淺析固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題2600字

1、淺析固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題2600字 資產(chǎn)重估是資產(chǎn)所有者或者使用者為了從事某種事業(yè)而委托或組織專門或有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對資產(chǎn)的現(xiàn)值進(jìn)展評定估價的一種經(jīng)濟(jì)行為，下面是搜集整理的一篇探究固定資產(chǎn)稅務(wù)處理問題的論文范文，供大家閱讀查看。摘 要：?新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?公布施行后固定資產(chǎn)會計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定的差異越來越大。這些差異的存在，使得企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)調(diào)整也越來越多。本文主要從稅務(wù)和會計(jì)兩個角度分析固定資產(chǎn)的處理問題。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 稅務(wù) 會計(jì)處理一、固定資產(chǎn)的概念稅法的固定資產(chǎn)定義與財(cái)務(wù)會計(jì)制度完全一樣。按照會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定：固定資產(chǎn)是指使用期

2、限在1年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等;。在稅收實(shí)務(wù)中，劃分固定資產(chǎn)的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)一般為：企業(yè)使用期限1年以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等資產(chǎn);不屬于經(jīng)營活動主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊率比擬會計(jì)上企業(yè)可以采取分類折舊、綜合折舊和個別折舊法。?方法?第二十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅原那么上采取簡易分類法，將企業(yè)全部固定資產(chǎn)分成三大類。會計(jì)上企業(yè)固定資產(chǎn)折舊可以采取直線折舊法和加速折舊法。?方法?第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)算原那么上

3、采取直線折舊法。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，?方法?第二十六條規(guī)定，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。其中，可申請采取加速折舊方法的促進(jìn)科技進(jìn)步的企業(yè)，包括在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子消費(fèi)企業(yè)(包括集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè))、船舶工業(yè)企業(yè)、消費(fèi)母機(jī);的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工消費(fèi)企業(yè)、生物醫(yī)藥企業(yè)等。另外，根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的?鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的假設(shè)干政策?的規(guī)定，企事業(yè)單位購置的軟件到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，經(jīng)批

4、準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為1年。企業(yè)所得稅采取簡易分類折舊法，這是各國公司所得稅普遍采取的方法。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅計(jì)算折舊費(fèi)用的惟一目的是確定可扣除的折舊費(fèi)用。主要表達(dá)國家的社會經(jīng)濟(jì)政策，沒有必要根據(jù)各種資產(chǎn)的不同經(jīng)濟(jì)壽命過細(xì)地分類。采用簡易分類折法，在稅法固定資產(chǎn)計(jì)價、折舊制度與財(cái)務(wù)會計(jì)制度差異較大的情況下，有利于正確計(jì)算折舊費(fèi)用的納稅調(diào)整額。企業(yè)將可折舊資產(chǎn)的計(jì)稅本錢(可能與會計(jì)上賬面凈值不同，會計(jì)賬面凈值可能因重組等原因進(jìn)展評估調(diào)整)根據(jù)稅法規(guī)定分類歸集，乘以折舊率，計(jì)算出按稅法規(guī)定可扣除的折舊費(fèi)用，與會計(jì)財(cái)務(wù)中已計(jì)算的折舊進(jìn)展比照，可以反映出折舊費(fèi)用納稅調(diào)整數(shù)額。三、固定資產(chǎn)重估的差

5、異比擬資產(chǎn)重估是資產(chǎn)所有者或者使用者為了從事某種事業(yè)而委托或組織專門或有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對資產(chǎn)的現(xiàn)值進(jìn)展評定估價的一種經(jīng)濟(jì)行為。在一般情況下，所得稅會計(jì)的計(jì)量與財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)量一樣都應(yīng)遵循歷史本錢原那么。在沒有資產(chǎn)出售、股份入股、中外合資或合作、企業(yè)兼并、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)保險等特殊目的的情況下，一般不對資產(chǎn)進(jìn)展重新估價。但當(dāng)物價發(fā)生劇烈波動、通貨膨脹，以及個別資產(chǎn)因受社會進(jìn)步、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的影響，出現(xiàn)賬面資產(chǎn)價值嚴(yán)重背離實(shí)際價值時，為了表達(dá)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，使會計(jì)報(bào)表的使用者理解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，維護(hù)資產(chǎn)的所有者、占有者或使用者和合伙經(jīng)營者的利益，必須對企業(yè)的全部資產(chǎn)或局部資產(chǎn)進(jìn)展重新估價。而資產(chǎn)重

6、估的結(jié)果，會引起資產(chǎn)的升值或減值。資產(chǎn)重估后，企業(yè)的會計(jì)所得(或利潤)計(jì)算自然應(yīng)以評估價作為根底。而評估價除法定評估外，在多數(shù)情形下又不能作為計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得的根底，于是就形成了會計(jì)所得與應(yīng)稅所得的差異。這種差異，假如不是由法定評估而產(chǎn)生的，即稅法不予成認(rèn)評估結(jié)果，是一種永久性差異，那么它可以用應(yīng)付稅款法進(jìn)展賬戶處理;反之，假如某種資產(chǎn)重估屬于法定評估，即稅法成認(rèn)評估結(jié)果，那么由此產(chǎn)生的差異。四、固定資產(chǎn)退出的賬務(wù)處理企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)有時因?yàn)閷ν馔顿Y的需要或因?yàn)榧夹g(shù)上的原因向外有償轉(zhuǎn)讓，或因意外事故而提早報(bào)廢等，在這種情況下，假如企業(yè)由于會計(jì)折舊與稅法規(guī)定的折舊方法不同而采用了納稅影響會計(jì)

7、法的話，便造成時間性差異的無法轉(zhuǎn)回。因此，在上述情況確實(shí)發(fā)生的時候，應(yīng)該把由該項(xiàng)資產(chǎn)形成的遞延稅款余額(不管是借方余額還是貸方余額)轉(zhuǎn)銷結(jié)平。例：某企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅費(fèi)用，現(xiàn)有設(shè)備一臺原價100萬元，按稅法規(guī)定5年平均折舊，可是按企業(yè)會計(jì)規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;企業(yè)適用稅率所得稅為25%;不考慮設(shè)備殘值和清理費(fèi)用;設(shè)該設(shè)備在第年開場時對外投資，投資合同規(guī)定該設(shè)備折價65萬元。這時，遞延稅款的計(jì)算和轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理如下：分析：該設(shè)備的會計(jì)折舊額第1年為40萬元、第2年為24萬元，合計(jì)為64萬元;而稅法規(guī)定的折舊額為每年20萬元，兩年合計(jì)為40萬元;時間性差異合計(jì)為24萬元，其納稅影響的金額合計(jì)為6萬元(24*25%)，并且這一差異表達(dá)在遞延稅款;賬戶的借方余額。(1)確認(rèn)對外投資并沖銷固定資產(chǎn)賬面價值，評估增值按我國現(xiàn)行規(guī)定增記資本公積;處理的分錄：借：長期投資 650000累計(jì)折舊 400000貸：固定資產(chǎn)1000000資本公積 50000(2)同時，轉(zhuǎn)銷該設(shè)備折舊方法不同導(dǎo)致的所得稅時間性差異6萬元：借：遞延稅款 60000貸：所得稅60000參考文獻(xiàn)：1張偉紅,馬麗潔.淺談固定資產(chǎn)的核算與管理.吉林商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2022.12.30.2邵凌云.新會計(jì)準(zhǔn)那