廣東省2015年上半年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試試卷

1、廣東省 2015 年上半年注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計考試試卷一、單項選擇題（共25 題，每題 2 分，每題的備選項中，只有1 個事最符合題意）1、 A 公司為購建固定資產(chǎn)于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800萬元， 年利率6%；同年7 月 1 日又取得一年期借款400 萬元，年利率5%。假設(shè)無其他借款，則 2001 年計算的專門借款加權(quán)平均年利率為_。A 6%B 5.8%C 5.67%D 5%2、該保險公司3 月份共納營業(yè)稅_萬元A 6.82975B 6.58975C 8.82975D 8.789753、某增值稅一般納稅人，2008年 7 月 5 日，稅務(wù)機關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將

2、5月份銷售糧食時另外收取的價外費用 10000 元， 計入了營業(yè)外收入核算， 要求企業(yè)在當月未補繳稅款及滯納金。該企業(yè)2008 年 7 月銷售收入為150000元， 則在月份的增值稅納稅申報表中第1 行“ （一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄應(yīng)當填寫的金額為_萬元。A 150000 158547.01C 158849.56D 1600004、個人轉(zhuǎn)讓自用房屋，應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，不需向主管稅務(wù)機關(guān)備案的證明資料是_。A 房屋評估報告B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.戶口簿D.住房證5、季某的父母對其與村民小張之間戀愛極為不滿，極力進行破壞，以致發(fā)生下列的 _行為公安機關(guān)不可以主動立案偵查。A

3、當眾毆打季某后將其禁閉，季某自殺的B.將季某捆綁過緊致其身亡的C.毆打季某，將季某打成重傷，由于搶救不及時而死亡的D.先將季某吊起來毒打，后又私自將季某許配他人的6、我國稅法的核心部分是_。A 稅收實體法B.稅收程序法C.稅收處罰法D.稅務(wù)行政法7、企業(yè)彌補以前年度虧損包括所得稅后利潤補虧和_。A 盈余公積金補虧B.公益金補虧C.所得稅前利潤補虧D .借債補虧8、下列各項費用支出中，應(yīng)在“銷售費用”科目核算的是（）。A 專門用于運送銷售商品的運輸設(shè)備的日常修理費B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物的成本C.籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費D.產(chǎn)品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費9、下

4、列各項中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的是_。A 行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定的價格向職工出租的單位自有房屋C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)10、 2010 年 3 月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000 萬元，同期銀行貸款利率為 6%。 自 2010年 4月開始， 財政部門于每季度初， 按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息， 丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。 2010 年 4 月份確認的營業(yè)外收入為 _萬元。A 30B 20C 120D 1011、約束居民（公民 ）

5、管轄權(quán)的國際慣例中，不屬于對自然人居民身份的一般判定標準的是_。A 住所標準B.國籍標準C .時間標準D.意愿標準12、某公司進口貨物一批，CIF（到岸價）成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用 50 萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為10，根據(jù)海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期推算最后日期為1 月 24 日，該公司于 1 月25 日交納稅款。則該公司應(yīng)納關(guān)稅滯納金為_元。A 185B 275C 280D 29113、 行政許可機關(guān)對公民、 法人或者其他組織依法提出的行政許可申請應(yīng)當依法及時審查并在受理之日起_內(nèi)作出行政許可決定。A 10 日B 15 日C 20 日D 30 日

6、14、下列護膚品中，不應(yīng)繳納消費稅的產(chǎn)品是_。A 痱子粉或爽身粉B.護發(fā)水或護發(fā)素C.面膜或洗面奶D.雪花膏或護手霜15、根據(jù)民法通則的規(guī)定，被代理人出具的授權(quán)委托書授權(quán)不明的，應(yīng)當由_。A 被代理人對第三人承擔民事責(zé)任B .代理人對第三人承擔民事責(zé)任，被代理人不負責(zé)任C.被代理人對第三人承擔責(zé)任，代理人負連帶責(zé)任D.先由代理人對第三人承擔民事責(zé)任，代理人無法承擔責(zé)任的，由被代理人承擔責(zé)任16、甲有房屋一套，與乙簽訂了商品房買賣合同，但未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；后因房價上漲， 甲又將該房屋轉(zhuǎn)讓給丙， 與丙簽訂了商品房買賣合同， 并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，依照物權(quán)法的規(guī)定，該房屋的所有權(quán)歸丙取得。這一制度

7、體現(xiàn)了物權(quán)的 _。A 支配力B.優(yōu)先力C.妨害排除力D.追及效力17、甲企業(yè) 2007 年的普通股和長期借款資金分別為 1 500 萬元和 900 萬元，資金成本分別為18%和 8%。 2008年度擬再向銀行借入 600萬元，年利率為12%，籌資費用率為2%；預(yù)計借款后企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?0元，年末每股股利 4元，股利增長率為 2%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則新借入款項后的綜合資金成本為 _。A 14.67%B 11.67%C 15.83%D 11.901%18、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 _。A 納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天B.納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屆變更登記手續(xù)的當天

8、C .納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D.房屋、土地移交的當天19、根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述正確的是_。A 繼承土地、房屋權(quán)屑，不征契稅B.個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅C.契稅的征稅對象不包括地下建筑D.國有事業(yè)單位改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，不征契稅王某于本月初將其位于市中心的自有兩間 120 平方米的門面房出租給某人經(jīng)營服裝，協(xié)議規(guī)定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元，王某每月租金收入應(yīng)納個人所得稅_元。 （不考慮其他稅金）A 1000B 1200C 1280D 2200某小型企業(yè)2003年度自行申報的收入總額為 78 萬元，

9、 應(yīng)扣除的成本費用合計為 176 萬元， 全年利潤為 2 萬元。 經(jīng)其主管稅務(wù)機關(guān)核查， 該企業(yè)發(fā)生的成本費用真實， 但收入總額無法核準。 稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)實行核定征收， 應(yīng)稅所得率為 10%。該小型企業(yè)2003年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅_萬元。A 5.81B 5.87C 6.45D 6.5322、某人白有房屋9 間，房產(chǎn)原值15 萬元，其中 5 間門面房出租給某公司，租金按其當年營業(yè)收入的10%收取，該公司當年營業(yè)收入50 萬元；有 3 間住房出租給居民居住，每間月租金收入為 2000 元；余下一間自住。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅。該人出租房本年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為 _萬元。A 0.

10、6B 0.27C 0.89D 0.4823、 居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅， 視同已納稅額而給予抵免， 不再按本國稅法規(guī)定補征。 這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為_。A 分國限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法24、根據(jù)行政處罰法規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰聽證程序錯誤的是_。A 吊銷許可證屬于適用聽證的情形B.當事人須親自參加聽證活動C.聽證需由本案非調(diào)查人員主持D.當事人對聽證筆錄審核無誤后需簽字或蓋章25、下列可以辦理一般納稅人認定手續(xù)的是_。A 個體經(jīng)營者以外的其他個人B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)C,銷售免稅貨物的企業(yè)D,享受免征增值稅的國有糧食

11、購銷企業(yè)二、多項選擇題（共25 題，每題 2 分，每題的備選項中，有2 個或 2 個以上符合題意， 至少有 1 個錯項。 錯選， 本題不得分； 少選， 所選的每個選項得0.5 分）1、按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是_。A.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅B.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，無論采用何種形式經(jīng)營，一律按“對企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

12、D.個人獨資企業(yè)的投資者張某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅2、計算應(yīng)納稅所得額時，壞賬準備金應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額_元。A 3550B 4500C 7500D 84503、該廠當月增值稅銷項稅額為_元。A 20910B 21054.5C 19014.5D 18870754、下列表述中，屬于企業(yè)所得稅特點的有_。A 計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額B.計稅依據(jù)為流轉(zhuǎn)額C.按會計利潤計算應(yīng)納稅額D.實行按年計征、分期預(yù)繳的征收管理辦法5、下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的有_。A 無息貸款合同B.國際貨運中，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所

13、持的運費結(jié)算憑證C.技術(shù)合同D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)E.企業(yè)與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同6、向社會公開發(fā)行股票所發(fā)生的發(fā)行費用，其會計核算上可以按下列方法處理_。A 若股票是按面值發(fā)行，應(yīng)計入長期待攤費用，分年攤銷B.無論是否按面值發(fā)行，一律計入長期待攤銷費用，分年攤銷C. 一律計入“資本公積”賬戶的借方D.若股票是按溢價發(fā)行的，應(yīng)首先從溢價收入中支付，超過溢價收入的部分應(yīng)計入長期待攤費用，分年攤銷E. 一律計入“財務(wù)費用”賬戶的借方7、關(guān)于稅法解釋中，下列說法不正確的是_。A 稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)B.對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的C.稅法解釋可以彌補

14、稅收立法中的不足D.在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋8、下列項目中，免交增值稅的是_。A.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人B.高校后勤文體向其他高校銷售快餐C.電力公司為居民供電D.電信部門銷售移動電話9、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是_。A 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，同屬于立法解釋的范疇B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以有權(quán)適用，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無效10、下列各項保險收入，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有_。A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的

15、保險B.境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險C.中國出口保險公司辦理的出口信用保險D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險11、下列關(guān)于納稅人賬簿、憑證管理表述正確的有_。A 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C .扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可不設(shè)置賬簿E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度

16、或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案12、稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有_。A 申請延期納稅B .納稅人自身的組織狀況發(fā)變化C.由于稅法的修訂或調(diào)整D.因不可抗力造成的破壞E.履行納稅義務(wù)13、某個體五金商店直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。 3 月份購進各種零配件價值 50000 元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是8500 元。該商店采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法， 當月銷售額為 70000元， 該商店當月應(yīng)納增值稅稅額為_元。A 4200B 11050C 3350D 2692.3114、 出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門申報出口貨物退稅時， 在提供出口貨

17、物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送_。A.實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票B.外貿(mào)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票C.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）D.出口收匯核銷單E.全部銀行賬號15、下列各項中，屬于開辦費用的有_。A 籌建期間購入的專利技術(shù)B.籌建期間的管理人員工資C.籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)交付使用前的工程借款利息D.籌建期間試制產(chǎn)品的成本E.公司注冊登記費16、下列項目中，不屬于營業(yè)稅免稅項目的有_。A 海濱工會療養(yǎng)院提供非醫(yī)療服務(wù)取得的收入B.個人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)所有權(quán)取得的收入C.某單位職工業(yè)余時間提供家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)取得的收入D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的

18、非醫(yī)療服務(wù)取得的收入甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資， 甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生_的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。A 追加投資B.收回投資C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.對該股權(quán)投資計提減值準備E.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起_內(nèi)履行保證責(zé)任， 繳納稅款及滯納金。A 15 日B 60 日C 2個月D 3 個月19、下列契稅計稅依據(jù)的確定中正確的有_。A 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，計稅依據(jù)由征收機關(guān)按土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場

19、價格核定土地使用權(quán)交換，計稅依據(jù)為交換雙方確定的價格D,已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)的，計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金E.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)20、實施稅收保全措施的條件有_。A 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B .納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)C.超過了時限而沒有繳納稅款的D .納稅人拒絕提供納稅擔保E.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的21、當出現(xiàn)下列_情況時，新法優(yōu)于舊法原則可以例外。A 新、舊稅收法規(guī)規(guī)定不統(tǒng)一時B.新、舊稅法為不同的部門制定時C.某些程序性稅收法規(guī)引用“實體從舊，程序從新原則”時D.新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時22、關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述