關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料審核工作心得

1、關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料審核工作心得（附兩個典型案例介紹）來到北京開發(fā)區(qū)國稅局掛職鍛煉已經(jīng)三個多月了，為了能夠讓我在掛職期間更好的 開闊視野、增長才干，提升能力，開發(fā)區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)希望我能夠接觸到在原單位無法接 觸到的稅收業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)交流學(xué)習(xí)，鍛煉干部的目的。在充分地考慮了開發(fā)區(qū)的 工作特色、稅源狀況，結(jié)合我原來的工作履歷，我被安排到第四稅務(wù)所。第四稅務(wù) 所2016年稅收任務(wù)260.9億元，占全局任務(wù)292.7億元的89.14%,管理納稅人230 戶，是名副其實(shí)的大企業(yè)管理所。工作安排上，我在所里主要負(fù)責(zé)同期資料審核、收入分析、大企業(yè)動態(tài)、對外支付 審批、出口函調(diào)和醫(yī)藥制造行業(yè)調(diào)研等。 雖然從事稅務(wù)工作

2、20多年了，也曾經(jīng)有過 稅源管理、辦稅服務(wù)廳、行政管理等崗位的工作經(jīng)歷，但是同期資料審核、出口函 調(diào)、對外支付審批對我來說都是全新的工作。有一些以前只是紙上談兵知道一點(diǎn)， 有一些由于稅收業(yè)務(wù)的局限，根本沒有接觸過。企業(yè)所得稅的同期資料審核工作是我面臨的一項(xiàng)中心工作和難點(diǎn)工作。按照北京市 國稅局的安排，此項(xiàng)工作今年也納入績效考核，并且實(shí)行強(qiáng)制分檔。根據(jù)企業(yè)所得 稅法的規(guī)定，2015年企業(yè)所得稅年度申報(bào)結(jié)束后，經(jīng)過篩選，開發(fā)區(qū)納稅人需要送 同期資料的納稅人91戶，第四稅務(wù)所需要審核的資料共45份，占到分局任務(wù)的50% 經(jīng)過兩個多月的學(xué)習(xí)、工作、實(shí)踐，我所2016年的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料審核工作基 本

3、結(jié)束，工作中，我也在不斷地摸索前行，也有一些心得和感悟，和大家共同分享。、工作情況 北京國稅局管轄的納稅人的關(guān)聯(lián)申報(bào)業(yè)務(wù)量非常巨大，同期資料的審核工作是每一 個基層管理單位所得稅管理的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。 為了進(jìn)一步規(guī)范同期資料審核工作， 北京二直局結(jié)合近年在同期資料審核中積累的經(jīng)驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)的問題，和普華律師事務(wù) 所共同研發(fā)的同期資料審核模板，從定性、定量方面進(jìn)一步規(guī)范同期資料的審核工 作，在全市國稅系統(tǒng)推廣使用。7月份，北京二直局分兩批組織各區(qū)局國際稅收、稅源管理部門的業(yè)務(wù)人員參加學(xué) 習(xí)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括同期資料管理、績效考評指標(biāo)和評分標(biāo)準(zhǔn)，反避稅基礎(chǔ)知識, 同期資料審核模板及同期資料審核要點(diǎn)及案

4、例分析。通過對企業(yè)同期資料合規(guī)性、 合理性審核，量化成分?jǐn)?shù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，篩選問題納稅人，開展約談，進(jìn)行調(diào)查，納 稅調(diào)整，堵塞漏洞。通過學(xué)習(xí)，使我初步掌握了同期資料審核的基本內(nèi)容、工作程 序，審核要點(diǎn)，對同期資料的審核工作有了一個理性的認(rèn)識，解決了我的稅收業(yè)務(wù) 盲點(diǎn)。為下一步的實(shí)際審核工作中奠定基礎(chǔ)。工作中，開發(fā)區(qū)局采取多項(xiàng)有力舉措提高同期資料審核的質(zhì)量和效益。一是成立了 反避稅工作小組，定期召開碰頭會，統(tǒng)籌安排，精細(xì)部署；二是積極開展政策宣傳 和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，做好對內(nèi)、對外的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，擴(kuò)大反避稅業(yè)務(wù)宣傳覆蓋面，使納稅 人準(zhǔn)確及時的了解政策規(guī)定；三是建立國際稅收管理科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，國際稅收管理科、 稅源

5、管理所聯(lián)動機(jī)制，選取各業(yè)務(wù)骨干成立了 6個專業(yè)審核小組，讓更多的干部參 與國際稅收管理，提升一線管理人員的反避稅工作能力；四是采取案頭分析、評估 約談和實(shí)地核查的辦法，確保關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。五是秉 持著抓早、抓緊、抓實(shí)的工作方針，基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)查詢、篩選、整理提前完成，為 關(guān)聯(lián)申報(bào)催報(bào)和同期資料審核贏得時間。六是充分依托二直局，為審核筑牢業(yè)務(wù)根 基。在案件審核過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，主動向二直局的專家請教，獲取更多分析方法和實(shí)踐技巧。二、典型案例（一）A公司關(guān)聯(lián)申報(bào)1、企業(yè)基本情況A企業(yè)93年成立，外商獨(dú)資企業(yè)，注冊資本 18000萬美元，經(jīng)營期50年。主要從 事冰淇淋的生產(chǎn)和

6、銷售，自2012年起，開始從事母公司B企業(yè)在華制造企業(yè)生產(chǎn)的 家庭和個人護(hù)理類產(chǎn)品和食品類產(chǎn)品在中國北部的銷售。2015年主營業(yè)務(wù)收入49.2億元，制造業(yè)務(wù)和分銷業(yè)務(wù)分別占 A企業(yè)中國營業(yè)收入總額的33.14麻口 66.86%。2015 年交易總額88.5億元，關(guān)聯(lián)交易總額25.4億元，其中境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易額22.4億元， 境外關(guān)聯(lián)交易額3億元。A企業(yè)在冰淇淋生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)上承擔(dān)綜合性生產(chǎn)廠商， 在家庭和個人護(hù)理類產(chǎn)品和食品類產(chǎn)品的分銷業(yè)務(wù)定位為銷售商。2、案例審核過程在審核該企業(yè)關(guān)聯(lián)資料時，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在支付特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和企業(yè)利 潤率方面存在疑點(diǎn)。一是關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品品牌我們認(rèn)為A企業(yè)的母

7、公司除了提供品牌名稱外，關(guān)于品牌的推廣、營銷、宣傳等品牌貢獻(xiàn)度主要由A企業(yè)負(fù)責(zé)，支付給母公司的商標(biāo)使用費(fèi)比例過高。二是企業(yè)支付給母公司的技術(shù)服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的計(jì)價 依據(jù)、受益對象、服務(wù)方式等范圍、標(biāo)準(zhǔn)和分配辦法沒有按照獨(dú)立企業(yè)交易原則支 付。三是A企業(yè)境外關(guān)聯(lián)利潤率0.91%,境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)整體利潤率2.23%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于 同行業(yè)平均利潤率7.45%水平。3、處理結(jié)果我們和國際稅收管理科共同約談了納稅人，提出我們在審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，講明了 稅收政策。納稅人對我們提出的疑點(diǎn)給予了數(shù)字、文字方面的解釋和說明，但整體 上表示接受，同意進(jìn)行納稅調(diào)整。本案例尚未結(jié)案，我們還將持續(xù)關(guān)注，預(yù)計(jì)補(bǔ)稅 和加收銀行利息

8、6000萬元以上。4、案例啟示特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)都是經(jīng)常發(fā)生在關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)，通過對外支付商 標(biāo)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等方式達(dá)到避稅的目的，也是關(guān)聯(lián)交易侵蝕國家利益的 主要方式。企業(yè)在可比公司篩選、功能和風(fēng)險(xiǎn)分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇這些司空 見慣的事項(xiàng)往往使用障眼法，模糊我們的雙眼，表面上是按照獨(dú)立交易原則支付貨 款、提供服務(wù)，實(shí)際上達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤的目的，造成稅款的流失。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還 是納稅人，都要切實(shí)提高關(guān)聯(lián)交易的重視程度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）C公司勞務(wù)費(fèi)1、企業(yè)基本情況C公司于2000年3月注冊成立，經(jīng)營期限25年，外資企業(yè)，投資方為日本 D株式 會社。注冊資本200萬美元。主

9、要經(jīng)營范圍：光纖激光器的銷售，主要產(chǎn)品包括各 式激光器及相關(guān)零部件。C公司為貿(mào)易公司，主要銷售其母公司生產(chǎn)的產(chǎn)品并提供 售后服務(wù)。另向母公司提供中國外包工廠的技術(shù)支持，其母公司生產(chǎn)的產(chǎn)品主要由 中國的代工廠生產(chǎn)。2015年主要關(guān)聯(lián)交易包括關(guān)聯(lián)采購12156萬元，100%為境外 關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)方為其母公司日本D株式會社。關(guān)聯(lián)交易勞務(wù)收入為3680萬元，100% 為境外關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)方為其母公司日本 D株式會社。2、案例審核過程在審核該公司關(guān)聯(lián)申報(bào)中發(fā)現(xiàn)C公司 2015年100 %關(guān)聯(lián)采購及關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入均來源 于境外關(guān)聯(lián)方，從企業(yè)所得稅匯算申報(bào)資料中未發(fā)現(xiàn)該公司存在的疑點(diǎn)，出于了解 該公司取得境外

10、勞務(wù)收入具體內(nèi)容的目的，我們約談了企業(yè)。經(jīng)約談了解到C公司其母公司于1983年成立，系世界領(lǐng)先的數(shù)位板系統(tǒng)、筆感應(yīng)式 數(shù)位屏系統(tǒng)和數(shù)字界面解決方案制造商。其母公司產(chǎn)品均在中國生產(chǎn)，為了控制產(chǎn) 品質(zhì)量，特委托C公司負(fù)責(zé)為其與中國的外包工廠提供支持。C公司為此項(xiàng)業(yè)務(wù)特 組建了近50人的團(tuán)隊(duì)，按照成本加成5%向其母公司收取勞務(wù)費(fèi)。我們認(rèn)為C公司組建一個50人的技術(shù)及管理團(tuán)隊(duì)向母公司提供服務(wù)，已經(jīng)不僅僅承 擔(dān)簡單的分銷職能，更多的發(fā)揮了供應(yīng)商管理、供應(yīng)鏈支持、質(zhì)量控制等復(fù)合管理 職能，僅向母公司按5%加成率收取勞務(wù)費(fèi)偏低。3、處理結(jié)果C公司將其2010年至2015年五年期間的勞務(wù)收入按照成本加成 8%進(jìn)行了調(diào)整，累 計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額285萬元，自行補(bǔ)繳企業(yè)所得稅71萬元，并加收利息7萬元。 4、案例啟示本案雖然組收稅款金額并不大，通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核，也能夠挖掘出潛在的反避稅風(fēng) 險(xiǎn)，同時切忌因抓大放小，產(chǎn)生反避稅管理的真空地帶。對境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的功能和 風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行深入分析，使境內(nèi)公司利潤不被輕易轉(zhuǎn)移到境外。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一 個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)