2016年度高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析

1、2016年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，作為所得稅額減免，分別于A100000企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類(lèi))第26行“減免所得稅額”、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第3行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中填列。根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國(guó)科發(fā)火201632號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“32號(hào)文件”)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成

2、企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)一直是稅收政策扶持的重點(diǎn)，現(xiàn)就32號(hào)文件中有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事項(xiàng)的主要變化以及與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠一并作簡(jiǎn)要分析，供實(shí)務(wù)中參考。一、32號(hào)文件變化要點(diǎn)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“172號(hào)文件”)相比，32號(hào)文件主要變化點(diǎn)如下：認(rèn)定條件(二)程序事項(xiàng)對(duì)于32號(hào)文件中高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序性事項(xiàng)，關(guān)注以下幾點(diǎn)：1.高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定不再設(shè)有復(fù)審環(huán)節(jié);2.申請(qǐng)高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)，提交的申請(qǐng)資料中新增“近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審

3、計(jì)或鑒證報(bào)告”以及“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”;3.審查認(rèn)定的公示時(shí)間由15個(gè)工作日減少至10個(gè)工作日，提高行政效率;4.進(jìn)一步明確稅收優(yōu)惠享受的起止時(shí)間：(1)企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠;(2)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)復(fù)核被認(rèn)定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠;(3)對(duì)于已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因弄虛作假、違法違規(guī)、未按規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)而被取消高新資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。另32號(hào)文件取消了172號(hào)文件中“認(rèn)定

4、機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)”的規(guī)定。5.明確高新技術(shù)企業(yè)的自主報(bào)告義務(wù)：(1)企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表;(2)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。172號(hào)文件曾規(guī)定發(fā)生上述情況時(shí)，需于15日內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，32號(hào)文件報(bào)告時(shí)限放寬，更有利于納稅人。(3)新增“未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的，將被取消高新資格?！?.新增高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)

5、域搬遷時(shí)，高新資格的延續(xù)問(wèn)題：(1)企業(yè)于高新資格有效期內(nèi)完成整體遷移的，資格繼續(xù)有效;(2)企業(yè)部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新認(rèn)定;(3)企業(yè)超過(guò)高新資格有效期進(jìn)行整體遷移，32號(hào)文件對(duì)相關(guān)資格延續(xù)問(wèn)題未予明確，實(shí)際操作中，應(yīng)由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行高新資格認(rèn)定。7.企業(yè)存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術(shù)資格的情形之一。(三)重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域變化隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，32號(hào)文件附件國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域較172號(hào)文件列舉的內(nèi)容有較多改變，主要是新增了國(guó)家將重點(diǎn)扶持的新興行業(yè)，例如：“電子信息”板塊中新增“云計(jì)算與移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)軟件”、“衛(wèi)星通信系統(tǒng)技術(shù)”等;“新材

6、料”板塊中新增“與文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的新材料”等;“高技術(shù)服務(wù)”板塊中新增了“信息技術(shù)服務(wù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等等，不再詳述。二、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，作為所得稅額減免，分別于A100000企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類(lèi))第26行“減免所得稅額”、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第3行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中填列。主要稅收優(yōu)惠如下：(二)個(gè)人所得稅優(yōu)惠根據(jù)財(cái)稅2015116號(hào)文件規(guī)定，自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給