2022年中級財(cái)務(wù)會計(jì)章節(jié)練習(xí)及答案收入

1、第四章 收入一、單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20 萬元、現(xiàn)金折扣15 萬元、銷售折讓25 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.45 2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入3、東方公司于 20XX 年 10 月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為 20 年，一次性收取使用費(fèi) 500 00

2、0 元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。A.0 B.6 250C.500 000 D.250 000 4、大明公司于 20XX 年 8 月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 5 個(gè)月，合同收入 200 000 元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本120 000 元，預(yù)計(jì)已完工 80% ，則該企業(yè) 20XX 年度確認(rèn)收入為（）元。A.120 000B.160 000C.200 000D.0 5、20XX 年 9 月 1 日，某公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì) 20XX 年 12 月 31 日完工；合同總金額為 2 400萬元，預(yù)計(jì)總成本為 2 000 萬元。截止 20XX

3、 年 12 月 31 日。該公司實(shí)際發(fā)生成本 600 萬元，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本 1 400 萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)收入。20XX年度對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.720B.640C.350D.600 6、甲公司 20XX 年 5 月 13 日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期 9 個(gè)月，合同總收入 500 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本 350 萬元；至 20XX 年 12 月 31 日，實(shí)際發(fā)生成本 160 萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能

4、從工程款中收回成本150 萬元。則甲公司20XX 年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.228.55B.160C.150D.10 7、甲公司于 20XX 年 5 月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 8 個(gè)月，合同總收入 120 萬元，年度預(yù)收款項(xiàng) 25 萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 45 萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 55 萬元。該項(xiàng)勞務(wù) 20XX 年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.120B.45C.54D.25 8、A 企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，銷售產(chǎn)品每件 200 元，若客戶購買 100 件以上（含 100 件）可得到每件 20 元的商業(yè)折扣。其客戶 20XX 年 8 月 10 日購買該企

5、業(yè)產(chǎn)品 150 件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 、1/20 、N/30 。適用的增值稅稅率為 17 。該企業(yè)于 20XX 年 8 月 26 日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A.0B.270C.321D.315.9 9、甲企業(yè)銷售 A 產(chǎn)品每件 500 元，若客戶購買 100 件(含 100 件 )以上可得到 10的商業(yè)折扣。 乙公司于 20XX年 11 月 5 日購買該企業(yè)產(chǎn)品 200 件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ，1/20 ，n/30 。適用的增值稅稅率為 17。甲企業(yè)于 11 月 23 日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到

6、的金額為（）元。 (假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 ) A.117 000B.117 900C.104 400D.900 10 、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 。 20XX 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為 200 萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司 10的商業(yè)折扣； 同時(shí)， 為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ，n/30 。假定甲公司 3 月 10 日收到該筆銷售的價(jià)款。則 3 月 10 日收到該筆銷售的價(jià)款（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額）。計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（

7、）萬元。A.3.6B.4C.4.21D.3 11 、企業(yè) 20XX 年 5 月已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品（）科目的借方。20XX 年 6 月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計(jì)入A.銷售費(fèi)用 B.以前年度損益調(diào)整C.主營業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司在 20XX 年 4 月 8 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元。該批商品成本為 30 萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ， N/30 。乙公司在 20XX 年 4 月 11 日支付貨款。 20XX 年 5 月 11 日，該

8、批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則甲公司在 有（）。20XX 年 5 月 11 日的處理正確的A.甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 50 萬元 B.甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本 30 萬元C.甲公司應(yīng)貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 1萬元 D.甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款 58.5 萬元2、下列說法正確的有（）。A.商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入 C.商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入 3、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的有（）。B.現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用

9、于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，其入賬價(jià)值按照名義金額計(jì)量 4、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府既可以以銀行轉(zhuǎn)賬的方式撥付政府補(bǔ)助，也可以向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn) B.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量 C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)

10、，應(yīng)以其賬面價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量 D.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入商品銷售收入的有（）。D. 應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)A.已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓B.應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額C.實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣6、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有（）。A.在采用收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入 B.售出的商品在非日后期間被退回時(shí)，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目 C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理 D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期

11、的收入和稅金 7、下列事項(xiàng)不能確認(rèn)收入的有（）。A.采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時(shí) B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償 C.收到商品預(yù)收款時(shí) D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品發(fā)出商品時(shí) 8、下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值 成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗(yàn)5 000 萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時(shí)完B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在 2 個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款

12、，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于6 個(gè)月后按協(xié)議價(jià)格（不是回購時(shí)的公允價(jià)值）將所售商品租回9、有關(guān)政府補(bǔ)助的表述正確的有 ( )。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益 (營業(yè)外收入 ) B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 (營業(yè)外收入 ) C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，一般應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量10 、下列各科目中，能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的

13、商品成本的有（）。A.生產(chǎn)成本 B.委托代銷商品 C.發(fā)出商品 D.庫存商品三、判斷題1、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。（）2、已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）3、A 公司將一批商品銷售給 B 公司，按合同規(guī)定 A 公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對已售出的商品實(shí)施控制。因而，A 公司不能確認(rèn)收入。（）4、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）5、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠

14、估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）6、企業(yè)對于在同一會計(jì)期間內(nèi)能夠一次完成的勞務(wù)，應(yīng)分期采用完工百分比法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）7、在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，如果形成的應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款應(yīng)按照發(fā)票上記載的扣除該折扣后的金額入賬。因?qū)Ψ皆谡劭燮陂g內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）8、企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，不沖減銷售成本。（）7 000 元，用于補(bǔ)償A 公司已經(jīng)發(fā)生的管理部門相關(guān)費(fèi)用和損失，9、20XX 年 11 月 1 日， A 公司收到政府補(bǔ)助甲公司應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（）四、

15、計(jì)算題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17。20XX 年 5 月 1 日，甲企業(yè) “應(yīng)收賬款 ”科目借方余額為 500萬元， “壞賬準(zhǔn)備 ”科目貸方余額為 25 萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的 5。 5 月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5 月 5 日，向乙企業(yè)賒銷商品批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為 1 000 萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè) 10的商業(yè)折扣。（2）5 月 9 日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向 B 公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為 10萬元，增值稅稅額為 1

16、.7 萬元，該批商品成本為 6 元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知 B 公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B 公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（3）4 月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為 17% 。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售 A 商品 500 件，A 商品的單位成本為每件 350 元。代銷協(xié)議規(guī)定， 乙企業(yè)應(yīng)按每件 A 商品 585 元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的 10% 向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。5 月 11 日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清

17、單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售 A 商品 400 件，商品售價(jià)為 20 萬元，增值稅額為 3.4 萬元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。（4）5 月 21 日，收到 20XX 年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10 萬元，存入銀行。（5）5 月 25 日，向丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100 萬元，增值稅稅額為17 萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10 ， 1/20 ，n/30 。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（6）5 月 31 日銷售給丙公司的部分 SD 商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回 3 月 8

18、日所購 SD 商品的 50。銷售的 SD 商品總價(jià)款為 10 萬元，總成本為 8 萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的 SD 商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。要求：（1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)（1）（ 6）的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）2、按照有關(guān)規(guī)定，20XX 年 6 月 MBM 公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)“洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目”申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料

19、中表明該項(xiàng)目已于 20XX 年 12 月啟動， 預(yù)計(jì)共需投入資金 4 000 萬元，項(xiàng)目期 1.5 年，項(xiàng)目結(jié)束期為 20XX年 5 月，已投入資金 600 萬元。項(xiàng)目尚需新增投資 3 400 萬元，其中計(jì)劃貸款 800 萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率 6，貸款期 1.5 年。經(jīng)審核， 20XX 年 7 月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金 280 萬元，分別在 20XX 年 10 月初和 20XX 年 3 月初支付 130 萬元和 150 萬元。 由于該補(bǔ)助無法分解為與資產(chǎn)、收益哪一方相關(guān)，對其在項(xiàng)目期內(nèi)分期（按月）進(jìn)行攤銷確認(rèn)。要求：根據(jù)上述資料，編制MBM 公司與政府補(bǔ)助相關(guān)的會

20、計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示) 3、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 20 7 年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為230 萬元。 20 7 年 3 月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3 月 3 日，從 A 公司采購 W 商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80 萬元，增值稅為13.6萬元。 W 商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）3 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 150 萬元，增值稅為 25.5萬元，該批 W 商品實(shí)際成本為 120 萬元，款項(xiàng)尚未

21、收到。（3）銷售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質(zhì)量問題，3 月 20 日 B 公司要求退回 3 月 8 日所購 W 商品的 50 ，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的 W 商品已驗(yàn)收入庫。（4）3 月 31 日，經(jīng)過減值測試，W 商品的可變現(xiàn)凈值為 230 萬元。要求：（ 1）編制甲上市公司上述（1）、（ 2）、（ 3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W 商品的賬面余額。（3）計(jì)算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W 商品應(yīng)確

22、認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）4、先逸軟件開發(fā)公司（下面簡稱先逸公司）于20XX 年 8 月 12 日接受客戶訂貨，為客戶研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，工期約 7 個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為 500 萬元，分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。20XX 年 8 月 15 日，通過銀行收到客戶首期付款 300 萬元，剩余款項(xiàng)于完工時(shí)支付。至 20XX 年末，先逸公司為研制該軟件已發(fā)生成本 275 萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為 100 萬元，該交易發(fā)生的所有成本均為職工薪酬。先逸公司在60 。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成，整個(gè)軟

23、件還將發(fā)生成本 20XX 年按時(shí)完成了該軟件的研制開發(fā)，并于完工時(shí)從客戶處收到了剩余合同價(jià)款，與此勞務(wù)交易相關(guān)的合同價(jià)款、合同成本均與預(yù)計(jì)相同。假設(shè)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工百分比由專業(yè)測量師測定。要求：編制先逸公司研制軟件開始到研制完成的會計(jì)分錄。（分錄中的金額單位為萬元）5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 。 20XX 年 3 月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）3 日，向 A 公司銷售商品 1 000 件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 80 元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予 A 公司 10 的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 72 000 元，增值稅額為 12 24

24、0 元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）5 日，向 B 公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60 000 元，增值稅額為10 200 元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ，n/30 。（3）13 日，收到 B 公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）15 日，向 C 公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90 000 元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。（5）20 日， C 公司發(fā)現(xiàn) 15 日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予 8的銷售折讓。甲

25、公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到 C 公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的（1）（ 5）會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄）答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】：A 【答案解析】： 商業(yè)折扣是不入賬的，實(shí)際發(fā)生時(shí)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的銷售價(jià)款確認(rèn)收入；現(xiàn)金折扣 實(shí)際發(fā)生時(shí)銷售方應(yīng)該計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)該沖減已確認(rèn)的收入或按照扣除銷售折讓后的 銷售價(jià)款確認(rèn)收入，因此該題答案應(yīng)該選 A?！驹擃}針對 “商業(yè)折扣的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】：C 【答案解析】：采

26、用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以選項(xiàng) A 不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時(shí)候就可以確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)B 不正確；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng) D 不正確?！驹擃}針對 “銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】：C 【答案解析】： 本題考核使用費(fèi)收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合

27、同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的， 應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費(fèi)收入 500 000 元?！驹擃}針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】：B 【答案解析】：該 20XX 年度確認(rèn)收入200 000 80 160 000 （元）?！驹擃}針對 “提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】：A 【答案解析】：20XX 年度對該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的收入 =2 400 （ 600/2 000 ）=720 （萬元）?！驹擃}針對 “完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】：

28、C 【答案解析】：勞務(wù)完成程度 =160 350=45.71% ，按正常情況可確認(rèn)收入 =500 45.71%=228.55 萬元；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本 150 萬元，因此只能確認(rèn)收入 150 萬元?！驹擃}針對 “完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】：C 【答案解析】：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入120 45 （45 55 ） 54（萬元）?！驹擃}針對 “完工進(jìn)度的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】：B 【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（200 20）150 1 270 （元）?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核現(xiàn)

29、金折扣的計(jì)算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣500 200 (110) 1 900( 元)；應(yīng)收賬款總額 500 200 (1-10 ) (117 )105 300( 元)，所以實(shí)際收到的款項(xiàng)105 300 900 104 400( 元)?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10 、 【正確答案】：A 【答案解析】：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額200 90 2 3.6 （萬元）?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11 、 【正確答案】：C 【答案解析】：【該題針對 “銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ABC 【答案解析】：甲公司在 20XX 年 5 月 11 日

30、的處理分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5 貸：銀行存款 57.5財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 借：庫存商品 30 貸：主營業(yè)務(wù)成本 30 【該題針對 “銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】：AB 【答案解析】：【該題針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：【該題針對 “與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】：AB 【答案解析】：【該題針對 “與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】：ABCD 【答案解析】 ：已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入；計(jì)量銷售商品收入時(shí)

31、，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)， 應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額?！驹擃}針對 “銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】：AC 【答案解析】： 在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金?！驹擃}針對 “銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】：BCD 【答案解析】： 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不

32、能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入； 預(yù)收商品款時(shí)不能確認(rèn)收入；采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。【該題針對 “收入內(nèi)容的辨析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】：ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C，甲公司只是暫時(shí)保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移?！驹擃}針對 “銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：【該題針對 “與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10 、 【正確答案】：BC 【答案解析】：“生產(chǎn)成本 ”反映的

33、是尚未完工產(chǎn)品的成本；“庫存商品 ”反映的是已驗(yàn)收入庫但尚未發(fā)出商品的成本。 “發(fā)出商品 ”科目反映一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本；“委托代銷商品 ”反映委托代銷方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本?！驹擃}針對 “不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、【正確答案】：Y 【答案解析】：【該題針對 “與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】：N 【答案解析】 ：這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！驹擃}針對 “不符合銷售商品收入確認(rèn)

34、條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】：Y 【答案解析】： 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制時(shí)，才可以確認(rèn)收入?！驹擃}針對 “銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】：Y 【答案解析】：【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】：N 【答案解析】： 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本?！驹擃}針對 “提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】：N 【答案解析】：能在同一會計(jì)期間完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成

35、本?！驹擃}針對 “提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】：N 【答案解析】：這種情況下，銷售方的應(yīng)收賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】：N 【答案解析】： 企業(yè)確認(rèn)銷售收入后發(fā)生的銷售折讓只沖減銷售收入，不沖減銷售成本；發(fā)生銷售退回，由于對方退回了商品，因此既要沖減銷售收入，也要沖減銷售成本?！驹擃}針對 “銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】：N 【答案解析】： 對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。甲公司處理應(yīng)為：借：銀行存款 7 000 貸：營業(yè)外收

36、入 7 000 【該題針對 “與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題1、【正確答案】：本題考核收入確認(rèn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。（1）借：應(yīng)收賬款 1 053 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153 借：發(fā)出商品 6 貸：庫存商品 6 借：應(yīng)收賬款 1.7 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7 收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：銷售費(fèi)用 2 貸：應(yīng)收賬款 2 或：借：應(yīng)收賬款 21.4 銷售費(fèi)用 2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交

37、稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：主營業(yè)務(wù)成本 14 貸：委托代銷商品 14 借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 10 或：借：銀行存款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85 貸：應(yīng)收賬款 5.85 借：庫存商品 4 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 （ 2）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（500 1053 1.721.4 117 5.85 ） 5（25 10）49.3625 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 49.3625 貸：壞賬準(zhǔn)備 49.

38、3625 【答案解析】：【該題針對 “現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】：本題考核政府補(bǔ)助的核算。(1)20XX 年 10 月實(shí)際收到貼息資金 130 萬元：借：銀行存款 1 300 000 貸：遞延收益 1 300 000 (2)20XX 年 10 月起，在剩余項(xiàng)目期內(nèi)(20XX 年 10 月至 20XX 年 5 月)分配遞延收益，每月分配的分錄為：借：遞延收益 162 500(1 300 000 8) 貸：營業(yè)外收入 162 500 (3)20XX 年 3 月實(shí)際收到貼息資金 150 萬元：借：銀行存款 1 500 000 貸：遞延收益 1 500 000 (4)20XX 年 3 月起，在剩余項(xiàng)目期內(nèi)(20XX 年 3 月至 20XX 年 5 月)分配遞延收益，每月分配的分錄為：借：遞延收益 500