公司資本性支出控制政策

1、公司資本性支出控制政策資本性支出的定義公司的資本性支出是指用于長期資產(chǎn)的投資支出，長期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)、長期債權(quán)以及從屬于同一項目的連續(xù)的支出。是否確認為長期資產(chǎn)的制度根據(jù)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定。資本性支出的分類為管理和控制的需要，對資本性支出進行分類：根據(jù)投資支出的性質(zhì)分為項目資本性支出和單項資本性支出。項目資本性支出是指涉及到多項長期資產(chǎn)的投資組合。對于項目資本性支出必須經(jīng)過可行性研究程序。單項資本性支出根據(jù)支出的目的分為生產(chǎn)性資本支出和非生產(chǎn)性資本支出。生產(chǎn)性資本支出是指與擴大生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力,提高產(chǎn)品質(zhì)量直接有關(guān)的投資支出，包括生產(chǎn)線設(shè)備、檢測設(shè)備、生產(chǎn)用廠房建

2、筑，生產(chǎn)用工夾模具等方面的投資；除此以外的資本性支出均為非生產(chǎn)性投資，包括辦公用設(shè)備、辦公建筑、股權(quán)債權(quán)投資等。按照資本性支出的提出權(quán)限，分為公司級資本性支出和部門級資本性支出。公司級資本性支出主要包括項目資本性支出、用于無形資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)的投資支出；部門級資本性支出主要是指的單項固定資產(chǎn)投資支出。公司級資本性支出由項目控制委員會提出，部門級資本性支出由部門提出，兩者都由總經(jīng)理或者董事會根據(jù)決策權(quán)限審批。根據(jù)投資支出是否已經(jīng)列入資本性支出預(yù)算，分為預(yù)算內(nèi)資本性支出和預(yù)算外資本性支出?？刂颇康馁Y本性支出政策應(yīng)具有靈活性和原則性的統(tǒng)一，對于確實能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益增加的支出項目即使不符合公司的

3、一般控制程序但依然有機會給相關(guān)決策人員提供充分了解的機會并有被接受的可能性；而對于不必要乃至對企業(yè)有損害的支出項目所應(yīng)具有嚴格的過濾性?？刂企w系機構(gòu)公司成立投資控制委員會作為公司投資項目的專門決策機構(gòu)。投資控制委員會由總經(jīng)理指派或有總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他人員組成。2控制權(quán)限批準審核O提出控制點董事會總經(jīng)理項目控制委員會部門年度資本性支出預(yù)算（超授權(quán)）（授權(quán)內(nèi)）（超授權(quán)）O年度資本性支出預(yù)算追加（超授權(quán)）補報BOD（授權(quán)內(nèi)）（超授權(quán)）O非生產(chǎn)性支出比例O公司級資本性支出（超授權(quán)）O部門級資本性支出（超授權(quán)）（授權(quán)內(nèi)）O3控制過程對于資本性支出的控制分為事前控制、事中控制和事后的分析檢討和反饋。事

4、前控制分為兩個方面，一是指制訂年度資本性支出預(yù)算的控制，資本性支出預(yù)算將作為年度預(yù)算的一個部分，作為年中經(jīng)營工作的依據(jù)。二是指在實際發(fā)生支出之前的控制，是對即將要發(fā)生的資本性支出的再評估過程和相應(yīng)的審批程序。事中控制是指在資本性支出發(fā)生過程中的控制。事后的分析反饋一方面在年度制定預(yù)算時對上一年的資本性預(yù)算和實際發(fā)生進行總結(jié)性回顧。本程序主要用于資本性支出的事前控制，對于具體操作過程中發(fā)生的事項由公司其他相應(yīng)制度管理。預(yù)算控制控制機制公司的編制年度資本支出預(yù)算，采用總額預(yù)算控制和分部門預(yù)算相結(jié)合的機制。公司年度中對于提出的資本性支出申請，采用預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分別控制機制。2資本性支出預(yù)算額度的確定

5、資本性支出預(yù)算額度由公司財務(wù)部門計算確定，確定控制額度時，須結(jié)合凈利潤、凈現(xiàn)金流量、利潤分配、下一年度生產(chǎn)規(guī)模擴大所需要的增量資金等因素、項目性投資的可行性研究分析、預(yù)算年度籌資政策等因素進行綜合考慮，對于凈利潤和凈現(xiàn)金流量項目采用孰小原則，金額較小者作為計算資本性預(yù)算的組成依據(jù)，用于生產(chǎn)的流動租金借款項目和用于投資項目的長期借款結(jié)合年度籌資政策確定。計算資本性支出預(yù)算額度時，對于前期已經(jīng)列入預(yù)算但到本年末仍未完成投資的支出不包括在本年計算的資本性支出預(yù)算額度中。資本性支出預(yù)算額度作為控制年度投資規(guī)模的依據(jù)，年度支出總額不得超過該控制額，以減少公司運營的財務(wù)風險。資本性支出預(yù)算額度加項：本年末

6、預(yù)計未分配利潤/本年末預(yù)計累計凈現(xiàn)金流量（孰?。┫乱荒炅鲃淤Y金借款預(yù)算下一年長期借款預(yù)算股東追加投入減項：本年利潤分配下一年增量流動資金需求3項目資本性支出項目資本性支出必須經(jīng)過公司各部門或外聘咨詢單位的聯(lián)合可行性研究程序，項目可行性研究的結(jié)果將作為資本性支出預(yù)算的組成部分。項目可行性研究必須以客觀可行的方案為分析前提，必須以現(xiàn)金流量而非是以利潤作為分析基礎(chǔ)。公司以預(yù)期投資報酬率大于公司期望資產(chǎn)收益率作為項目是否被接受的基本條件，且回收期必須在期望回收期以內(nèi)，并按期望資產(chǎn)收益率貼現(xiàn)計算的凈現(xiàn)值必須大于零。期望報酬率和期望回收期在公司的年度目標中規(guī)定。項目資本性支出的具體規(guī)定根據(jù)項目前期管理政策

7、。4非生產(chǎn)資本性支出資本性支出預(yù)算控制額度被項目投資控制委員會提出后,由總經(jīng)理根據(jù)各部門的預(yù)算申請決定非生產(chǎn)支出額度比例或具體金額。屬于項目資本性支出中包含的非生產(chǎn)性資本支出計入項目投資預(yù)算，不作為單項非生產(chǎn)性支出。5預(yù)算控制在預(yù)算期內(nèi)由各部門分別提出部門級資本性支出預(yù)算。部門級資本性支出預(yù)算和項目控制委員會提出的公司級資本性支出預(yù)算合計不超過年度資本性支出預(yù)算額度。且非生產(chǎn)資本性支出不超過設(shè)定的比例或金額。6其他固定資產(chǎn)報廢前實際計提的折舊額與重新購買的重置成本之間的差額部分應(yīng)計入資本性支出預(yù)算額度。支出前控制每一項資本性支出在執(zhí)行前，應(yīng)檢視是否為預(yù)算項目，并采取相應(yīng)的處理方法。預(yù)算內(nèi)資本性

8、支出的控制列入年度資本性支出預(yù)算的項目并不意味著必須支出，可能由于經(jīng)營環(huán)境的變化而使項目變得不可行或不再需要。對于金額較大的單項資本性支出在執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)當時實際經(jīng)營情況重新審視支出的必要性和效益性。對于項目支出在執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)當時的經(jīng)營環(huán)境對未來預(yù)期的變化重新審視可行性研究分析報告，并作出調(diào)整、取消、繼續(xù)執(zhí)行等判斷。預(yù)算外資本性支出的控制對于部門提出的預(yù)算外單項資本性支出的申請，原則上不予受理。但對于提出的不可預(yù)計或者難于預(yù)計的預(yù)算外單項資本性支出申請，按如下程序操作：（1）必要的評估程序以證明其必要性。（2）檢視預(yù)算額度執(zhí)行情況，是否有已調(diào)整的預(yù)算空缺。如有足額空缺，則在預(yù)算空缺內(nèi)解決。（3）通過限額內(nèi)追加預(yù)算額度方式解決。追加預(yù)算在每年七月初進行，每年