分輯---營業(yè)稅改征增值稅142個問與答(最全)(共59頁)

1、營業(yè)稅改征增值稅142個問與答（最全）1.什么(shn me)是增值稅？ X- n Q- X& o* # 答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人(grn)就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：/ A3 X) w7 H3 L$ u* c% （一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者(huzh)提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。 P: R9 v& （二）增

2、值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。0 w I6 l( e4 Q) b（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者承擔。9 R$ u7 D! ?, ?; j# ) d6 L9 Q（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。; MF9 P# 2什么是提供應稅服務？- c. z% L0 |( . S- e答：提供應稅服務是指：提供交通運

3、輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。. b e. y1 v0 0 a8 d* I3.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？1 L/ d( z7 Q; E1 L答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。# ( Z+ Y* T! T( ?4境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？7 , B

4、3 N t$ j1 J- e* _/ G8 答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。/ U8 $ |1 W; 5非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？ B; S/ I9 Q t. N3 I0 P答：非營業(yè)活動，是指：5 s( B j! t. G! n, K（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。. X& W# T& Y1 X8 |8 n（二）單位或者個體工商戶聘用的

5、員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。% g2 e) m6 Z2 q0 |+ u（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。! v$ n+ J3 v3 S ?4 A2 g6什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？. l) Y& 答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。7 N# G5 H$ t7 下列情形不屬于在境內提供應稅服務：9 d, ! 7 Y6 _0 I+ K（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。. F1 m$ y5 $ F+ r（二）境外

6、單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。) i* h) o0 Oz（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(fw)業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報(shnbo)繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 W2 M. Z5 3 y, l6 O$ C8提供(tgng)應稅服務的增值稅稅率是多少?6 j Z0 E( h! B ! e5 _# H m答：（一）提供有形(yuxng)動產租賃服務，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為

7、11%。6 p& h# s. B3 b8 c1 （三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。7 j% D$ z! f. N, （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。6 ! G! M# e3 |! V C9.提供應稅服務的增值稅征收率是多少?8 u% # N2 2 H答：增值稅征收率為3%。 z) h4 c6 B$ Aw10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？ 答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變

8、更。( O B * I4 Di6 l小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？ 答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。# $ v 4 z12.什么是銷項稅額？ I4 D% B8 y - W3 答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。: g+ n- g6 y: I/ L13.什么是進項稅額？+ a9 Vb1 r( V* H, Q答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，

9、支付或者負擔的增值稅稅額。. _u3 C H$ D 1 m; ?14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？5 Z, h8 Q5 G: G# u答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。! M- n# h. R5 Z; M2 _) l9 p. D R15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？) l$ u7 M w9 m: y$ * n 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。9 N; P) N8 H# d6

10、w16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？0 e: % U2 ) a* $ j/ u w6 U答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。$ E6 Q! |6 I, o( S( f8 _$ K- v17.納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？$ K# 1 m% # T答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。! F: K5 F/ C( Z/ w: t9 ?; e5 S- g18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？

11、p0 . I5 M0 l6 : _答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。2 g# Z) Vb0 u8 G6 5 m) a- # 19.試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？8 a9 ?( 4 l3 I u答：按照試點實施辦法和試點有關事項的規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。# ! X)

12、 W6 d# R! i20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？+ j, x2 a& 2 T6 9 O, t答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。; u; l+ x- u* N21.問：營改增納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ _/ i$ Z, v6 f+ e答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：0 G1 6 |4 F# q5 . y7 A（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。1 M X+ T: - k

13、- ZC收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。i 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。8 C) I$ T6 . hX6 q. L（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。; v% G* / ( E, s（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。9 E& P5 X& 9 N22.問：增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ V! X- r! F, p$ M; i答：扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值

14、稅納稅義務發(fā)生的當天。+ q0 w% X$ ) V2 gL/ B9 u( z23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。/ v( QV/ Y+ C7 o8 G3 X8 H1 o8 u24.問：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？# % W2 ?) r# I! S1 T: I7 答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地

15、區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。% O5 y* z) w+ W, , l% N, C& l1 E& S) T25.問：總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？5 g1 F4 U答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。7 % k% 3 F/ K4 z2 ! i26.問：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？: c) D Q1 R1答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專

16、用發(fā)票： 6 F, - D3 P& t（一）向消費者個人提供應稅服務。 ( u5 o$ H. Z5 n 4 t% z（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。4 Z s4 ) |, + u) i/ I6 X: a27.問：財稅2011111號文件規(guī)定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？, G! Wt2 Z& d答：個人包括個體工商戶和其他個人。 z. m) MG* h2 d! k28.問：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？: _: c( D. $ C; o8 J+ x+ QJ. S答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受

17、方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。- z! K1 V3 y0 D; u( $ i% m& m29.什么是增值稅差額征稅？+ p$ ik7 R# x/ ( i; l( rR* p答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。2 % |, o2 P; a+ F30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？! N- r6 Zi* : j! J! 答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：* 1

18、H5 G6 J4 C（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；) o; j, H W X# X% m. u5 C（二）提供的應稅服務符合現行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。9 ?8 X# k( t( ?% d31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？; n; w2 |; J* o5 # Z/ i9 |答：可以。) c2 5 c$ n. 8 6 q32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？3 h% n- t: W$ t4 m; K答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)

19、營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件1交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（以下簡稱試點實施辦法）繳納增值稅的納稅人。* E4 k6 G6 & & M6 h( C* R+ o非試點納稅人指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。9 t/ _# Bn8 ?6 y/ |/ q Z33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？/ n# Q! O6 D! , S5 g答：可以。U7 h/ K% A% T+ 1 I( D( |# N34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？% A6 R

20、7 % d# |. B答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。T C8 p+ A9 b, k, c1 b. c5 Vq35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？6 gf, m5 k4 U答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以

21、扣除支付給試點納稅人的價款。. w9 Y0 b- v7 G! # A36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？5 & D! w7 b答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關政策規(guī)定一致。5 n. j& r2 B5 P. xE: Q37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？% I8 T& L$ N答：（一）一般納稅人* D- P* d- |: x9 O9 A! lF) 計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）! o5 E/ 6 S P4 F/ _+ T5 H: F（二）小規(guī)模納稅人! j3 j% $ _9

22、 ?, P2 p$ f( w# i0 R計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+征收率）e; y& k) N2 X: 4 V2 38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？& z2 |6 H3 f答：本期應納稅額計稅銷售額適用稅率本期進項稅額 n ?/ |9 M; i4 g39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？2 H! D d# - j答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外

23、的價款部分作為增值稅差額扣除項目。6 t 8 ?6 t$ k8 40.截止目前國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？6 x答：包括以下五類：. S* + q. P. 8 d（一）有形動產融資租賃! L% e: G% yK+ F1 W C9 * V! z w（二）交通運輸業(yè)服務) A1 5 S# B& a& V- 7 b8 O（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務$ x2 a/ V! E# f3 h3 k7 i2 P+ q（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務. e) v r6 M( i8 U5 o* P0 l（五）代理，具體包括：& a) . L$ |& e3 r* o1. 知識產權代理6

24、 A/ j1 X+ W# V s8 z2.廣告代理, 4 r3 l1 h( W6 ) o, g3.貨物運輸代理* T: e1 O0 F 4 h2 B3 * k, b4.船舶代理服務! Y J. p; b+ C. ) O& Z5.無船承運業(yè)務! w& v) $ c: 6.包機業(yè)務$ F3 u& w% P* s+ ) o7.代理報關業(yè)務, G2 h/ i% F% f9 h8 ! s Y; n41.什么是增值稅一般納稅人？5 c* f0 d% C# l# m O6 S; r N答：應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標

25、準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ( q3 _; x+ l7 G# t 2 W! p42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規(guī)定的標準是多少？6 Y$ U5 # D4 D. k5 U9 I6 答：應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數）。. B7 f; T! Kh* g0 E2 p5 b # |43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？ P3 yY: u+ a. Y8 Q答：增值稅一般納稅人需要辦理有關申請手續(xù)，經稅務機關審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后

26、即成為增值稅小規(guī)模納稅人4 w$ f544.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？7 O1 h L* N! J! U答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。7 f; w- R1 q% E2 C3 D; q P) o45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？ $ a7 T* x! u4 b答：屬

27、于非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。2 u3 D. W. I% & 1 y0 P4 i4 I|46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？+ ?& K& s7 1 ?& j- s, 答：可以。需要具備以下條件：4 c, ?J) m# n# B（一）有固定的生產經營場所；* t, & g! O$ Z6 x: W（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。8

28、c/ G( 9 _$ f# * c) I! s V9 i+ i 47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？j- y/ # N( B! d2 A) C6 l4 T* F7 t& n答：（一）應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：+ Y- t. A0 QS2 K9 E3 L, A增值稅一般納稅人申請認定表（以下簡稱申請認定表）二份。g; x$ g, （二）應

29、稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：& W! l0 |; v4 X9 v4 z$ 1.增值稅一般納稅人申請認定表（以下簡稱申請認定表）二份； u- Ym5 h. y2.稅務登記證副本原件；0 y3 M6 OX+ q/ vd# s7 H2 F3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份；: J$ E+ O$ 0 d9 B4 . E4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份；. O: z5 A, z& 0 x5.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。

30、3 i# T, R* J7 Z0 ?% T+ q48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準？: z5 + 2 o5 P4 / 4 3 v答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應稅服務部分計算。. Z$ _5 G; l$ ( % p/ 8 5 m6 w49.減免稅是什么？- p2 j8 d0 S# I t答：減免稅是指依據稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。! k b9 y. R4 U)

31、R! Z. W; ?50.減免稅分為哪些類別？4 X& b/ u% c6 g; QJ- T答：根據國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目?！? p4 Q8 51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？/ A1 h d5 k9 c+ : h9 H1 Q+ Q答：根據國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第五條規(guī)定：“納

32、稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。 ; f3 % w G+ I6 O納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。”; 1 i& m4 4 l7 Z2 m- R$ w4 . 52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？7 # w; y& _R答：根據國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第二章第十九

33、條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案： , y3 |! A6 u$ Y A$ W1 V) L- l（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。 ; i4 b2 p: H Y, r9 t _# a（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。 6 c; a3 ( v0 T. J+ 主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行?！? ; L1 O 9 I; K4 f6 M% $ h N& d53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？8 ; B3 J4 M* r4 b答：根據國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005

34、129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料： * Zh+ j. a* i7 E7 C4 Z（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。 + J3 Q. q V) Y) N/ g- （二）財務會計報表、納稅申報表。 5 S6 R. H8 T8 g8 g（三）有關部門出具的證明材料。 . P* v& L: i5 1 ( h1 I& v0 w（四）稅務機關要求提供的其他資料。 K. F N) b0 H# i1 - 納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免

35、稅項目無關的技術資料和其他材料?！? W/ U8 ? y& X4 R54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？. c8 a9 答：根據國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實際經營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。 0 X2 V2 M! B p& ?8 % x9 o Y因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 *

36、h( k7 B; x1 T9 v: Z稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！? S; 555.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？) h* m) ?- lor; t# M答：根據財政部 國家稅務總局關于在上海市開展 交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）文件的規(guī)定，上海試點地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策4 r8 P6 w3 h% S9 ?56.什么是即征即退？0 u: h! d$ w% d4 X Fv- D答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其

37、實質是一種特殊方式的免稅和減稅。6 L* # 1 z. S% F& d8 ?57.上海試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？8 + 8 k t6 X- s3 Y$ 答：上海試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉讓著作權；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農藥服務；試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內

38、提供的船檢服務；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。1 V$ AZ R2 w8 Q4 g從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58.上海試點地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？# R. S$ l5 W& t答：上海試點地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；安置殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務；3 D# W$ & B5 o/ p從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條

39、件的，可以享受增值稅即征即退政策。! Y8 t) t2 ! d: P! vE5 z! V59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？# A1 K: 0 G2 答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。. x. M R/ c% ! o 9 M* $ ! L60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？% c: W8 T$ t, e1 e答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，

40、全市一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。 ; _ M N S61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？8 k/ ; 答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和固定資產進項稅額抵扣情況表。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務機關確定。/ ?) F8 P: q. G8 0 u62.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料主要填報哪些內容？9 q2 v$ X - f9 z1 E% K( _% 3 m答：申報表主表

41、填報納稅人本期經營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；固定資產進項稅額抵扣情況表填報納稅人本期抵扣的固定資產進項稅額情況。5 U6 X- r1 L3 h63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？! y& S) . o& z/ E6 K答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨申報，在附列資料一中要以“其中數”的形式列示出來。. D. p u( c! a$ U! 64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷

42、項稅額體現在申報表的哪些欄次？& N7 E% V& 4 u7 j3 X* w答：一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現在附列資料一第14列的各欄次。. t3 O7 B5 M4 h. 7 I& ?65.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何進行納稅申報？; P M( d- H. b9 答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填報到附列資料一第1、2列的有關欄次內，一般納稅人申報抵扣的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按不同情況，分別填報到附列資料二第1、2、3欄內。2 R+ _5 sX% g+ C, W- b! d? D2 S66.需將2012年6

43、月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？% ; e0 e9 P. i& G答：通過申報表主表“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進行申報。+ N( H+ n9 H1“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額；7 r5 jq6 S& F9 c! X2 1 “一般貨物及勞務和應稅服務”列第18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期實際抵扣數；6 p% V/ N0 w8 T0 “一般貨物及勞務和應稅服務”列第20欄“期末留抵稅額”“本年

44、累計”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。; p2 j) h: G9 b- s. Z67.納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規(guī)定？6 e; y4 z# m! f$ e) i答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1

45、日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。6 K% H 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。. M2 |5 J9 d. i68.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？9 % m* u# 2 . L) P+ O; R答：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。$ P. a X% A, t6 |7 b- r, d69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？, 2 % 9 s; g/ : ) 答：有調整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服

46、務”，納稅申報表進行了下列調整：+ h& I1 x1 _4 e* h- z3 h（一）保留增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區(qū)域不作調整。: d# q1 p5 Y6 ki9 Q（二）在增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區(qū)域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致。0 O e( M4 T! p7 W. 6 f2 . （三）增設增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料，由“應稅服務有扣除項目”的納稅人填報。應稅服務扣除項目指根據國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅

47、人按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應稅服務銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。( K: |; O, _7 - K% O9 U70.我市現有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調整后的納稅申報表？申報項目有何變化？, o# D0 a. r: : X答：調整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務機關的有關規(guī)定辦理納稅申報。v& F k% W! 1 G9 S調整后的增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）保留了原增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）的所有申報項目，現有的增值稅小規(guī)模納

48、稅人辦理“應稅貨物及勞務”$ r% Y1 A: . x0 S申報，其申報項目沒有任何變化。: ( # e2 U9 N7 W3 G3 71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應如何填報申報表。* n/ U) H! 4 _; x/ m答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅服務”申報項目及增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料不需填報。9 D0 r# / j; p, E72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現

49、代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。- 3 L/ Q8 U7 m4 v L答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅服務”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。* T$ p, R+ I2 W. y納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。3 r2 U; d( i- U+ L8 E1 v73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？& i/

50、 U# X2 B; k答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務”業(yè)務的，應分別填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目和“應稅服務”申報項目。6 G: L& q0 H! x納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。) k, o6 B( ! H5 : q B74.增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？* i- . y0 i# b( 9 x8 U& G答：增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物

51、及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目應分別填寫，不得合并計算。7 M) e& Zc3 O* h1 L- |$ 4 P75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？7 q) S; j: ?. M+ b! H; o答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。0 k) Z: k0 L9 n76.營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？* K: e# Q) 3 B+ o答：包括交通運輸業(yè)和部分現代服

52、務業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。. E( P- r9 V) * S F以上行業(yè)的具體類別，詳見應稅服務范圍注釋。: h1 K- 1 s vr77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？& 9 s) M# r5 y9 $ Q9 l答：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%，征收率為3%。+ 9 s7 . | z- （二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。9 p* U4 y4 |. B( v包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務

53、、管道運輸服務。4 P0 （三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%，征收率為3%。. Q0 ?1 N! T+ m包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。# i+ b* _7 c2 O+ K, 8 J! m1 e78.納稅人如何確定其經營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？/ p+ j) I6答：納稅人應依據應稅服務范圍注釋規(guī)定，確定其經營業(yè)務是否屬于應稅服務范圍注釋規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經營業(yè)務屬于應稅服務范圍注釋規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經營業(yè)務是否屬于應稅服務范圍注釋判斷不清的，可咨

54、詢當地國稅機關。, w: / H0 R- J; j% _5 n# X79.專用發(fā)票有幾種？. T) Q- u6 j1 R/ l答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。2 k- p7 B; I2 ; t- O9 Z80.專用發(fā)票的概念？# ! G/ Q% x) % N答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。8 p/ H! W- N. FC$ G. u& ) P貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務

55、）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。7 m, f& W- f, O& j1 - b/ F81.專用發(fā)票價格是多少？( J- + f& J! t* 答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。m1 y2 & r% Z, w82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ b8 C5 N$ w: M f5 u$ 答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存

56、備查的憑證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。! i) ?3 Y! % XK貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。6 m2 s w C7 x, D Y8 G+ 83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ y Bi D% 1 1 K0 d答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。! S, t. B& y( _84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？# E A2

57、X$ ? H! _( c答：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。# y& B$ Q- C1 n85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？7 O& a4 L1 Z, Q& v; i答：（一）項目齊全，與實際交易相符；! N# Z8 c% p: g* n（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；8 r 5 : PI c（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；) c+ i( X 6 R（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。2 V6 U* g2 b2 E# u j1 Y: R對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。: o( C2 t5 k5 _, w86.貨物運輸業(yè)增值稅專

58、用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 5 ; % gv1 L. z答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運

59、輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。( B5 i# g1 m+ O+ d87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？& Z6 g7 U5 ! E$ d. M答：（一）未設專人保管專用發(fā)票；T8 X/ n9 L& n G1 c$ ; _（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票；; p7 q9 H, j9 q0 （三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結果通知書和認證結果清單裝訂成冊；7 oM$ Z6 c5 n; u4 t（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。! W; % E F% g. h4 n7 4 G$ T 88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？1 I4 C8 F5 F+ Q:

60、i答：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 f& % t% r& z: ; g# B商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。2 X) O% W3 L5 z Z+ s銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。# T, |3 W$ F0 d- : T3 a, O9 j% O5 N% w89.專用發(fā)票作廢條件？$ n) e5 X0 z; . 答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：1 % L! c/ Z2