0720中級會計實務(wù)（二）-四川廣播電視大學(xué)2019-2020學(xué)年度第一學(xué)期期末考試 試題及答案

1、中級會計實務(wù)（二）試題 第 PAGE 5 頁 共 NUMPAGES 18 頁科目編號：XXXX 座位號四川廣播電視大學(xué)2019-2020學(xué)年度第一學(xué)期期末考試中級會計實務(wù)（二） 試題 2020年 1 月題 號一二三總 分得 分評卷人一、單選題（本大題共10小題，每小題3分，共計30分）（請考生務(wù)必將答案填入到下面對應(yīng)序號的答題框中）123456789101企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( )。A國債利息收入 B公司債券利息收入C股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益2預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。 A 應(yīng)付賬款 B

2、應(yīng)收賬款 C 其他應(yīng)付款 D 其他應(yīng)收款3收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( )。 A日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4將面值1000 萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項股票發(fā)行，計入資本公積股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為( ) 。 A. 35 萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135萬元5A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70

3、。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( )。 A100萬元 B70萬元 C30萬元 D062007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為( )。 A0 B2萬元 C18萬元 D20萬元7我國公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為( )。A. 50% B. 25%C. 20%D. 10%8下列不屬于管理費(fèi)用的支出項目是（ ）。 A 借款利息 B 業(yè)務(wù)招待費(fèi) C 房產(chǎn)稅 D 無形資產(chǎn)攤銷9下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是( )A. 長期股權(quán)技資采用權(quán)益法核

4、算B. 固定資產(chǎn)折舊年限定為5 年C. 符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D. 發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法10A公司于3月15 日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為（ ）。 A 90000元 B 100000元 C 98000元 D 80000元 得 分評卷人二、問答題（本題共20分）什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。得 分評卷人三、分析應(yīng)用題（本大題共2小題，每小題25分，共計50分）12009年l月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、 1

5、月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉叟f價款。要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)) : (1)發(fā)行債券的折價；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。 2A公司2007年6月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： （1）本月工資薪金共計200萬元，其中生產(chǎn)工人工資100萬，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10

6、萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資40萬元（符合資本化條件）。上述工資薪籌已通過銀行支付。 （2）根據(jù)企業(yè)所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%，12%，2%和10.5%分別計提醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，并以銀行存款向相關(guān)機(jī)構(gòu)交納社會保險費(fèi)和住房公積金。 （2）按工資薪金的2%，1.5%分別計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 要求：（1）計算各項職工薪酬； （2）編制A公司上項業(yè)務(wù)的全部會計分錄。中級會計實務(wù)（二）答案 第 PAGE 9 頁 共 NUMPAGES 18 頁科目編號：XXXX 四川廣播電視大學(xué)2019-2020學(xué)年度第一學(xué)期期末考試中級會計實務(wù)（二） 評分標(biāo)準(zhǔn) 2020年 1

7、月以下給出的是參考答案，請酌情給分。一、單選題（本大題共10小題，每小題3分，共計30分）1A2B3A4B5A6D7A8A9B10C二、問答題（本題共20分）答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。 例如，年初購入一批存貨，采購成本10 萬元;年來計提跌價準(zhǔn)備l 萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9 萬元、計稅基礎(chǔ)則為10 萬元。三、分析應(yīng)用題（本大題共2小題，每小題25分，共計50分）1(1)發(fā)行債券的折價面值 2

8、0 000 000-實際發(fā)行價 15 366 680 4 633 320 元(2) 各期（半年)的應(yīng)付利息面值 20 000 000 票面利率 4% 2=400000 元(3) 第l期分?jǐn)偟恼蹆r本期實際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息 384 167-400 000 15 833 元 (4)2009 年6 月 30 日的攤余成本期初攤余成本十本期攤銷折價 15 366 680 十 15 83315 382 513 元 (5) 至到期應(yīng)償付的金額債券到期面值十最后一期應(yīng)付利息 =20400000 元 2A公司職工薪酬計算表 2007年6月 單位：元 產(chǎn)生成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出合計工資總額1

9、000 000 200 000300 000100 000400 0002 000 000社會保險費(fèi) 240 000 48 000 72 000 24 000 96 000480 000住房公積金 105 000 21 000 31 500 10 500 42 000 210 000工會經(jīng)費(fèi) 20 000 4 000 6 000 2 000 8 000 40 000職工教育經(jīng)費(fèi) 15 000 3 000 4 500 1 500 6 000 30 000合計1 380 000 276 000 414 000138 000552 0002 760 000 （1） 借：應(yīng)付職工薪酬工資 2 000

10、000 貸：銀行存款 2 000 000 （2）借：生產(chǎn)成本 1 380 000 制造費(fèi)用 276 000 管理費(fèi)用 414 000 銷售費(fèi)用 138 000 研發(fā)支出 552 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2 000 000 社會保險費(fèi) 480 000 住房公積金 210 000 工會經(jīng)費(fèi) 40 000 職工教育經(jīng)費(fèi) 30 000 （3）借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi) 480 000 住房公積金 210 000 貸：銀行存款 690 000中級財務(wù)會計（2）試題 第 PAGE 15 頁 共 NUMPAGES 18 頁科目編號：XXXX 座位號四川廣播電視大學(xué)2019-2020學(xué)年度第一學(xué)期期末考

11、試中級會計實務(wù)（二） 試題 2020年 1 月題 號一二三總 分得 分評卷人一、單選題（本大題共10小題，每小題3分，共計30分）（請考生務(wù)必將答案填入到下面對應(yīng)序號的答題框中）123456789101預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。 A 應(yīng)付賬款 B 應(yīng)收賬款 C 其他應(yīng)付款 D 其他應(yīng)收款2企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（ ）。 A 營業(yè)外收入 B 營業(yè)收入 C 其他業(yè)務(wù)收入 D 投資收益3下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ ）。 A 應(yīng)付賬款 B 預(yù)收賬款 C 其他應(yīng)付款 D 長期應(yīng)付款

12、 4企業(yè)利潤表中的“稅金及附加”項目不包括的稅金為（ ）。 A 消費(fèi)稅 B 資源稅 C 增值稅 D 城市維護(hù)建設(shè)稅5企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000 萬元，法定盈余公積余額600 萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為( ) 。 A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400萬元 D. 1000萬元6B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( )。 A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元7下列不屬于管理費(fèi)用的支出項目是（ ）。 A 借款利息 B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

13、C 房產(chǎn)稅 D 無形資產(chǎn)攤銷8按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（ ）。 A 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 B 5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 C 9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小 D 12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷 9能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項目是（ ）。 A 資本公積 B 應(yīng)收賬款 C 長期借款 D 短期借款10會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計

14、估計變更時，正確的做法是( )。 A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理 C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 得 分評卷人二、問答題（本題共20分）什么是會計政策、會計政策變更？企業(yè)會計政策變更的原因有哪些？得 分評卷人三、分析應(yīng)用題（本大題共2小題，每小題25分，共計50分）1M 公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，重要求編制會計分錄。（每小題3分，共15分）(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。 （2）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價款300000元，增值稅51000元，收到貨款并存

15、入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為10%。 (3)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬 60000元、年間管理人員薪酬28000 元，行政管理人員薪酬130 000元，銷售人員薪酬32000 元。 (4)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。2.B公司2017年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類賬戶的余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 130 000元（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入 10 000元（貸方） 投資收益 5 000元（貸方） 公允價值變動損益 9 000元（貸方） 營業(yè)外收入 4 000元（貸方） 主營業(yè)務(wù)成本 90 000元（借方） 其他業(yè)務(wù)成本 3 000元（借方）

16、銷售費(fèi)用 5 000元（借方） 管理費(fèi)用 3 000元（借方） 財務(wù)費(fèi)用 1 000元（借方） 資產(chǎn)減值損失 4 200元（借方） 稅金及附加 3 600元（借方） 營業(yè)外支出 2 000元（借方） 所得稅費(fèi)用 6 500元（借方） 計算B公司2017年度的下列指標(biāo)（列示計算過程）： （1）營業(yè)收入 （2）營業(yè)成本 （3）營業(yè)利潤 （4）利潤總額 （5）凈利潤中級會計實務(wù)（二）答案 第 PAGE 18 頁 共 NUMPAGES 18 頁科目編號：XXXX 四川廣播電視大學(xué)2019-2020學(xué)年度第一學(xué)期期末考試中級會計實務(wù)（二） 評分標(biāo)準(zhǔn) 2020年 1 月以下給出的是參考答案，請酌情給分。一

17、、單選題（本大題共10小題，每小題3分，共計30分）1B2A3A4C5B6B7A8A9A10A二、問答題（本題共20分）答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。三、分析應(yīng)用題（本大題共2小題，每小題25分，共計50分）1解：(1)借：銷售費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 15 000 (2) 借:銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000 借：稅金及附加30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30000 (3) 借:生產(chǎn)成本 60000 制造費(fèi)用 28000 管理費(fèi)用 30000 銷售費(fèi)用 32000 貸:應(yīng)付