古代針灸妙案賞析

1、其他須作說明的重要事項(xiàng)：1、財(cái)務(wù)承諾（ 1 ）公司分別于 2008 年 12 月 31 日和 2009 年 3 月 20 日與中國(guó)工商銀行平昌支行簽定流動(dòng) 資金借 款 合同， 共 計(jì)從中國(guó) 工商銀 行平昌支行貸款7,900,000.00 元人民幣，貸款年利率6.6906% ，借款期限均為一年，以原值1629.40 萬元、面積17,751.55 平方米的房屋作為貸款抵押物。（ 2 ）公司分別于2007 年 5 月 24 日、 2007 年 5 月 29 日、 2007 年 5 月31 日、 2007 年 6 月 8 日與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行平昌支行簽定流動(dòng)資金借款合同，共計(jì)從中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行平昌支行

2、貸款23,040,000.00 元人民幣， 借款期限均為一年， 2009 年 5 月公司又與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行簽定借款展期協(xié)議，展期一年，年利率為 5.31% ； 2009 年 1 月 9 日與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行平昌支行簽定流動(dòng)資金借款合同，貸款7,500,000.00 元，年利率為 5.31% 。上述貸款以公司自動(dòng)罐裝車間、大邑惠山賓館的房屋共計(jì)22,873.25 平方米及大邑酒業(yè)公司 45,970.00平方米的土地使用權(quán)作為貸款抵押物，上述抵押物賬面價(jià)值8,243.20 萬元。（3）公司分別于2008 年 12 月 30 日和 2008 年 9 月 26 日與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行平昌支行簽定流動(dòng) 資金

3、借 款 合同， 共 計(jì)從中國(guó) 農(nóng)業(yè)銀 行平昌支行貸款3,000,000.00 元人民幣，貸款年利率分別為 6.903% 、 9.36% ，借款期限均為一年,并以江口醇綜合樓5,022.16 平方米作為貸款抵押物。（ 4 ） 公司于 1997 年 5 月 14 日向平昌縣農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款10 萬元， 貸款期限為一年， 1998 年該貸款劃入農(nóng)行管理。截止2009 年 7 月 31 日，該貸款本金尚未歸還，欠息 33,264.00 元。2 、四川江口醇酒業(yè)（集團(tuán)）有限公司2008 年 5 月 31 日存貨盤點(diǎn)，基酒盤虧 425 噸，賬面值計(jì)5,347,892.24 元， 2009 年 7 月 31

4、 日存貨盤點(diǎn)，基酒新增盤虧 252.342 噸，金額 3,260,305.51 元，合計(jì)盤虧 677.342 噸，合計(jì)金額8,608,197.75 元。 根據(jù)平昌縣政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2008 年 12 月 5 日平國(guó)資函 200821 號(hào)關(guān)于四川江口醇酒業(yè)（集團(tuán)）有限公司基酒盤虧處理的函 ，函告內(nèi)容： “四川江口醇酒業(yè)（集團(tuán)）有限公司基酒盤虧 425 噸，賬面值計(jì) 5,347,892.24 元。經(jīng)國(guó)資委、財(cái)政、審計(jì)等部門調(diào)查核實(shí)，無充分依據(jù)，該損失不予核銷認(rèn)定” 。及根據(jù)平昌縣政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2009 年 9 月26 日平國(guó)資函 200928 號(hào)關(guān)于四川江口醇酒業(yè)（集團(tuán)）有

5、限公司清產(chǎn)核資損失核銷認(rèn)定的批復(fù) ， 批復(fù)內(nèi)容： “以 2009 年 7 月 31 日為基準(zhǔn)日公司半成品 （基酒）盤虧 677,341.57 公斤，其損失不予核銷認(rèn)定。 ”故我們審計(jì)調(diào)賬轉(zhuǎn)入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失科目。3、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，且權(quán)證不齊。經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)及產(chǎn)權(quán)證件的核對(duì)， 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符且部分房屋或土地未辦理房產(chǎn)證。（ 1 ）百順銷售公司盤盈基酒一車間、基酒三車間鍋爐房、在線監(jiān)測(cè)室、過濾、降固車間房屋四處、面積1,082.70 平方米；盈虧質(zhì)檢大樓（成品車間辦公樓） 、曲酒車間工棚、老鍋爐房、吹瓶車間、老成品車間辦公樓房屋 5 處,共計(jì)原值 346,113.94

6、 元、凈值 206,266.56 元，面積 485.81 平方米；機(jī)器設(shè)備盤盈80 項(xiàng),共計(jì) 94 臺(tái)（套） ， 主要是行車、 涼糟棚、 空氣壓縮機(jī)、 氫氣瓶、 復(fù)印機(jī) （一體機(jī)） 、不銹鋼防爆酒泵等，機(jī)器設(shè)備盤虧 16 項(xiàng)，共計(jì) 24 臺(tái)（套） ，主要是反燒式汽水兩用鍋爐、白酒降固形物機(jī)、噴碼機(jī)、色譜工作站ECD 系統(tǒng)等，共計(jì)原值 402,948.11 元，凈值 22,881.85 元；盤盈基酒鋁制罐 9 個(gè)、基酒不銹鋼罐1 個(gè)；儲(chǔ)酒瓦罐盤盈247 個(gè)。盤虧基酒不銹鋼罐 4 個(gè)，原值 65,000.00 元，凈值 4,067.38 元。（ 2 ）昌泰公司（會(huì)議中心）機(jī)器設(shè)備盤盈9 項(xiàng) 11

7、臺(tái)主要是長(zhǎng)虹空調(diào)、康佳消毒柜等；盤虧 1 項(xiàng) 2 臺(tái)為格力空調(diào)，原值5,588.00 元，凈值 55.88 元。（ 3 ）本部盤盈窯池（基灑一車間） 、窯池（基灑三車間）共計(jì)97.00 平方米，盤虧成品車間（葡萄酒車間）一處，原值707,622.86 元、凈值 178,581.95元；盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備5 項(xiàng)，主要是封口機(jī)、大字噴碼機(jī)、噴碼輸送機(jī)等，共計(jì)原值832,425.25 元，凈值 2,270.21 元；盤虧交通工具1 項(xiàng)為紅旗轎車1 輛，原值265,762.00元，凈值 5,315.24 元。（ 4 ）盤盈配電房32.2 平方米；盤盈機(jī)器設(shè)備（辦公設(shè)備） 4 項(xiàng)，分別為辦公家具一批、展示柜、

8、包柜、財(cái)務(wù)辦公室桌、椅、書柜、沙發(fā)、茶幾等。（ 5 ）惠山賓館盤盈房屋建筑物：小賣部、游泳池更衣室、洗衣房，共計(jì)1,086.87 平方米。固定資產(chǎn)的盤盈盤虧， 由委托方聘請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)做資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)處理。4 、根據(jù)平昌縣政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2008 年 11 月 10 日平國(guó)資200811 號(hào)文關(guān)于四川江口醇酒業(yè)（集團(tuán)）有限公司辦理產(chǎn)權(quán)有關(guān)問題的通知相關(guān)內(nèi)容，我們將平昌財(cái)政局對(duì)白衣會(huì)議中心的投入款74 萬元、平昌廣播局對(duì)白衣會(huì)議中心的投入款7 萬元均調(diào)賬掛入其他應(yīng)付款科目，作負(fù)債處理。5、或有事項(xiàng)（ 1 ）截止 2009 年 7 月 31 日百順公司其他應(yīng)付款-達(dá)川恒達(dá)公

9、司扣押物余額-60,000 元，系 2005 年 3 月 12# 憑證， 減少其他應(yīng)付款同時(shí)減少應(yīng)收賬款所形成。經(jīng)查， 2005 年 1 月 20 日， 達(dá)縣人民法院民事裁定書達(dá)查執(zhí)字第 1636-1號(hào)，裁定扣押公司生產(chǎn)的龍生二代江口醇800 件（ 6 瓶/ 件） 。 2008 年 3 月，公司以達(dá)縣人民法院違法扣押為由向達(dá)州市中級(jí)人民法院提起上訴， 2008 年 11月 5 日四川省達(dá)州市中級(jí)人民法院下定裁定書（文號(hào)為（ 2008 ）達(dá)中確字第 2號(hào)）判定對(duì)達(dá)縣人民法院作出的（ 2004 ）達(dá)民執(zhí)字第 1636-1 號(hào)民事裁定并據(jù) 此執(zhí)行的行為不確認(rèn)違法。元（審計(jì)已作重分類） 。經(jīng)查：A、東

10、莞市中級(jí)人民法院在審理四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司與被告東莞市麟昌貿(mào)易有限公司不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)糾紛一案中，于 2007 年 12 月 20 日及 2008 年 2 月28 日作出（ 2006 ）東中法民三初字第193 號(hào)民事裁定書、 （ 2006 ）東中法民三初字第 193 號(hào)之一民事裁定書、 （ 2006 ）東中法民三初字第193 號(hào)之二民事裁定書，要求原告四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司分別提供50 萬元、 250 萬元、 5 萬元的貨幣資金進(jìn)行擔(dān)保， 四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司平昌百順灑業(yè)銷售公司將所繳納的保證金列入其他應(yīng)付款-諸葛釀官司目前保證金科目?jī)?nèi)核算。2008 年 1 月 10 日，四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司

11、以東莞市麟昌貿(mào)易有限公司侵犯其“諸葛釀”酒的知名商標(biāo)名稱、包裝、裝潢為由向東莞市中級(jí)人民法院提起訴訟，東莞市中級(jí)人民法院已正式受理此案，目前正在審理之中。B、中山市中級(jí)人民法院在審理四川省江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司與被告東莞市嘉傲貿(mào)易有限公司侵犯其知名商標(biāo)、名稱、包裝、裝潢糾紛一案中，于 2007 年（ 2007 ） 中法民三初字第140-1 號(hào)民事裁定書、 （ 2007 ） 中法民三初字第140-2號(hào)民事裁定書， 要求原告四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司分別提供 50 萬元、 50 萬元的貨幣資金進(jìn)行擔(dān)保， 四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司平昌百順酒業(yè)銷售公司將所繳納的保證金列入其他應(yīng)付款-諸葛釀官司目前保證金科目?jī)?nèi)核

12、算。2007 年 10 月，四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司以東莞市嘉傲貿(mào)易有限公司侵犯其知名商標(biāo)、名稱、包裝、裝潢為由向中山市中級(jí)人民法院提起訴訟，中山市中級(jí)人民法院已正式受理此案，目前正在審理之中。C、 根據(jù)四川江口醇酒業(yè)集團(tuán)公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所出具的 “案件進(jìn)展說明”“貴司委托我所代理的江口醇公司分別訴東莞市麟昌毛衣有限公司 案號(hào)：2007 ）東中法民三初字第193 號(hào) 、訴莊曙光（珠海市香洲光佳煙酒商行經(jīng)營(yíng)者）案號(hào)：（ 2007 ）珠中法民三初字第 42 號(hào) 、訴中山市嘉傲貿(mào)易有限公司案號(hào)： （ 2007 ）中中法民三初字第140 號(hào) 、訴張少蓮（廣州市白云區(qū)同和雄豐綜合商店經(jīng)營(yíng)者） 案號(hào)： （

13、2007 ）穗中法民三初字第478 號(hào)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)四案現(xiàn)處于中止審理中， 為進(jìn)行證據(jù)保全及財(cái)產(chǎn)保全， 企業(yè)提供的人民幣四百萬元現(xiàn)仍保全于各法院處。 ”6、關(guān)于江口醇成都分公司和大邑酒業(yè)公司的賬務(wù)核算情況（ 1 ） 原成都銷售分公司于 2008 年 10 月撤銷， 改設(shè)為成都辦事處。 成都分公司于 2008 年 11 月 14 日取得成都武侯區(qū)工商行政管理局出具的準(zhǔn)予登記的通知書（登記內(nèi)銷【武】第200 號(hào)） ，成都市武侯區(qū)衛(wèi)生局出具的衛(wèi)生許可證注銷決定書（成武食注字2008 第 43 號(hào)） ， 而現(xiàn)場(chǎng)我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)登記證未注銷，銀行等賬戶仍在使用，2008 年 11 月以后至今仍然以分公司名義

14、經(jīng)營(yíng)，對(duì)外開具增值稅發(fā)票， 且江口醇集團(tuán)對(duì)成都分公司也在開具增值稅發(fā)票， 該分公司撤銷后其資產(chǎn)、 負(fù)債及凈資產(chǎn)均未轉(zhuǎn)入百順酒業(yè)銷售公司。 成都分公司賬務(wù)核算不規(guī)范，購(gòu)進(jìn)商品以入庫明細(xì)表為入賬依據(jù)記入存貨（含稅） ，以發(fā)出商品出庫單全額（含稅）確認(rèn)收入，未核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅，原始憑證不合規(guī)，入賬依據(jù)多為復(fù)印件或白條入賬。根據(jù)本次清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)要求， 我們將江口醇成都銷售分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 但基于上述原因， 我們無法對(duì)江口醇成都銷售分公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性、 完整性予以確認(rèn)， 也無法預(yù)計(jì)由此引起的對(duì)本次清產(chǎn)核資結(jié)果造成的影響。（ 2 ）大邑酒

15、業(yè)公司大邑酒業(yè)公司成立于 2004 年 7 月 8 日， 賬務(wù)核算不規(guī)范， 原始憑證不合規(guī)，入賬依據(jù)多為復(fù)印件或白條入賬。根據(jù)本次清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)要求， 我們將江口醇大邑酒業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)表。 但基于上述原因， 我們無法對(duì)江口醇大邑酒業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性、 完整性予以確認(rèn)， 也無法預(yù)計(jì)由此引起的對(duì)本次清產(chǎn)核資結(jié)果造成的影響。7、關(guān)于大邑酒業(yè)公司注冊(cè)資金與實(shí)收資本不符的情況大邑酒業(yè)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照反映注冊(cè)資金為 877.46 萬元，公司賬面反映實(shí)收資本 50 萬元， 注冊(cè)資金與實(shí)收資本不符。 根據(jù)成都安得利聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年 9 月 14 日

16、出具的驗(yàn)資報(bào)告（成安會(huì)【 2004 】字第 088 號(hào)文） ，公司原注冊(cè)資本 50 萬元， 2004 年 9 月新增注冊(cè)資本827.46 萬元， 變更后的注冊(cè)資本為 877.46萬元， 新增注冊(cè)資本由江口醇集團(tuán)公司出資， 出資方式為無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)經(jīng)成都順德信資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所評(píng)估， 并出具了報(bào)告號(hào)為 “成順評(píng)報(bào)【 2004 】字第 182 號(hào)評(píng)估報(bào)告” ，其評(píng)估資金為 827.46 萬元，經(jīng)投資各方確認(rèn)的價(jià)值為 827.46 萬元。8、關(guān)于印務(wù)公司注銷的情況2008 年 9 月大邑酒業(yè)公司將內(nèi)帳中部分債權(quán)債務(wù)通過往來形式劃入印務(wù)公司，印務(wù)公司 2008 年 12 月將資產(chǎn)、負(fù)債及除實(shí)收資本以外的所有者權(quán)益全部轉(zhuǎn)入了大