關(guān)于建筑業(yè)掛靠經(jīng)營雙方的賬務(wù)處理探討

1、關(guān)于建筑業(yè)掛靠經(jīng)營雙方的賬務(wù)處理探討【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】建筑市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)處理，總體印象是一個(gè)“亂”字怎生了得！案例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價(jià)1000萬。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價(jià)的4.5%支付平凡公司掛靠費(fèi)（包含2勵(lì)理費(fèi)、2.5%企業(yè)所得稅），相關(guān)營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負(fù)擔(dān)， 以平凡公司名義繳納。那么，大圣公司和平凡公司應(yīng)該如何正規(guī)賬務(wù)處理呢？（不做賬啊，內(nèi)帳 啊之類非正規(guī)方式不考慮，非本文及本人提倡。）目前的建筑市場(chǎng)上，對(duì)于此類掛靠的財(cái)務(wù)處理，掛靠公司不做賬務(wù)處理的居多，往往通過將發(fā)生 的成本票據(jù)

2、提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務(wù)處理，被掛靠公司則根據(jù)工程進(jìn)度及 甲方撥款情況，再開具發(fā)票給甲方，同時(shí)又結(jié)合掛靠公司提供的票據(jù)金額，適量對(duì)掛靠公司予以 進(jìn)度撥款。至此，所有的票據(jù)、發(fā)票、款項(xiàng)都通過了負(fù)擔(dān)有法律責(zé)任和納稅義務(wù)的被掛靠公司， 賬目也較為清晰。但是，依然有很多被掛靠公司也是簡(jiǎn)單做賬，只將以自己名義開具出去的建安發(fā)票做會(huì)計(jì)處理， 既不取得建筑施工成本票據(jù)（不知它們的成本抵扣如何而來），又不把控工程款項(xiàng)關(guān)口，完全脫離 這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將自己置身事外，一旦出現(xiàn)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的被掛靠公司將會(huì)吃不了 兜著走，隱患巨大。接上述案例，大圣公司和平凡公司都是正規(guī)公司，應(yīng)該如何賬務(wù)處

3、理呢？首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務(wù)處理：1、收到甲方公司工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理借：銀行存款1000貸：工程結(jié)算10002、收到大圣公司成本票據(jù)，比如800,并撥付款項(xiàng)借：工程施工-合同成本800 貸：應(yīng)付賬款-大圣800借：應(yīng)付賬款-大圣800貸：銀行存款8003、開具建安發(fā)票1000給甲方，做收入及稅金計(jì)提借：主營業(yè)務(wù)成本800工程施工-合同毛利200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000*3.36%=33.6貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅1000*3%=30應(yīng)交稅金-城建稅30*7%=2.1其他應(yīng)交款-教育附加30*3%=0.9其他應(yīng)交款-地方教育附加30*2%=0

4、.64、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工和工程結(jié)算借：工程結(jié)算1000貸：工程施工-合同成本800工程施工-合同毛利200再說掛靠公司-大圣建筑的賬務(wù)處理：1、實(shí)際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單(掛靠公司的各種成本支出單據(jù)，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。)借：應(yīng)收賬款-平凡800貸：銀行存款8002、經(jīng)計(jì)算，應(yīng)收平凡公司工程結(jié)算款 1000 (1000*4.5%+1000*3.36%) =921.4,而本公司實(shí)際發(fā)生支出為800,其差額作為應(yīng)收賬款處理，貸方則作為營業(yè)收入繳納相應(yīng)稅金(這就是掛靠建筑的弊病)。因此，此時(shí)大圣建筑應(yīng)該開具建安發(fā)票121.4給

5、平凡建筑以取得該筆款項(xiàng)的回收，否則，平凡公司因?yàn)闆]有相應(yīng)成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額。借：應(yīng)收賬款-平凡121.4 (=921.4 800)貸：主營業(yè)務(wù)收入121.43、收到平凡建筑劃撥工程結(jié)算款921.4借：銀行存款921.4貸：應(yīng)收賬款-平凡921.4從上述處理，可以看出,被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費(fèi)1000*4.5%實(shí)際是沒有單獨(dú)計(jì)稅的,實(shí)際上，這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于平凡公司的一個(gè)內(nèi)部結(jié)算，大圣公司此時(shí)僅僅是平凡公司的一個(gè)內(nèi)設(shè)施 工隊(duì)伍，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，它不屬于營業(yè)稅征收范圍。當(dāng)然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié) 議約定，明確了彼此的法律責(zé)任及納稅義務(wù)的。如果被掛公司不承擔(dān)法律責(zé)任，以及對(duì)外不負(fù)有 納稅義務(wù)，則掛靠公司就是納稅義務(wù)人，那么，被掛公司收取的掛靠費(fèi)就要按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。 小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力， 但是絕對(duì)不是說有