企業(yè)會計制度設(shè)計—理論與案例分析-8財務(wù)會計報告的設(shè)計(2)

1、企業(yè)會計制度設(shè)計理論與案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis羅其安 著1整理ppt教學(xué)課時安排章節(jié)名稱課時章節(jié)名稱課時1總論6會計核算組織程序的設(shè)計2會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計7定期匯總和結(jié)賬工作的設(shè)計3會計憑證的設(shè)計8財務(wù)會計報告的設(shè)計4會計科目的設(shè)計9主要業(yè)務(wù)處理程序和相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)計5會計賬簿的設(shè)計合計整理ppt第八章 財務(wù)會計報告的設(shè)計1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求；2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容；3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計；4，利潤表設(shè)計；5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計；6，附表和附注的設(shè)計；7，會計檔

2、案管理規(guī)則的設(shè)計；8，案例及其點(diǎn)評。整理ppt1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書，是財務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計財務(wù)報告時，一定要滿足財務(wù)報告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。整理ppt1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求 對外財務(wù)報告一般是按規(guī)定對外部單位報送或是國際慣例對外公開的報表?？煞譃槟甓?、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分。季度和月度財務(wù)報告通常僅指財務(wù)報表，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)

3、負(fù)債表和利潤表。財政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的報表體系見表5-1.整理ppt1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求一、設(shè)計財務(wù)報告的作用：P2071，為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策提供必要的財務(wù)、會計信息。2，為企業(yè)的債權(quán)人進(jìn)行信貸決策等提供必要的財務(wù)、會計信息。3，為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工進(jìn)行經(jīng)營決策、加強(qiáng)日常管理活動等提供必要的財務(wù)、會計信息。4，為稅務(wù)部門、工商行政管理部門、證券監(jiān)督管理部門、外部審計機(jī)構(gòu)和社會公眾，實(shí)施管理、加強(qiáng)檢查與監(jiān)督等提供必要的財務(wù)、會計信息。整理ppt1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求二、財務(wù)會計報告的設(shè)計要求：P2081，合法與合規(guī)性：它是指企業(yè)對會計報表的種類、

4、項(xiàng)目（經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）、格式、編制規(guī)則與要求，必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度。2，完整與公允性：是指企業(yè)的財務(wù)會計報告體系必須完整，并且能夠恰當(dāng)、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況和經(jīng)營管理者的工作績效。整理ppt1，財務(wù)會計報告設(shè)計的意義和要求3，統(tǒng)一與一致性：P209它是指企業(yè)各種對內(nèi)、對外會計報表的項(xiàng)目、指標(biāo)口徑、填列方法與與要求必須在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一，并保持前后一致性。4，明晰與及時性：P209它是指企業(yè)會計報表的項(xiàng)目名稱、內(nèi)容必須簡明清晰，容易填制、易于理解，方便分析，并可以確保企業(yè)能夠及時編報各種財務(wù)會計報告，以滿足有關(guān)方面的信息需要。整理ppt2，財務(wù)會計報告的

5、設(shè)計內(nèi)容一、財務(wù)會計報告體系：P2101，反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表；包括主表和附表。主表就是資產(chǎn)負(fù)債表，附表包括股東權(quán)益變動表等。2，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表；包括主表和附表。主表是利潤表（即損益表），相關(guān)法定附表包括利潤分配表、分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表等。其他相關(guān)附表包括：營業(yè)利潤明細(xì)表、產(chǎn)品制造成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、費(fèi)用要素明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表、投資收益明細(xì)表等。整理ppt2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容3，反映企業(yè)一定期間財務(wù)狀況變動情況的會計報表；它通常只有主表，即現(xiàn)金流量表（或其他財務(wù)狀況

6、變動表）。整理ppt表5-1 財務(wù)報表體系編號財務(wù)報表名稱編報期會企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告會企02表利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告會企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告會企01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告會企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報告、年度報告會企02表附表1利潤分配表年度報告會企02表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告整理ppt2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容二、各種會計報表基本內(nèi)容和項(xiàng)目：P211報表名稱和編號編制單位編制時間或報表反映的會計期間計量單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)容（含指標(biāo)名稱、計劃數(shù)、實(shí)

7、際數(shù)、數(shù)量、金額等）制表人和審核人報表附注整理ppt 會計報表附注應(yīng)包含的內(nèi)容不符合基本會計假設(shè)的說明重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明企業(yè)合并、分立的說明重大投資、融資活動會計報表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項(xiàng)2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容整理ppt 財務(wù)情況說明書應(yīng)對下列情況做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況稅金繳納情況各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動情況對本期或下期財務(wù)狀況 發(fā)生重大影響的事項(xiàng)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

8、現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項(xiàng)整理ppt2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容三、各種會計報表格式：P2121，對外報表：符合國家企業(yè)會計制度的法定格式要求；2，對內(nèi)報表：企業(yè)可根據(jù)自己的需要靈活、有效進(jìn)行設(shè)計，并具有較強(qiáng)的針對性，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部管理的特殊需要。整理ppt2，財務(wù)會計報告的設(shè)計內(nèi)容四、財務(wù)會計報告的編制規(guī)則和編制要求：P212編制規(guī)則：是指指導(dǎo)報表編制人員正確、及時地編制各種財務(wù)會計報告的工作手冊，以規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計報告的編制程序、方法和要求。編制要求：編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。 整理ppt3，資產(chǎn)

9、負(fù)債表的設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式設(shè)計的。財務(wù)報表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計要點(diǎn)：P213（1）表首的設(shè)計：P213 表頭包括報表名稱、編報單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財務(wù)報表都必備的。 報表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。

10、由財政部制訂的企業(yè)財務(wù)制度中還規(guī)定了報表的編號，資產(chǎn)負(fù)債表為會企01表。表首設(shè)計的三種方式：將編制單位名稱列于表首的左側(cè)、表名之上、表名之前。P213整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（2）（P214）報表項(xiàng)目的分類必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度，并能夠適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和會計報表使用者的決策需要。其基本要求是：有助于會計報表使用者閱讀、分析報表數(shù)據(jù)。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（3）（P214）資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動性進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的排在前面，流動性弱的排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存

11、時間進(jìn)行排列，留存時間長的排在前面，留存時間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。整理ppt 流動性是指資產(chǎn)變成現(xiàn)金和負(fù)債償還的時間。 流動負(fù)債用資產(chǎn)來償還，資產(chǎn)的流動性決定了 公司償還債務(wù)的能力，同時評價公司支付現(xiàn)金股利 和擴(kuò)充規(guī)模的能力。 一般而言，流動性越強(qiáng)，公司失敗的風(fēng)險越小 不良資產(chǎn)是就資產(chǎn)的功能而言。 所有不能發(fā)揮預(yù)定作用的資產(chǎn)，也可說是無效 資產(chǎn)。平常所說不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)的流動性差，如 應(yīng)收賬款不能及時

12、收回，存貨不能順利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。整理ppt 財務(wù)彈性是公司采取有效行為改變現(xiàn)金流量 的數(shù)量和時間，以滿足不可預(yù)見的需要的能力。 財務(wù)彈性是公司適應(yīng)能力的標(biāo)志。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，報表使用者可以了解公司 擁有或控制的資源以及提供這些資源的人的權(quán)力， 從而評價公司的財務(wù)彈性。 整理ppt 假設(shè)公司的負(fù)債對股東權(quán)益的比例太高，公司 可能沒有籌集長期資金的能力，而只能追加發(fā)行股票，其不利影響是稀釋每股利潤。 債務(wù)負(fù)擔(dān)過重的公司，財務(wù)彈性弱，擴(kuò)充規(guī)模 和支付到期債務(wù)的能力較弱。 財務(wù)彈性強(qiáng)的公司有能力渡過難關(guān)，克服挫折，利用有利的投資機(jī)會。 財務(wù)彈性越強(qiáng)，公司失敗的風(fēng)險越小。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（

13、4）（P215）資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和報告式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：P215賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布和存在狀態(tài)。右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容和構(gòu)成。左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益金額之和。在我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。整理ppt賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)負(fù)債合計無形資產(chǎn)所有者權(quán)益 其 他長期資產(chǎn)所有者權(quán)益 合 計資產(chǎn)總額 權(quán)益總額整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的

14、設(shè)計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：P215這種格式便于閱讀和對比分析，特別適用于人工編制會計報表的情形。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計報告式資產(chǎn)負(fù)債表：P216報告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項(xiàng)目過多，表格拉得很長，不便于閱讀和保存。報告式資產(chǎn)負(fù)債表常見于股份有限公司登報公告的財務(wù)會計報告之中。整理ppt表6-1 資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）編制單位： 年 月 日 金額單位：元項(xiàng)目 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn)資產(chǎn)合計 負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益合計 財務(wù)報告設(shè)計整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計報告式資產(chǎn)負(fù)債表的三

15、種格式： 資產(chǎn) 負(fù)債 = 所有者權(quán)益；P216 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益；P218 營運(yùn)資金式；P219流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 + 非流動資產(chǎn) 長期負(fù)債 = 所有者權(quán)益整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（P220）（5）報表項(xiàng)目名稱應(yīng)該簡要清楚，不能含糊或容易引起誤解。（6）報表正式項(xiàng)目以外的財務(wù)狀況必須在報表下端通過補(bǔ)充資料（即報表附注）形式予以揭示。如必須揭示商業(yè)匯票貼現(xiàn)金額、已包括在固定資產(chǎn)原件中的融資租入固定資產(chǎn)原價等。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法和規(guī)則設(shè)計：P2211，“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法和規(guī)則：P221“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)

16、負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計2，“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目填列方法和規(guī)則：P221（一）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計算填列。1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬

17、明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。5.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（二）根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列：P222資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額

18、計算填列。1.“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。2.“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，則在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”號填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。3.“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購（或在途物資）”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。4.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)

19、根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。5.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。6.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。7.“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)。8.“長期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表

20、日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（三）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列：P222資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。這些項(xiàng)目中，“應(yīng)

21、交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一”號填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項(xiàng)目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一”號填列。整理ppt3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（四）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目。整理ppt4，利潤表設(shè)計利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它是一張動態(tài)表，通過把一定期間的營業(yè)收入與一定期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計算出一定時期的凈利潤（或凈虧損）。作用： 1.可以提供一定會計期間收入實(shí)現(xiàn)、

22、費(fèi)用耗費(fèi)和凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；2.可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。3.不同時期利潤表的比較，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢。整理ppt4，利潤表設(shè)計一、利潤表的設(shè)計要點(diǎn)：P223（1）表首設(shè)計：P223利潤表的表售與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一般應(yīng)列名報表的名稱、編制單位名稱、會計期間、報表編號和貨幣單位等。利潤表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”的會計平衡公式設(shè)計的，并采用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)。整理ppt4，利潤表設(shè)計（2）正表部分：反映經(jīng)營成果（凈利潤）的各個項(xiàng)目和計算過程。P223主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收支凈額 利潤總額 所得

23、稅費(fèi)用 凈利潤整理ppt4，利潤表設(shè)計（3）應(yīng)該設(shè)置本月數(shù)（或上期數(shù)）和本年累計數(shù)（或本期數(shù)）等專欄，以便為會計報表使用者提高分析比較資料，增加報表信息含量。P223（4）明確利潤表的表體格式：P223利潤表是通過一定表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。由于不同的國家和地區(qū)對財務(wù)會計報告的信息要求不完全相同，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同，目前比較普遍的有多步式和單步式兩種。 單步式不利于掌握利潤的構(gòu)成和分析利潤升降原因。 多步式有利于企業(yè)對不同業(yè)務(wù)采用不同的利潤計算方法，加強(qiáng)對主要業(yè)務(wù)的管理，分析利潤的構(gòu)成及升降原因。整理ppt4，利潤表設(shè)計多步式利潤表：P224是指經(jīng)過多層次的收入與費(fèi)用配比，即將企業(yè)日常

24、經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收益和費(fèi)用與該過程外發(fā)生的收益與費(fèi)用分開，通過多步式計算得出利潤總額。多步式采用上下加減的報告式格式。利潤表中凈利潤需要經(jīng)過四個步驟，并按其重要性大小從上至下依次計算并予以反映。根據(jù)我國現(xiàn)行的國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度。整理ppt 利 潤 表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目 本年金額 上年金額一、營業(yè)收入 12730000減：營業(yè)成本 8500000營業(yè)稅金及附加 550000銷售費(fèi)用 200000管理費(fèi)用 1050000財務(wù)費(fèi)用 1000000資產(chǎn)減值損失 20000加：公允價值變動損益 0 投資收益 3200000二、營業(yè)利潤 4610000加： 營業(yè)外收入 2850000

25、減：營業(yè)外支出 2000000 三、利潤總額 5460000減：所得稅費(fèi)用 1800000 四、凈利潤 5280000整理ppt4，利潤表設(shè)計設(shè)計多步式利潤表的表體格式時，要求利潤表能夠清晰地反映凈利潤的形成過程和結(jié)果：P225（1）反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤的形成；（2）反映企業(yè)營業(yè)利潤的形成；（3）反映企業(yè)利潤總額的形成；（4）反映企業(yè)的凈利潤的形成。整理ppt4，利潤表設(shè)計多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)：P225優(yōu)點(diǎn)：便于對企業(yè)利潤形成的渠道進(jìn)行分析，明了盈利的主要因素，或虧損的主要原因，使管理更具有針對性。同時也有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。缺點(diǎn)：在于他同時為企業(yè)競爭對手提高了較詳細(xì)的行業(yè)競爭、企業(yè)之間競

26、爭的分析資料。整理ppt4，利潤表設(shè)計 單步式利潤表：P225在單步式利潤表中，將所有收益類項(xiàng)目列在前面，在列出所有費(fèi)用支出類項(xiàng)目，最后計算出凈利潤。這種格式的利潤表游離于反映企業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)利潤的來源及其構(gòu)成。其格式見表6-2。 由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤的構(gòu)成情況和分析利潤升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。 如果是月報，則對于利潤表內(nèi)的每一個項(xiàng)目，應(yīng)分別列出“本月數(shù)”及“本年累計數(shù)”；如果是年報，則應(yīng)列出“上年累計數(shù)”及“本年累計數(shù)”，以便于比較分析。整理ppt表6-2 利潤表（單步式）編制單位： 年 月 日 單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、收入合計主營

27、業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入財務(wù)報告設(shè)計整理ppt （續(xù)表）項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 年累計數(shù)二、支出合計主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅三、凈利潤（虧損以“-”號表示）財務(wù)報告設(shè)計整理ppt4，利潤表設(shè)計單步式利潤表的優(yōu)缺點(diǎn)：P227優(yōu)點(diǎn)：是簡單明了，便于編制，易于理解，能夠反映企業(yè)的收入總額和費(fèi)用總額。缺點(diǎn)：是不能反映各類收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，不能提供中間信息。整理ppt4，利潤表設(shè)計二、利潤表編制方法和規(guī)則的設(shè)計：P2271，報表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)： (1)“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取

28、得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 (2)“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 (3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 (4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。整理ppt4，利潤表設(shè)計

29、(5)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 (6)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 (7)“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 (8)“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。整理ppt4，利潤表設(shè)計(9)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“

30、營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 (10)“利潤總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。 (11)“所得稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 (12)“凈利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。 (13)補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。整理ppt4，利潤表設(shè)計2，在編報季度或半年度利

31、潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，以反映上年同期累計實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報年度利潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，以反映上年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)；3，如果上年度利潤表的項(xiàng)目和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱 和數(shù)字按本年度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報表“上年數(shù)”欄。4，報表中的“本年累計數(shù)”欄各項(xiàng)目，反映自年初至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計一、財務(wù)狀況變動表編制基礎(chǔ)的設(shè)計：P229現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中；現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物

32、是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價值變化及風(fēng)險變動較小的投資。 如：企業(yè)購買理財產(chǎn)品、信用證保證金、質(zhì)押存款、股票、基金都不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計概括地說，財務(wù)狀況變動表的編制基礎(chǔ)主要有以下五種：1，以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)；反映企業(yè)在報告期內(nèi)營運(yùn)資金來源和營運(yùn)資金運(yùn)用情況的會計報表。在報告期內(nèi)，凡是影響營運(yùn)資金（即流動資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)逐項(xiàng)列入財務(wù)狀況變動表中。這些變化包括以下的增減變動：（1）流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之間的；（2）流動負(fù)債與非流動負(fù)債之間的；（3）流動資產(chǎn)與非流動負(fù)債之間的；（4）非流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的；（5）不包括流動資產(chǎn)或流

33、動負(fù)債內(nèi)各項(xiàng)目之間的一增一減、流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的同增同減、非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債之間的同增同減）。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計2，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)：P229以現(xiàn)金的增減說明企業(yè)財務(wù)狀況的變化。（1）庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，也就是庫存現(xiàn)金賬戶核算的內(nèi)容。 （2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計3，以貨幣性流動資產(chǎn)為基礎(chǔ)：P230反映企業(yè)在報告期內(nèi)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、長期有價證劵、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等貨幣性流動資產(chǎn)項(xiàng)目的增減變化情況的會計報表。

34、在報告期內(nèi)，凡是影響貨幣性流動資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計4，以凈貨幣性流動資產(chǎn)為基礎(chǔ)：P230是指貨幣性流動資產(chǎn)減去貨幣性流動負(fù)債后的差額。是反映企業(yè)在報告期內(nèi)貨幣性流動資產(chǎn)減去貨幣性流動負(fù)債后的凈額的增減變化情況的會計報表。在報告期內(nèi)，凡是影響凈貨幣性流動資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計5，以全部資金為基礎(chǔ)：P230反映企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金流入（或營運(yùn)資金增加）和現(xiàn)金流出（或營運(yùn)資金減少）情況，再補(bǔ)充其他雖然不影響現(xiàn)金（或營運(yùn)資金）增加變動，但屬于重要的財務(wù)事項(xiàng)的會計報表。在報告期內(nèi)，凡是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所提供和支用

35、的現(xiàn)金（或營運(yùn)資金）和企業(yè)在與外部發(fā)生財務(wù)關(guān)系中所取得和運(yùn)用的資金，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計二、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念：P2301，庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金限額。2，可以隨時用于支付的各種存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。包括其他貨幣資金。其中，不能隨時用于支付的存款（如定期存款），不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范疇，而應(yīng)列作投資。3，現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)金額通常不確定，因而不屬于

36、現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計要點(diǎn)：P2311，在現(xiàn)金流量表的表首中的表名、編制單位、時間、貨幣計量單位。2，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其是否影響現(xiàn)金流量的變動，可以分為下列三類：（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，如提現(xiàn)；在現(xiàn)金流量表中不予反映。（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，如用企業(yè)存貨對外投資；在現(xiàn)金流量表中不予反映。（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，如銷售商品收到的現(xiàn)金。在現(xiàn)金流量表中予以反映。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計3，根據(jù)直接法要求，按企業(yè)現(xiàn)金流量性質(zhì)的不同，將企業(yè)在一定時期

37、內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為下列三類：P231（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：P231經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。整理ppt現(xiàn)金流量表 會企03 表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目 行 次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職

38、工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額62整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：經(jīng)營活動流入項(xiàng)目經(jīng)營活動流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（指銷售凈額）(2)收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰沒收入、流動資產(chǎn)損失中有個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金

39、主要包括：經(jīng)營活動流出項(xiàng)目經(jīng)營活動流出項(xiàng)目內(nèi)容(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。本期因購貨退回而收到的現(xiàn)金則從本項(xiàng)目中減去。(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用,包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用,在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;企業(yè)支付給在建工程人員的工資,在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實(shí)際支付的耕地占用稅等,也不包括本期退回的增值稅

40、、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。(4)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如罰沒支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險費(fèi)等。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：P232投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在1年或1個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。整理ppt二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置

41、子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額66整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：投資活動流入項(xiàng)目投資活動流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資

42、和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入,也在本項(xiàng)目反映。(4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：投資活動流出項(xiàng)目投資活動流出項(xiàng)目內(nèi)容

43、(1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。(2)投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。對價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或以到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付/收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

44、反映(3)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：P232籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本,包括實(shí)收資本(股本)、資本溢價(股本溢價)、與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目,包括吸收投資,發(fā)行股票、分配利潤等。這里“債務(wù)”是指企業(yè)對外舉債所借入的款項(xiàng),如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。整理ppt三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)

45、的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額70整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括:籌資活動流入項(xiàng)目籌資活動流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而有企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資

46、活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不在本項(xiàng)目內(nèi)減去。(2)借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如接受現(xiàn)金捐贈等。按照準(zhǔn)則的規(guī)定,如果其他現(xiàn)金流入金額較大,應(yīng)該單列項(xiàng)目反映。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括:籌資活動流出項(xiàng)目籌資活動流出項(xiàng)目內(nèi)容(1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。(2)分配股利、利潤或

47、償付利息所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。(3)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。按照準(zhǔn)則的規(guī)定,如果其他現(xiàn)金流出金額較大,應(yīng)該單列項(xiàng)目反映。(4)匯率變動對現(xiàn)金的影響反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末匯兌損益金額整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（4）現(xiàn)金流量表的編制：P232編制現(xiàn)金流量表的具體方法,視對經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量的處理辦法不同,可分為間接法與直接法兩種。我國現(xiàn)金流量表（主表）的格式以采用直接法編制為基礎(chǔ)。企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流

48、量表要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計直接法 是指通過現(xiàn)金流入和支出的主要類別直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的報告方法。 例如,在現(xiàn)金流出的內(nèi)容中,“支付借款利息”金額的確認(rèn)就可以通過分析企業(yè)的“銀行存款”及相關(guān)賬戶的本期付款內(nèi)容來求得。 采用直接法報告現(xiàn)金流量，可以揭示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。直接法在現(xiàn)金流量表主表中反映；這種方法比間接法易于理解,但工作量較大。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計間接法：是在企業(yè)當(dāng)期取得的凈利潤的基礎(chǔ)上

49、，通過有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，從而確定出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 進(jìn)行調(diào)整的主要項(xiàng)目包括:1.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;2.固定資產(chǎn)折舊;3.無形資產(chǎn)攤銷;4.長期待攤費(fèi)用攤銷;5.待攤費(fèi)用減少(減:增加);6.預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少);7.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益);8.固定資產(chǎn)報廢損失;9.財務(wù)費(fèi)用;10.投資損失(減:收益);11.遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng));12.存貨的減少(減:增加);13.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加);14.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)。采用間接法報告現(xiàn)金流量，可以揭示凈收益與凈現(xiàn)金流量的差別，有利于分析收益的質(zhì)量和企業(yè)的營運(yùn)資金管理狀況。間接法在現(xiàn)

50、金流量表補(bǔ)充資料中反映。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（5）合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動：P232 利息收入和股利收入劃歸投資活動；利息支出和現(xiàn)金股利支出劃歸籌資活動； 處理固定資產(chǎn)的凈收益（或凈損失）劃歸投資活動； 流動資產(chǎn)非常損失的保險索賠，作為經(jīng)營活動；固定資產(chǎn)損失的保險索賠，作為投資活動。但是，不能分清屬于固定資產(chǎn)，還是流動資產(chǎn)的保險索賠，均歸為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 捐贈的現(xiàn)金收支，均作為籌資活動（1999年前列為經(jīng)營活動）。 所有實(shí)際繳納的所得稅，均作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（P233）由于金融保險企業(yè)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的

51、歸類有其特殊性，對于下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：(1)對外發(fā)放的貸款和收回的貸款; (2)吸收的存款和支付的存款本金;(3)同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng);(4)向其他金融企業(yè)拆借的資金;(5)利息收入和利息支出;(6)收回的已于前期核銷的貸款;(7)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè),買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金;(8)融資租賃所收到的現(xiàn)金。保險企業(yè)的與保險金,保險索賠,年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目,應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行反映.整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（6）為了提高現(xiàn)金流量表信息的決策有用性，應(yīng)分類反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響：P

52、233（7）應(yīng)按直接法的要求，對每一類現(xiàn)金流量分別設(shè)計現(xiàn)金流入項(xiàng)目和現(xiàn)金支出項(xiàng)目。（8）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期支出所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代客戶收付的現(xiàn)金，已經(jīng)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金收付，可按現(xiàn)金流量凈額（即現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的差額）列示，以簡化報表內(nèi)容，提高其清晰性。下列項(xiàng)目可以按其凈額反映其現(xiàn)金流量。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 代客戶收付的現(xiàn)金流量項(xiàng)目：P234證劵公司代收客戶的款項(xiàng)，用于交割買賣證劵的款項(xiàng)；期貨交易所接受客戶交割實(shí)物的款項(xiàng)等；銀行發(fā)放短期貸款和吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。旅游公司代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等

53、。 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短（通常為三個月或更短時間）項(xiàng)目。如向銀行借入三個月的短期借款，在一年內(nèi)借入四次，償還三次，如以現(xiàn)金流量總額反映，意義不大。 某些金額不大的項(xiàng)目。如企業(yè)處置固定資產(chǎn)，既可能會發(fā)生變價現(xiàn)金收入，有可能需要用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用，就可以用其相抵后的金額列示。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（9）企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率（或平均匯率）折算。匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。（10）應(yīng)提供與凈利潤有關(guān)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的過程。對于這一過程，可在現(xiàn)金流量表內(nèi)反映，也可作為補(bǔ)償資料或附注在現(xiàn)金流量表外反映。我

54、國是采取表外的補(bǔ)充資料反映。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（11）不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況（或可能在未來影響企業(yè)的現(xiàn)金流量表）的重大投資和籌資活動，應(yīng)在報表附注中加以反映（或說明）。（12）應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的要求，設(shè)計現(xiàn)金流量表格式。從理論上講，現(xiàn)金流量表主要有兩類（即直接法和間接法）四種格式。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 直接法的基本格式：P234是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點(diǎn)：它顯示了經(jīng)營活動中各項(xiàng)現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的用途，從而有助于報表使用者預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，揭示企業(yè)從經(jīng)營活動中

55、產(chǎn)生的現(xiàn)金來償付其到期債務(wù)的能力、進(jìn)行再投資的能力和支付現(xiàn)金股利的能力。直接法的基本格式有兩種：分類反映現(xiàn)金凈流量格式和綜合反映現(xiàn)金凈流量格式。整理ppt直接法分類反映現(xiàn)金凈流量格式是按經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要類別，分別計算和列示企業(yè)在報告期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的一種格式。目前我國企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表采用此格式。整理ppt整理ppt整理ppt直接法綜合反映現(xiàn)金凈流量格式是直接按“現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 = 現(xiàn)金凈流量”的計算公式設(shè)計而成的一種格式。整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 間接法的基本格式：P238間接法主要應(yīng)用在現(xiàn)金流量表的編制，是指以凈

56、利潤為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目，將一權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的凈利潤調(diào)整為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計算的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈值。主要優(yōu)點(diǎn)是它有助于報表使用者分析影響現(xiàn)金流量的原因，以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。間接法的基本格式有兩種：單步間接法格式、現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的報告式。整理ppt間接法單步間接法格式（P238）是指不分別計算和列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，而是直接以凈利潤為起算點(diǎn)（即先假設(shè)企業(yè)的當(dāng)期現(xiàn)金凈流量等于當(dāng)期的凈利潤），調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，然后再計算并列示投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

57、流量的一種格式。目前，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中，按間接法反映的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”就是采用這種格式。整理ppt間接法現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的格式是直接按“現(xiàn)金來源 現(xiàn)金用途 = 現(xiàn)金凈流量”的計算公式設(shè)計而成的一種格式。其基本格式如表8-14所示：P240整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計四、現(xiàn)金流量表編制方法和規(guī)則的設(shè)計：P2411，經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法：P242直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。該法以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)。這些與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目包括下列七項(xiàng)：整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)

58、金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營業(yè)收入增值稅（銷項(xiàng)稅額）（應(yīng)收票據(jù)年初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款期末余額）（預(yù)收款項(xiàng)期末余額預(yù)收款項(xiàng)年初余額）當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備 （2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（

59、3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 （4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營業(yè)成本增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（存貨期末余額存貨年初余額）（應(yīng)付賬款年初余額應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付票據(jù)年初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（預(yù)付款項(xiàng)期末余額預(yù)付款項(xiàng)年初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、

60、制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) 整理ppt5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。 注意：支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，即“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包含支付給在建工程人員的薪酬，所以要在以下公式中減去。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬年初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額）應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期