淺談營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)費(fèi)用核算2700字

1、淺談營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)費(fèi)用核算2700字 房地產(chǎn)業(yè)營改增施行以來，對于采用一般計(jì)稅方法核算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的期間費(fèi)用及開發(fā)間接費(fèi)用，因涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣事項(xiàng)比擬復(fù)雜，核算難度增加不小，如何正確核算及抵扣，成為該行業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍關(guān)系的問題，為此筆者進(jìn)展了相應(yīng)的歸納整理，希望能給各企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供一個(gè)較全面的參考意見。 房地產(chǎn)業(yè)營改增 本錢費(fèi)用 一般計(jì)稅方法核算 進(jìn)項(xiàng)稅2022年5月1日房地產(chǎn)業(yè)營改增施行以來。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)人員面臨新舊稅制的過渡和財(cái)務(wù)核算的宏大變化，尤其對于采用一般計(jì)稅方法核算的的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，因涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，核算難度增加不小，在所有會計(jì)核算事項(xiàng)中，期間費(fèi)用管

2、理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及開發(fā)間接費(fèi)用因核算事項(xiàng)繁多，涉及抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的復(fù)雜性及多樣性有的核算事項(xiàng)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅覆蓋了多種稅率，成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍關(guān)心的問題，如何進(jìn)展正確核算及抵扣，筆者進(jìn)展了以下歸納：一、管理費(fèi)用管理費(fèi)用中不允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的事項(xiàng)包括：職工教育經(jīng)費(fèi)除外的所有職工薪酬范圍內(nèi)事項(xiàng)，差旅費(fèi)中的餐費(fèi)及出差補(bǔ)助，長短途客運(yùn)票、火車票、飛機(jī)票，市內(nèi)交通費(fèi)中的打車票和公交票，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，因?yàn)楣芾聿簧票槐I喪失的存貨，法院收取的訴訟費(fèi)，稅金，殘疾人就業(yè)保障金，防洪基金，價(jià)風(fēng)格節(jié)基金。以上事項(xiàng)不需區(qū)分不含稅價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅全額計(jì)入管理費(fèi)用。除此之外的其他事項(xiàng)需

3、區(qū)分不含稅價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用二級明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款管理費(fèi)用下核算事項(xiàng)眾多，不同的供給商小規(guī)模納稅人或一般納稅人提供發(fā)票不同，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率不同；不同的核算事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率也不一樣。管理費(fèi)用下常見核算事項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率歸納如下：1可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為17%的核算事項(xiàng)有供給商為一般納稅人：花卉租賃費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)、辦公用具修理費(fèi)、桶裝水、火力發(fā)電電費(fèi)、小水力發(fā)電電費(fèi)、汽車油費(fèi)、車輛修理費(fèi)、低值易耗品、勞保用品。2可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為13%的核算事項(xiàng)有供給商為一般納稅人：自來水費(fèi)。3可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為11%的核算事項(xiàng)有供給商為一般納稅人：房租費(fèi)、房屋裝修費(fèi)、房

4、屋修繕費(fèi)、郵政郵寄費(fèi)、 費(fèi)、 初裝費(fèi)、寬帶初裝費(fèi)、停車費(fèi)4可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為6%的有供給商為一般納稅人：職工教育經(jīng)費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、住宿費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、物流快件費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)效勞費(fèi)、咨詢參謀費(fèi)、審計(jì)鑒證費(fèi)、集團(tuán)管理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、安保費(fèi)。5可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為5%的有：一級二級公路、橋、閘通行費(fèi)，租用一般納稅人房產(chǎn)的房租2022年4月30日獲得的房產(chǎn)，按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，租用小規(guī)模納稅人及其他個(gè)人房產(chǎn)的房租住房除外。6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為3%的有：高速公路通行費(fèi)、小規(guī)模納稅人提供的效勞事項(xiàng)房租除外。7可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為1.5%的有：租用個(gè)人住房的房租費(fèi)。二、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用核算與管理費(fèi)用會計(jì)核算方法根本一樣，但是銷售費(fèi)用

5、中需要注意的是促銷品贈送問題。假如促銷品伴隨開發(fā)產(chǎn)品一同贈送給業(yè)主，那么不需要單獨(dú)另行視同銷售，可認(rèn)為促銷品的銷售價(jià)格已經(jīng)包含在開發(fā)產(chǎn)品銷售價(jià)款中，一律按照房地產(chǎn)企業(yè)向業(yè)主實(shí)際收訖的價(jià)款征收增值稅即可，賬務(wù)處理如下：1購進(jìn)促銷品借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2促銷贈送借：銷售費(fèi)用促銷禮品費(fèi)貸：庫存商品假如促銷品隨機(jī)贈送給潛在業(yè)主，或者以抽獎(jiǎng)的方式贈送給中獎(jiǎng)業(yè)主，那么需要單獨(dú)視同銷售，賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用促銷禮品費(fèi)貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅銷售費(fèi)用下常見核算事項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率歸納如下和管理費(fèi)用重復(fù)事項(xiàng)不再贅述：1可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為1

6、7%的有供給商為一般納稅人：銷售模型費(fèi)、印刷費(fèi)、促銷禮品費(fèi)、中介籌劃費(fèi)。2可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為13%的有供給商為一般納稅人：未售房產(chǎn)的取暖費(fèi)。3可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為11%的有供給商為一般納稅人：臨時(shí)售樓部和樣板房建造費(fèi)。4可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為6%的有供給商為一般納稅人：廣告宣傳費(fèi)、會議展覽費(fèi)、銷售代理費(fèi)、市場調(diào)查費(fèi)、前期物業(yè)費(fèi)。5可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為3%的有 ：所有小規(guī)模納稅人提供的效勞事項(xiàng)。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主要核算賬戶管理費(fèi)、網(wǎng)銀證書年費(fèi)、銀行轉(zhuǎn)賬短信效勞費(fèi)、賬戶維護(hù)費(fèi)、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、詢證函費(fèi)用、POS機(jī)刷卡費(fèi)、印鑒變更手續(xù)費(fèi)、銀行支票工本費(fèi)、流動資金借款利息支出、一般借款輔助費(fèi)用。利息支出及向貸款方支付

7、的咨詢參謀費(fèi)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，除此之外的其他費(fèi)用以及因?yàn)橘J款而發(fā)生的向第三方支付的資產(chǎn)評估費(fèi)用、抵押費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用等借款輔助費(fèi)用可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，適用6%稅率。因此房地產(chǎn)企業(yè)承受上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的金融效勞時(shí)，一定要注意向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用直接收費(fèi)金融效勞應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款四、開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)間接費(fèi)用科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，核算內(nèi)容和管理費(fèi)用類似，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的事項(xiàng)為：直接為工程工程效勞的前期部、工程部、本錢部、預(yù)算部人工工資和福利費(fèi)，發(fā)生上述事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)科目，但是上述人員的教育經(jīng)費(fèi)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其他開發(fā)間接費(fèi)那么區(qū)分不含稅價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)間接費(fèi)二級明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款假如多個(gè)工程共同負(fù)擔(dān)，那么注意月底按照各個(gè)工程建筑面積分配進(jìn)各自開發(fā)本錢。因開發(fā)間接費(fèi)下常見核算事項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率和管理費(fèi)用大致一樣，所以不再一一列舉。營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)核算變得復(fù)雜化，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策、法規(guī)，做好相應(yīng)會計(jì)核算，同時(shí)充分重視對發(fā)票尤其是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理，報(bào)價(jià)一樣的情況下盡量獲得一般納