初級會計職稱《會計實務》模擬試題及答案十三含答案

1、第 PAGE13 頁 共 NUMPAGES13 頁初級會計職稱會計實務模擬試題及答案十三含答案2021 年初級會計職稱會計實務模擬試題及答案十三含答案1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“現(xiàn)代服務-租賃服務”的有( )。網(wǎng)校答案：BD網(wǎng)校解析：(1)選項 AC：屬于“交通運輸服務”;(2)選項 BD：屬于“現(xiàn)代服務-租賃服務”?！咀⒁?1】水路運輸?shù)摹俺套狻薄捌谧狻睒I(yè)務屬于“水路運輸服務”;航空運輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務屬于“航空運輸服務”。【注意 2】水路運輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務;航空運輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務屬于“現(xiàn)代服務-租賃服務”注意 3 “無運輸工具承運” 屬于 “交通運輸服務”2.根據(jù)增值稅法

2、律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有( )。網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：(1)選項 AC：將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物用于投資、分配、無償贈送(投分送)，視同銷售繳納增值稅;(2)選項 D：將外購的貨物用于集體福利或個人消費(福利)，不視同銷售，同時外購貨物所對應的進項稅額不得抵扣。3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以選擇按照簡易計稅方法計算增值稅的有( )。A.自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦網(wǎng)校答案：AC網(wǎng)校解析：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算

3、繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力; (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有( )。網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用，不包括在銷售額內。5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )

4、。A.空調的以舊換新業(yè)務，按新空調的同期(不含增值稅)銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額中可以減除還本支出。D.對于以物易物，雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額網(wǎng)校答案：ABD 網(wǎng)校解析：采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出。6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。網(wǎng)校答案

5、：BC網(wǎng)校解析：(1)選項 B：購進的專用于職工食堂的生產(chǎn)設備無法繼續(xù)產(chǎn)生銷項稅額，不得抵扣進項稅額;(2)選項 C：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。7.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有( )。網(wǎng)校答案：ABD網(wǎng)校解析：選項 C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。8.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含稅銷售價格為 18 元/毫升的護膚精油B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含稅銷售價格為 8 元/毫升的保濕水 C.進口環(huán)節(jié)完稅價格為 12 元/片的面膜D.進口環(huán)節(jié)完稅價格為

6、 35 元/片的面膜網(wǎng)校答案：AD網(wǎng)校解析：生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在 10 元/毫升(克)或 15 元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品，屬于消費稅的征稅范圍。9.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人應當以同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有( )。網(wǎng)校答案：ABD網(wǎng)校解析：以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，僅限于“換投抵”業(yè)務，選項 C 不屬于“換投抵”業(yè)務。10.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于銷售數(shù)量確定規(guī)則的表述中，正確的有( )。A.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的“移送使用數(shù)量”B.委托加工應稅

7、消費品的，為納稅人“收回的應稅消費品數(shù)量”C.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的“銷售數(shù)量”D.進口應稅消費品的，為“海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量”網(wǎng)校答案：ABCD11.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的是( )。網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：選項 ABD：從價定率計征消費稅。注意：定額稅率：黃酒、啤酒、成品油注意：執(zhí)行“復合計征”的特殊應稅消費品：卷煙(包括“批發(fā)”環(huán)節(jié))、白酒12.20_ 年 1 月甲藥酒廠生產(chǎn) 130 噸藥酒，銷售 70 噸，取得不含增值稅銷售額 500 萬元，增值稅稅額 80 萬元。甲藥酒廠當月銷售藥酒消費稅計稅依

8、據(jù)為( )。A.130 噸B.70 噸 C.500 萬元D.580 萬元網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：(1)藥酒屬于其他酒，從價定率計征消費稅，排除選項AB;(2)納稅人銷售應稅消費品的，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。C.合伙企業(yè) 網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他組織，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。14.甲服裝生產(chǎn)企業(yè) 20_ 年 1 月銷售一批服裝，含增值稅價格為58 萬元，由于購買數(shù)量多，甲服裝生產(chǎn)企業(yè)給予購買方 8 折優(yōu)惠，銷售額和折扣

9、額在同一張發(fā)票“金額欄”內分別列示，增值稅稅率為16%。甲服裝生產(chǎn)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應確認的產(chǎn)品銷售收入為( )萬元。D.50 網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：(1)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予價格折扣屬于商業(yè)折扣;(2)商品銷售涉及商業(yè)折扣的，企業(yè)所得稅上按照扣除商業(yè)折扣后的金額(不含增值稅)確定銷售商品收入金額;(3)應確認的產(chǎn)品銷售收入=58divide;(1+16%)_80% =40(萬元)。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是( )。網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：增值稅是價外稅，企業(yè)繳納的增值稅不可以在計算企業(yè)所

10、得稅應納稅所得額時扣除。16.境內甲居民企業(yè) 20_ 年取得銷售貨物收入 1 000 萬元，出租房屋取得租金收入 300 萬元，接受捐贈取得收入 50 萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費 20 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)在計算 20_ 年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是( )。A.6.5 萬元B.12 萬元C.6.75 萬元D.20 萬元網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的 60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5permil;。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入(銷售貨物收入屬于

11、此類)、其他業(yè)務收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益。實際發(fā)生額的 60%=20_60%=12( 萬 元 ) 銷 售 ( 營 業(yè) ) 收 入 _5permil;=( 1 000+300)_5permil;=6.5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為 6.5 萬元。17.20_ 年 1 月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)乙公司借款 20_萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為 1 年，雙方約定年利率為 11%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為 6%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用為( )萬元。網(wǎng)校答

12、案：C 網(wǎng)校解析：稅前扣除限額=20_6%=12(萬元)，實際發(fā)生利息費用支出=20_11%=22(萬元)，超過了扣除限額，稅前準予扣除 12 萬元。18.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，其中屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過( )。A.3 年B.4 年C.5 年D.10 年網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，其中屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過 5 年。19.甲企業(yè)20_年購置安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營并已實際投入使用，取得普通發(fā)票上注明設備價款 23.2 萬元，當年甲企業(yè)經(jīng)稅務機關審核的應納稅所得額為 50 萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，則甲企業(yè)當年實際應繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：(1)企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用