅根據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。 二、增值稅的類型 我國(guó)2021年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅。. 三、增值稅的計(jì)稅方法 增值稅的計(jì)稅方法主要有三

2、種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。各國(guó)最常用的是購進(jìn)扣稅法。 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.第二節(jié)增值稅法律制度的主要內(nèi) 容 一、增值稅的納稅人 1、在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務(wù)，是指：1銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；2提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。. 2、單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人運(yùn)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。 3、中華人民共和國(guó)境外以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。. 【例題多項(xiàng)選擇題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下選項(xiàng)屬于增值稅小規(guī)模納稅

3、人的有 。 A.某消費(fèi)企業(yè)年銷售貨物應(yīng)稅銷售額為45萬元B.某商業(yè)企業(yè)年零售貨物應(yīng)稅銷售額為90萬元C.某消費(fèi)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修繕， 獲得年應(yīng)稅銷售額為40萬元D.某商業(yè)企業(yè)年零售貨物應(yīng)稅銷售額為70萬元ACD.二、增值稅的征收范圍 征稅范圍 項(xiàng) 目 一般規(guī)定 1.銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)） 2.提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分） 特殊規(guī)定 1.特殊項(xiàng)目： 2.特殊行為：-重點(diǎn) （1）視同銷售貨物行為 （2）混合銷售行為 （3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為. 增值稅的征收范圍：包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。 一銷售貨物1.普通銷售貨物 【考題單項(xiàng)選擇題】根據(jù)

4、增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅范圍的是 。 2021年A. 銷售電力 B. 銷售熱力C. 銷售天然氣 D. 銷售房地產(chǎn)D. 2、視同銷售貨物- 考 點(diǎn) 【考題多項(xiàng)選擇題】2021年根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下行為中，屬于視同銷售貨物的有 。 A. 將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂 B. 將本企業(yè)消費(fèi)的貨物分配給投資者 C. 將委托加工的貨物用于集體福利 D. 將購進(jìn)的貨物作為投資提供應(yīng)其它單位BCD. 3、混合銷售-掌握 【例題單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納增值稅混合銷售行為的是 。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾效力B.汽車制造公司在消費(fèi)銷售汽車

5、的同時(shí)又為該客戶提供修繕效力C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為該客戶提供安裝效力D.歌廳為客戶提供效力的同時(shí)又銷售零食、飲料C. 4、增值稅特殊應(yīng)稅工程 5、非增值稅應(yīng)稅工程 二提供應(yīng)稅勞務(wù) 現(xiàn)行增值稅偏重于對(duì)銷售貨物納稅，對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅僅限于較小范圍，主要有提供加工、修繕修配勞務(wù)兩類。. 納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅工程的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非增值稅應(yīng)稅工程的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 【提示】留意兼營(yíng)與混合銷售的區(qū)別 三進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)的貨物。. 三、增值稅的稅率增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)普通納稅人適用根本稅率、

6、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易方法納稅的普通納稅人，適用征收率。 【考題判別題】2021年某增值稅普通納稅人銷售從農(nóng)業(yè)消費(fèi)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其交納增值稅時(shí)適用零稅率。 X. 四、增值稅的應(yīng)納稅額-重點(diǎn)掌握 一普通納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額確實(shí)定 【例題判別題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2021年5月，該商店銷售商品收入37080元含稅。該商店5月份不含稅銷售額為36000元。 . 1納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金 【例題單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)于2021年3月10日向某縣飼料公司銷售一批農(nóng)藥，收取包裝物押金1000元。2021年5月10日飼料公司將農(nóng)藥銷售完，但

7、因包裝物損壞無法收回，所以包裝物押金不再退還。該企業(yè)此項(xiàng)銷項(xiàng)稅額為 。 A. 0元 B. 130元 C. 115元 D. 145元C. 2納稅人采取折扣方式銷售貨物，假設(shè)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅 【例題單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)向某商場(chǎng)銷售100件服裝，每件不含稅價(jià)錢為80元。由于該商場(chǎng)購買數(shù)量較多，該企業(yè)按原價(jià)六折優(yōu)惠。該商場(chǎng)按期付款，該企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。假設(shè)增值稅稅率為17%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為 。A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元C. 3納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)

8、錢確定銷售額。 【考題單項(xiàng)選擇題】2021年某金店是增值稅的普通納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收買舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為 元。A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600C. 4采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處置。 5油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供消費(fèi)性勞務(wù)，該當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算交納增值稅。 2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)定-重點(diǎn) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已交納的增值稅稅額。它主要表達(dá)在從銷售方獲得的增值稅公用發(fā)票上或海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款

9、書上。. 票證 1準(zhǔn)予抵扣 計(jì)算：農(nóng)產(chǎn)品 2不得抵扣9條. 【考題多項(xiàng)選擇題】2021年根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有 。A.不動(dòng)產(chǎn)在建工程適用的外購物資B.消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原資料C.因管理不善蛻變的庫存購進(jìn)商品D.因管理不善被盜的產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)原資料ACD. 3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限 4、按簡(jiǎn)易方法征收增值稅的計(jì)算 1普通納稅人銷售本人運(yùn)用過的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額含稅銷售額14%應(yīng)納稅額銷售額4%2. 2普通納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，選擇按照簡(jiǎn)易方法按照6%征收率計(jì)算交

10、納增值稅的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額含稅銷售額16%應(yīng)納稅額銷售額6% 3普通納稅人銷售貨物，暫按簡(jiǎn)易方法按照4%征收率計(jì)算交納增值稅的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額含稅銷售額14%應(yīng)納稅額銷售額4%. 二小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 【例題單項(xiàng)選擇題】某飲料加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份獲得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅稅額為 元。A. 480 B. 597.6C. 872.6 D. 960D. 三進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.假設(shè)進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，那么上述公式中的組成

11、計(jì)稅價(jià)錢的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)錢關(guān)稅完稅價(jià)錢關(guān)稅稅額2.假設(shè)進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，那么上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)錢的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)錢關(guān)稅完稅價(jià)錢關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額. 【考題單項(xiàng)選擇題】2021年某汽車制造廠為增值稅普通納稅人，2021年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)錢為144萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬元，獲得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2021年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)交納的增值稅額為 萬元。A. 26.93 B. 27.63C. 28.05 D. 31.88A. 五、增值稅的稅收優(yōu)惠 一增值稅的免稅工程 二納稅人的放棄免稅權(quán)

12、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照的規(guī)定交納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅。 三增值稅的即征即退或先征后返退 四增值稅的起征點(diǎn). 六、增值稅的征收管理 一納稅地點(diǎn) 1.固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 2.非固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 3.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn) 二納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限 . 【考題單項(xiàng)選擇題】2021年根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的選項(xiàng)是 。A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出

13、貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取直接納款方式銷售貨物，為收到銷售或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天A. 三計(jì)稅貨幣 四關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策的管理 七、增值稅公用發(fā)票-了解 一增值稅公用發(fā)票概述 二增值稅公用發(fā)票的運(yùn)用. 八、増值稅的出口退免稅制度 一以下企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：又免又退 1.出口企業(yè)出口貨物2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修繕修配勞務(wù). 二以下企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅只免不退1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅： 2.出口企業(yè)或其他單位視同出口以下貨物勞務(wù)免征增值稅： 3.出口企業(yè)或其他單位

14、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退免稅憑證的以下出口貨物勞務(wù)免征增值稅：. 【考題單項(xiàng)選擇題】2021年根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，以下各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享用增值稅出口免稅并退稅政策的是 。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.消費(fèi)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物C.消費(fèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物D.有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收買后直接出口的貨物A.三以下出口貨物勞務(wù)既難免稅也不退稅：四增值稅退免稅方法 1.適用免抵退稅方法的情形 2.適用免退稅方法的情形五出口退稅率.第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的主要 內(nèi)容2021新增一、“營(yíng)改増?jiān)圏c(diǎn)納稅人及其認(rèn)定一試點(diǎn)納稅人 二試點(diǎn)普通納稅人的認(rèn)定規(guī)范 三試點(diǎn)普通納稅人的認(rèn)定程序 四試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定二、“營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍. 【例題多項(xiàng)選擇題】根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是 。A. 陸路運(yùn)輸B. 鐵路運(yùn)輸C. 航空運(yùn)輸D. 管道運(yùn)輸ABCD. 三、“營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率 一試點(diǎn)增值稅普通計(jì)稅方法下的稅率詳細(xì)規(guī)定： 二征收率 三提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效力納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效力，該當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。.四、“營(yíng)改増?jiān)圏c(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算 一計(jì)稅方法 1.普通計(jì)稅方法 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額