2022年中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題及答案

1、中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題及答案一、簡答題 1 發(fā)出存貨計價的含義及我國會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法。（ P63 ）答：發(fā)出存貨計價的含義： 發(fā)出存貨計價是指企業(yè)發(fā)出存貨的成本價值。存貨計價方法的選擇是制訂企業(yè)會計政策的一項重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計價方法將會導(dǎo)致不同的報告利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進(jìn)先出，加權(quán)平均（包括移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法），個別 計價法或者后進(jìn)先出法等方法確定發(fā)出存貨的實際成本?！? 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別。（復(fù)習(xí)指導(dǎo) P57-58 ）答：交易性金融資產(chǎn)

2、與可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別：一是持有目的不同。 其中，交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機(jī)獲取證券的短期價差收益；對這類投資，管理上需要逐日耵市（注解 ：所謂逐日盯市制度， 亦即每日無負(fù)債制度、 每日結(jié)算制度， 是指在每個交易日結(jié)束之后，交易所結(jié)算部門先計算出當(dāng)日各期貨合約結(jié)算價格，核算出每個會員每筆交易的盈虧數(shù)額， 以此調(diào)整會員的保證金帳戶，將盈利記入帳戶的貸方， 將虧損記入帳戶的借方。 若保證金帳戶上貸方金額低于保證金要求，交易所通知該會員在限期內(nèi)繳納追加保證金以達(dá)到初始保證金水平，否則不能參加下一交易日的交易。逐日盯市制度一般包含計算浮動盈虧、計算實際盈虧兩個方

3、面。）可供出售金融資產(chǎn)是指購入后管理上沒有明確持有期限以及管理上明確作為可供出售金融資產(chǎn)管理的投資。 二是性質(zhì)不同： 交易性金融資產(chǎn)時刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長期持有， 屬于流動資產(chǎn)。 而可供出售的金融資產(chǎn)沒有明確的持有期，在報表中將其歸于非流動資產(chǎn)類。三是會計處理不同：購入時所發(fā)生的交易稅費，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于可供出售金融資產(chǎn)的， 則將其計入初始成本。持有期內(nèi)的期末計價， 雖然兩者均采用公允價值變動額的處理有差異：交易性金融資產(chǎn)直接將其計入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)則將其暫列資本公積。持有期內(nèi)， 可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可。3 投資性房地

4、產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別。（P152-153）答：（ 1 ）含義。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。（2 ）區(qū)別：投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)，持有且擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。 自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品， 提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)，用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。4 會計上應(yīng)如何確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（復(fù)習(xí)指導(dǎo) P55 ）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使答：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件具備時， 會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單

5、設(shè) “預(yù)計負(fù)債 ”賬戶核算， 在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨 披露。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。5 辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。（P180 ）答：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退； 養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá) 到法定退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致 的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本

6、人 或職工代表簽訂的協(xié)議， 或者基于商業(yè)慣例， 承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān) 系時支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退， 因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和 計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者 職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，供服務(wù)的會計期間確認(rèn)和計量。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提6 舉例說明資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的含義。P273-274答：資產(chǎn)的賬面價值， 是資產(chǎn)的賬面余額減去資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可

7、從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額， 也即某項資產(chǎn)在未來期限間計稅時可在稅前扣 除的金額。計稅基礎(chǔ)是從納稅角度考慮的一個概念。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。此外，某些不符合資產(chǎn)、 負(fù)債的確認(rèn)條件， 未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，額也屬于暫時性差異。該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差根據(jù)暫時性差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫 時性差異和可抵扣暫時性差異。 1 應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或

8、是負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。如：甲公司 20XX 年末長期股權(quán)投資賬面余額為220 萬元，其中原始投資成本為 200 萬元，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益 20 萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備，則長期投資賬面價值為 220 萬元；按稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是初始投資成本，其計稅基礎(chǔ)為 200 萬元。因此，長期投資賬面價值220 萬元與計稅基礎(chǔ) 200萬元的差額，形成暫時性差異為 20 萬元；因資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異?，F(xiàn)將資產(chǎn)價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異比較如下：項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差額（資產(chǎn)賬面資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）長期股權(quán)投 220 200

9、20 資（2）可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。如：甲公司 20XX 年末應(yīng)收賬款賬面余額500 萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100 萬元，則應(yīng)收賬款賬面價值為400 萬元；因在確認(rèn)應(yīng)收賬款時已作為收入交納所得稅，在收回應(yīng)收賬款時不用再交稅，即可抵扣 500 萬元，其計稅基礎(chǔ)為 500 萬元。賬面價值 400 萬元與計稅基礎(chǔ) 500 萬元的差額， 形成暫時性差異為 100 萬元；因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

10、 現(xiàn)將資產(chǎn)價 值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異比較如下：項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差額（資產(chǎn)賬面資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）應(yīng)收賬 400 500 100 款7 會計政策與會計政策變更的含義、企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變 更應(yīng)采用的會計處理方法。答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具 體會計處理方法。在特定的情況下， 企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一 會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。二、單項業(yè)務(wù)題：1、委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于采

11、購材料；開出并承兌商業(yè)匯票用于抵付前 欠購料款。借：其他貨幣資金貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2、購入一臺設(shè)備已交付使用，款項通過銀行支付；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；結(jié) 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 3、銷售商品一批，已知價款、增值稅、現(xiàn)金折扣條件及該批商品成本，采用總 價法核算；銷售商品一批，商品貨款已于上月預(yù)收一部分，余款尚未結(jié)清；以銀 行存款支付銷售費用；結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價。借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 增值稅（銷項）借：預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅

12、金 增值稅（銷項）借：銷售費用 貸：銀行存款 借：商品進(jìn)銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4、采購鋼材一批，按計劃成本核算，發(fā)票賬單已收到，貨款暫欠，材料未到；發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，已知計劃成本和材料成本差異率；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異；差異。借：材料采購 應(yīng)交稅金 增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 借：材料成本差異期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支貸：材料采購 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異（超支用藍(lán)字）5、計提長期借款利息，該利息的支付月為20XX 年 6 月 30 日；按面值發(fā)行5年期債券一批，款項已全部存入銀行。借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 借：銀

13、行存款 貸：應(yīng)付債券 債券面值 6、委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取手續(xù) 費，已知股票面值、發(fā)行價格。借：銀行存款 貸：股本 資本公積 股本溢價 7、購入普通股作為可供出售金融資產(chǎn)，已知每股面值、每股買價（其中包括已 宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利）；按面值購入債券一批，計劃持有至到期；計 提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理。借：可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 借：持有至到期投資 成本 貸：銀行存款 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 8、計提存貨跌價準(zhǔn)備；攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)價值；

14、應(yīng)付職工薪酬；確認(rèn)職 工辭退福利。借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 借：管理費用 貸：累計攤銷借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 9、與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款，已知專利的賬面余 額、累計攤銷和公允價值，未提取減值準(zhǔn)備；應(yīng)付某公司賬款，現(xiàn)用一輛小汽車 抵債。借：應(yīng)付賬款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 10 、對出租的大樓計提折舊；收到出租設(shè)備本月的租金，存入銀行。借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 借：銀行存款 貸

15、：其他業(yè)務(wù)收入 11 、應(yīng)付票據(jù)到期，無力償付；已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款 企業(yè)因訴訟， 全部存款被凍結(jié)， 下月無法支付票據(jù)款， 對此本公司確認(rèn)了預(yù)計負(fù) 債。借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)計負(fù)債 12 、庫存現(xiàn)金盤虧因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費用處理。借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢13 、將本年度實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；按本年度凈利潤的10% 提取法定盈余公積；董事會決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本；董事會決議，本年度分 配普通股現(xiàn)金利潤，下年度支付。借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 借：利潤分配 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 法定盈余公積

16、 借：盈余公積 法定盈余公積 貸：實收資本 借：利潤分配 應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 14 、去年辦公大樓少提折舊費，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。借：管理費用 貸：累計折舊 三、計算題1、第一年底購入一項設(shè)備并投入使用，已知原價（200 萬元）、使用年限（ 5年）、無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。要求：（1）分別采用雙倍余額遞法和直線法計算第三年的折舊額；（2）計算第三年末設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；（3）所得稅稅率為 25% ，計算第三年末由該設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞 延所得稅負(fù)債。解：（ 1）公司第一年折舊額 =2002 5=80 （萬元）第二年折舊額 =

17、 （200-80 ） 40%=48（萬元）第三年折舊額 = （200-80-48） 40%=57.6（萬元）稅法第三年折舊額 =2005=40 （萬元）（2）賬面價值 =200-80-48-57.6=14.4（萬元）計稅基礎(chǔ) =200-40-40-40=80（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn) = （80-14.4） 25%=16.4（萬元）2、發(fā)行債券， 已知面值（2000 萬元）、票面利率（4% ）、市場利率（7.6% ），期限（ 5 年）、到期還本。利息日為每年6 月 30 日和 12 月 31 日。公司在付息日計算利息并攤銷債券溢價或折價（已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金系數(shù)）。要求：（1）計算債券發(fā)行

18、價格；（2）采用實際利率法編制債券各期利息費用計算表。解：（ 1）債券發(fā)行價格 =20004%年金現(xiàn)值系數(shù) +2000復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1706（萬元）（2）利息費用計算表期應(yīng)付利息實際利息費用攤銷折價攤余成本 17060000 數(shù)= 面值 2% = 3.8% = -= + 1 400000 648280 248280 17308280 2 400000 657714.64 257714.64 17565994.64 3 400000 667507.8 267507.8 17833502.44 4 400000 677673.09 277673.09 18111175.53 5 400000 68

19、8224.67 288224.67 18399400.2 6 400000 699177.21 299177.21 18698577.41 7 400000 710545.94 310545.94 19009123.35 8 400000 722346.69 322346.69 19331470.04 9 400000 734595.86 334595.86 19666065.9 10 400000 733934.1 333934.1 20000000 合4000000 6940000 2940000 計上表圖片稿：3、某公司平時對利潤的合成采用表結(jié)法。已知 類賬戶的期末余額，（如下：賬戶名稱

20、 借方余額 貸方余額主營業(yè)務(wù)收入 130000 其他業(yè)務(wù)收入 10000 投資收益 5000 公允價值變動損 9000 益營業(yè)外收入90000 4000 主營務(wù)業(yè)成本其他業(yè)務(wù)成本3000 銷售費用5000 管理費用3000 財務(wù)費用1000 資產(chǎn)減值損失4200 20XX 年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各期各損益營業(yè)稅金及附加 3600 營業(yè)外支出 2000 所得稅費用 6500 上表圖片稿：此外公司決定按稅后利潤的 10% 、5% 提取法定盈余公積和任意盈余公積，按稅后利潤的 50% 向股東分派現(xiàn)金股利。 要求計算公司 20XX 年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和未分配利潤。解：（1 ）公司 20XX 年的營業(yè)利

21、潤 = 營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 -財務(wù)費用 -資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動損益 + 投資收益 =（130000+10000）- （90000+3000）-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000=44200（元）（2）利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出=44200+4000-2000=46200（元）（3）凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用 =46200-6500=41700（元）（4）未分配利潤 = 凈利潤 - 利潤分配 =41700-41700（10%+55+50）=16485（元）4、某公司

22、20XX 年 1 月 1 日購入一項專利權(quán)，已知價款（840 萬元）、受益年限（ 6 年），款項已支付。 20XX 年末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該專利權(quán)的不利影響因素，估計可收回金額為X（375 萬元）元。 20XX 年末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該專利權(quán)的不利影響因素已消除，估計可收回金額為 X（300 萬元）元。 20XX 年 1月，公司出售專利權(quán)，價款（320 萬元）已收入銀行，營業(yè)稅稅率 5% 。要求計算：（1）20XX 年的攤銷額、年末計提的減值準(zhǔn)備和賬面價值；（2）20XX 年的攤銷額、年末賬面價值；（3）20XX 年初出售該專利的凈損益。解：（ 1）20XX 年的攤銷額 =8406=140（萬元）

23、年末計提的減值準(zhǔn)備 =840-140-375=325（萬元）賬面價值 =375 （萬元）（2）20XX 年的攤銷額 =3755=75 （萬元）年末賬面價值 =300 （萬元）（3）20XX 年初出售該專利的凈損益 =320-3205%- （840-140-75-325）=4 （萬元）四、綜合題1、第一年初甲公司取得乙公司X% （30% ）的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資成本為 X（120 萬）元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 X 元（500 萬元）（公允價值與賬面價值相等）。第一年乙公司實現(xiàn)凈利潤 X 元（80 萬元）；第二年 4 月 5 日，乙公司宣告將凈利潤的 X% （20% ）用于分

24、配現(xiàn)金股利， 4月 25 日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。第二年乙公司虧損 X 元（30 萬元）。要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄（“長期股權(quán)投資 ”賬戶要求寫出明細(xì)科目）解：（ 1）第一年投資時 借：長期股份投資 投資成本 150 萬貸：銀行存款 120 萬營業(yè)外收入 30 萬確認(rèn)投資收益時 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 24 萬貸：投資收益 24 萬（2）第二年 4 月 5 日 借：應(yīng)收股利 4.8 萬元貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 4.8 萬4 月 25 日 借：銀行存款 4.8 萬貸：應(yīng)收股利 4.5 萬元確認(rèn)投資損失 借：投資收益 9 萬貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 9 萬2、11 月 8

25、 日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明價款（600000元）、增值稅（ 107000元），產(chǎn)品成本為X 元（420000元）。產(chǎn)品購銷合同規(guī)定的付款條件為：2/10 ，1/20 ，n/30 。乙公司 11 月 17 日支付貨款。 12 月 20 日，該產(chǎn)品因質(zhì)量問題被全部退回，甲公司當(dāng)即支付有關(guān)退貨款。假設(shè)甲公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。到貨款、收到通貨并支付貨款的會計分錄。解：甲公司 11 月 8 日銷售產(chǎn)品時 借：應(yīng)收賬款 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000要求編制甲公司銷售產(chǎn)品， 收應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅額）1020000借：主營業(yè)務(wù)成本 420000貸：庫

26、存商品 42000011 月 17 日收到貨款時借：銀行存款 690000 財務(wù)費用 12000貸：應(yīng)收賬款 70200012 月 20 日收到退款時借：主營業(yè)務(wù)收入 600000貸：應(yīng)收賬款 702000應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅額） 102000 （紅字）借：庫存商品 420000貸：主營業(yè)務(wù)成本 420000支付貨款時借：應(yīng)收賬款 702000貸：銀行存款 690000 財務(wù)費用 120003、20XX 年實現(xiàn)稅前利潤X 元（100 萬元）。經(jīng)查，本年度核算的收支中，國債利息收入 X 元（8000 元），支付罰金 X 元（4000 元）；去年底投入使用的 一臺設(shè)備，原價 X 元（ 10 萬元），本年度利潤表中列支折舊費 X 元（ 43000 元），稅法規(guī)定列支的這部分為 X 元（ 57000 元）。所得稅稅率 25% ，采用 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債賬戶的期初余額為 0。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異，并指出暫性差異 的類型；（2）計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計算本年的納稅所