第一章保險(xiǎn)會(huì)計(jì)總論ppt課件

1、 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院1.第一章 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)總論 2.本章學(xué)習(xí)目的了解保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)及其運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)熟習(xí)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用者及會(huì)計(jì)根本目的掌握保險(xiǎn)合同認(rèn)定和分類的規(guī)范了解保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)了解GAAP與SAP之間的區(qū)別3.1保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)2 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的根本概念3 保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)、分拆與核算分類4 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)5 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么SAP本章學(xué)習(xí)內(nèi)容4.1保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)一、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)及其分類 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) 效力性業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)5.二、保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)產(chǎn)品具有特殊性 本錢支出與收入補(bǔ)償順序與普通企業(yè)相反資金運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中占據(jù)重要位置具

2、有復(fù)雜性和不確定性 具有廣泛性和分散性6.2 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的根本概念 一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵 是指保險(xiǎn)公司運(yùn)用的專業(yè)會(huì)計(jì)，把會(huì)計(jì)學(xué)的根本原理和方法運(yùn)用于保險(xiǎn)公司，用來(lái)反映和監(jiān)視保險(xiǎn)公司的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。7.二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的對(duì)象 是指保險(xiǎn)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)視的內(nèi)容，即保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)動(dòng)。8.保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)動(dòng)再保險(xiǎn)人保險(xiǎn)公司投資人投保人利潤(rùn)分配資本分紅保費(fèi)分保費(fèi)補(bǔ)償各類關(guān)系人，如代理人、員工、律師等被保險(xiǎn)人或受害人費(fèi)用支出保險(xiǎn)金各種投資工具收益投資9.三、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者投資人 債務(wù)人政府監(jiān)管部門 政府稅務(wù)部門企業(yè)管理者 企業(yè)員工 其他利益關(guān)系人 10.四、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的根本目的 有助于協(xié)助投資者進(jìn)展正確的

3、投資決策，維護(hù)投資者的合法權(quán)益有利于債務(wù)人正確地進(jìn)展決策，維護(hù)債務(wù)人的合法權(quán)益 有利于保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)者強(qiáng)化管理，提高運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī) 有利于保險(xiǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)加大對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度 11.3 保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)、分拆與核算分類保險(xiǎn)的定義 是指投保人根據(jù)合同商定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同商定的能夠發(fā)生的事故因其發(fā)生所呵斥的財(cái)富損失承當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者到達(dá)合同商定的年齡、期限時(shí)承當(dāng)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。保險(xiǎn)合同的定義 是指保險(xiǎn)人與投保人商定保險(xiǎn)權(quán)益義務(wù)關(guān)系，并承當(dāng)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。 12.一、保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)認(rèn)定 規(guī)定：一方(保險(xiǎn)人)接受來(lái)自另一方(

4、保單持有人)的含有艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的合同，假設(shè)商定的不確定未來(lái)事件(保險(xiǎn)事故)對(duì)保單持有人或其他受害人呵斥了不利影響，保險(xiǎn)人贊同向保單持有人或其他受害人做出賠償。13. 我國(guó)規(guī)定：保險(xiǎn)人與投保人簽署的合同能否屬于原保險(xiǎn)合同，該當(dāng)在單項(xiàng)合同的根底上，根據(jù)合同條款判別保險(xiǎn)人能否承當(dāng)了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。14. 2021年12月，財(cái)政部，要求認(rèn)定保險(xiǎn)合同引入艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，只需轉(zhuǎn)移了艱苦風(fēng)險(xiǎn)的保單才確以為保險(xiǎn)合同。15. 上述規(guī)定都闡明，保險(xiǎn)公司與投保人所簽署的合同并非都是保險(xiǎn)合同，判別其能否屬于保險(xiǎn)合同的根據(jù)主要是保險(xiǎn)人根據(jù)合同承當(dāng)了艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。16.二、混合保險(xiǎn)合同的拆分 混合保險(xiǎn)合同是指使保險(xiǎn)人與投保人

5、簽署的既承當(dāng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)又承當(dāng)其他風(fēng)險(xiǎn)的合同 。 混合保險(xiǎn)合同該當(dāng)分別以下情況處置： 1.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分可以區(qū)分，并且可以單獨(dú)計(jì)量的，可以將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分進(jìn)展分拆。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，不確定為保險(xiǎn)合同。 2.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分不可以區(qū)分，或者雖可以區(qū)分但不可以單獨(dú)計(jì)量的，假設(shè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)艱苦，該當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同；假設(shè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不艱苦，不該當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同。17.三、保險(xiǎn)合同的核算分類一我國(guó)保險(xiǎn)合同的分類 根據(jù)在保險(xiǎn)合同延伸期內(nèi)能否承當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任劃分： 壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同承當(dāng) 保險(xiǎn)合同 非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同 不承當(dāng) 保險(xiǎn)合同延伸期是指投保

6、人自上一期保費(fèi)到期日未交納保費(fèi)，保險(xiǎn)人仍承當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的期間。18.二國(guó)外保險(xiǎn)合同的典型分類 短期性保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)合同 長(zhǎng)期性保險(xiǎn)合同 長(zhǎng)短期保險(xiǎn)合同的本質(zhì)區(qū)分，在于能否有“儲(chǔ)蓄保費(fèi)。見(jiàn)圖119.自然保費(fèi)平準(zhǔn)保費(fèi)儲(chǔ)蓄保費(fèi)(溢繳保費(fèi))保費(fèi)年齡圖1：自然保費(fèi)與平準(zhǔn)保費(fèi)的差別表示圖20.4 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 資產(chǎn)沒(méi)有“存貨工程； 投資資產(chǎn)比艱苦 。 負(fù)債保險(xiǎn)公司的負(fù)債占總資產(chǎn)的較高比例，且主要由保單負(fù)債構(gòu)成; 保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)債的最大特點(diǎn)在于其不確定性 ，需求估算得出。21. 一切者權(quán)益 強(qiáng)調(diào)一切者權(quán)益在保證保險(xiǎn)公司償付才干中的重要性。 收入 主要來(lái)源于保費(fèi)收入和投資收益。 費(fèi)用

7、主要包括保險(xiǎn)金支付、保單獲得本錢和營(yíng)業(yè)費(fèi)用；具有估算性。22. 利潤(rùn) 由承保利潤(rùn)與投資利潤(rùn)組成；具有估算性 。23. 二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的特點(diǎn) 見(jiàn)教材P17-18。24. 三、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 在平常業(yè)務(wù)核算中遵照收付實(shí)現(xiàn)制，在期末核算時(shí)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制。 以保費(fèi)收入的核算為例： 25.26.四、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分析的特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析目的與普通企業(yè)不同壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)要進(jìn)展利源分析27.五、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn) 從國(guó)外來(lái)看，為滿足償付才干監(jiān)管的要求，許多國(guó)家的保險(xiǎn)監(jiān)管部門在普通公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么之外還制定了更加保守的法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么主要是對(duì)償付才干的判別和監(jiān)管。 28.六、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與精算關(guān)系親密保險(xiǎn)會(huì)計(jì)

8、必需與精算親密配合才干履行其職責(zé)；保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與精算相輔相成，互為補(bǔ)充。29.5 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么SAP 一、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么Generally Accepted Accounting Principles，GAAP，是企業(yè)記錄會(huì)計(jì)信息，并將其表達(dá)于經(jīng)審核的財(cái)務(wù)報(bào)表上所應(yīng)遵照的規(guī)定、程序及作法。30.二、監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么Statutory Accounting Principles，SAP，以償付才干監(jiān)管為目的，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)建了從會(huì)計(jì)前提到會(huì)計(jì)方法都與普通公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不同的體系。31.三、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么SAP的主要差別

9、效力對(duì)象不同 GAAP：非特定的會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者SAP：監(jiān)管部門 編制目的不同GAAP：報(bào)告財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量SAP：報(bào)告償付才干 32. 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不同 GAAP：持不偏不倚的中立態(tài)度SAP：持穩(wěn)健態(tài)度，甚至走極端 會(huì)計(jì)假設(shè)不同GAAP：繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)，排除清算形狀SAP：準(zhǔn)清算觀念，排除繼續(xù)運(yùn)營(yíng)理念 資產(chǎn)確認(rèn)方法不同GAAP：資產(chǎn)為全部資產(chǎn)SAP：資產(chǎn)僅為認(rèn)可資產(chǎn)可用于賠付的高質(zhì)量資產(chǎn)33. 負(fù)債計(jì)量方法不同 GAAP：根據(jù)企業(yè)本身或行業(yè)閱歷確定，金額固定或可以可靠計(jì)量SAP：由法律強(qiáng)迫規(guī)定利率和死亡率的假設(shè)而定，不反映保險(xiǎn)企業(yè)的承保及投資閱歷，也不思索今后估計(jì)的保單退保等所引起的損益 收入費(fèi)用確認(rèn)方法不同 GAAP：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制SAP：平常采用收付實(shí)現(xiàn)制，期末采用權(quán)責(zé)發(fā)生制34.本章小結(jié)一、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)及其分類 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、效力性業(yè)務(wù) 投資業(yè)務(wù)二、保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)一保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)品具有特殊性 二運(yùn)營(yíng)本錢支出與收入補(bǔ)償順序和普通企業(yè)相反三資金運(yùn)用在公司運(yùn)營(yíng)中占據(jù)重要位置四運(yùn)營(yíng)具有復(fù)雜性和不確定性 五保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)具有社會(huì)性三、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的概念35.四、保險(xiǎn)合同的概念和分類1.概念2.分類原保險(xiǎn)合同再保險(xiǎn)合同五、保險(xiǎn)合同確實(shí)定根據(jù)：能否承當(dāng)了艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)六、保險(xiǎn)合同的核算分類1.國(guó)外：短期性保險(xiǎn)合同長(zhǎng)期性保險(xiǎn)合同2.