白酒行業(yè)納稅問(wèn)題分析3700字

1、白酒行業(yè)納稅問(wèn)題分析3700字 中圖分類(lèi)號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：作為國(guó)內(nèi)白酒行業(yè)，其消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及產(chǎn)品的特性決定了整體稅負(fù)普遍高于其他食品行業(yè)，這也造成在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，為了應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)盡可能采取一切手段降低納稅本錢(qián)，這就導(dǎo)致了國(guó)家稅款的大量流失，另外，隨著稅務(wù)部門(mén)的稽查，加大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。所以，通過(guò)完善國(guó)家稅收管理體制，采取科學(xué)、高效的征納手段，進(jìn)步公民的納稅意識(shí)，是減少白酒行業(yè)偷漏稅行為，促使其安康開(kāi)展，最終做大做強(qiáng)的必由之路。關(guān)鍵詞：白酒行業(yè)納稅問(wèn)題解決途徑在我國(guó)，白酒有著悠久的消費(fèi)歷史，但由于白酒的釀造工藝和產(chǎn)品

2、特性，決定了酒類(lèi)行業(yè)特別是白酒類(lèi)企業(yè)一直稅負(fù)較重，通過(guò)粗略地計(jì)算，我們發(fā)現(xiàn)白酒企業(yè)的稅負(fù)平均占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 18，其中消費(fèi)稅占總稅負(fù)的 48，因此，本文擬從目前國(guó)內(nèi)白酒行業(yè)所涉及的主要稅務(wù)問(wèn)題出發(fā)，探究其解決途徑。一、白酒行業(yè)納稅存在問(wèn)題分析一發(fā)票管理不標(biāo)準(zhǔn)，偷漏稅現(xiàn)象比擬嚴(yán)重眾所周知，白酒行業(yè)消費(fèi)是以大麥、小麥、水稻等農(nóng)產(chǎn)品為主要原料，而上述原料的購(gòu)進(jìn)，除了正式的糧食消費(fèi)購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)外，大量的還需要從農(nóng)業(yè)消費(fèi)者個(gè)人那里購(gòu)置。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票，并按照收買(mǎi)發(fā)票注明的價(jià)款和規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這使農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票成為增值稅鏈條中的一個(gè)重要環(huán)

3、節(jié)，起到了減輕農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)及白酒行業(yè)增值稅一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化的作用。然而，近年來(lái)隨著金稅工程的全面施行，增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作日臻完善，而作為同等效力扣稅憑證的農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票，這一由企業(yè)自開(kāi)自抵，未有任何認(rèn)證制度約束的農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票，為不法分子肆意抵扣稅款大開(kāi)方便之門(mén)，成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控制的一大政策破綻。二白酒行業(yè)涉稅行為分析1.將白酒用于贈(zèng)送、福利、抵債等行為的納稅處理問(wèn)題根據(jù)?增值稅暫行條例施行細(xì)那么?第四條之規(guī)定: 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)及無(wú)償贈(zèng)送別人，均應(yīng)按視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅和消費(fèi)稅。但企業(yè)在詳細(xì)施行過(guò)程中，采取魚(yú)目混

4、珠的方法，成心逃避納稅義務(wù)。這種情況大多存在于具有一定規(guī)模的白酒消費(fèi)企業(yè)，這些企業(yè)為了到達(dá)少納稅的目的，有的人為加大損耗量，將因上述行為減少的白酒作為破損處理；有的采取源頭控制的方法，即在消費(fèi)環(huán)節(jié)將上述非正常銷(xiāo)售的白酒單獨(dú)入庫(kù)管理，這樣操作的結(jié)果是：一方面虛增了消費(fèi)本錢(qián)，逃避了增值稅和消費(fèi)稅，而且減少了應(yīng)納所得額；另一方面，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，由于此種方法未在正常的財(cái)務(wù)賬面表達(dá)，而基于白酒消費(fèi)環(huán)節(jié)的復(fù)雜性，部分稅務(wù)人員對(duì)白酒消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程缺乏足夠的理解，基于上述種種原因，稅務(wù)人員往往很難稽查，最終導(dǎo)致了國(guó)家稅款的大量流失。2.白酒品牌使用費(fèi)問(wèn)題白酒品牌使用費(fèi)實(shí)際是部分知名白酒企業(yè)因有限讓渡其產(chǎn)品名稱(chēng)

5、的使用權(quán)而從使用單位獲得的一種收益。按照稅法的有關(guān)規(guī)定：白酒消費(fèi)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，因此，不管企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。國(guó)稅發(fā)2002109號(hào)。目前，白酒消費(fèi)企業(yè)為了到達(dá)少繳稅的目的，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立新公司，將對(duì)外收取的白酒品牌使用費(fèi)在新公司核算，企業(yè)按特許權(quán)使用費(fèi)工程以5%繳納營(yíng)業(yè)稅，而減少了應(yīng)繳的17%增值稅和20%消費(fèi)稅。筆者認(rèn)為，基于稅收管理體制的不完善性，為企業(yè)進(jìn)展合理籌劃留下了宏大空間。三稅收管理體制的問(wèn)題1.稅法體系不健全，稅種構(gòu)造不合理，稅率設(shè)

6、置不科學(xué)從我國(guó)的稅收體制來(lái)看，消費(fèi)稅屬于中央稅種，地方政府無(wú)權(quán)分享，這在很大程度上造成了地方國(guó)稅機(jī)關(guān)缺少征納的積極性，所以往往先是考慮增值稅的按時(shí)入庫(kù)，以保證地方的財(cái)政收入，甚至出現(xiàn)了地方稅務(wù)部門(mén)替企業(yè)瞞報(bào)消費(fèi)稅的情況，最終傷害了國(guó)家的整體利益。2.稅收征管的信息化程度低，征收本錢(qián)高目前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)金稅工程施行了全面有效監(jiān)控，但白酒行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票尚無(wú)得力的監(jiān)控措施和網(wǎng)絡(luò)。因?yàn)槭召I(mǎi)發(fā)票是企業(yè)自己開(kāi)給自己抵扣，這就決定了其不可能向增值稅專(zhuān)用發(fā)票那樣建立一整套防偽開(kāi)票、認(rèn)證系統(tǒng)。同時(shí)農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)加工企業(yè)的共性問(wèn)題之一就是現(xiàn)金交易，無(wú)法通過(guò)銀行對(duì)其資金流動(dòng)情況進(jìn)展有效監(jiān)控。此外，對(duì)其收買(mǎi)的

7、農(nóng)產(chǎn)品很難進(jìn)展盤(pán)庫(kù)檢查，落實(shí)真實(shí)的收買(mǎi)量，這也就使納稅評(píng)估等手段對(duì)其顯得蒼白無(wú)力。二、考慮及解決途徑通過(guò)對(duì)白酒行業(yè)存在的上述問(wèn)題的深化分析，現(xiàn)提出以下解決途徑：一完善稅收征管制度1.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票管理的幾點(diǎn)建議1嚴(yán)格進(jìn)項(xiàng)稅額審核制度。對(duì)企業(yè)申報(bào)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額必須按收買(mǎi)對(duì)象提供“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)證明；對(duì)疑問(wèn)戶必須堅(jiān)持先查驗(yàn)后抵扣的制度；對(duì)連續(xù)負(fù)申報(bào)或稅負(fù)較低且無(wú)正當(dāng)理由的可限期更正并實(shí)行收買(mǎi)憑證由征收機(jī)關(guān)代管監(jiān)開(kāi)。2建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)包括驗(yàn)質(zhì)、過(guò)磅、倉(cāng)儲(chǔ)、付款、盤(pán)存等方面的農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)制度。掌握收買(mǎi)貨物數(shù)量及進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的數(shù)量，積極推行大額收買(mǎi)數(shù)量月審制度，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)率、收買(mǎi)數(shù)量等指標(biāo)，對(duì)一次性購(gòu)

8、入數(shù)量較大的，應(yīng)及時(shí)到企業(yè)進(jìn)展確認(rèn)，以防收買(mǎi)單位借機(jī)虛開(kāi)收買(mǎi)發(fā)票。掌握有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)出率，算出正常情況下產(chǎn)品的成品率、折損率等有關(guān)指標(biāo)，防止企業(yè)虛開(kāi)收買(mǎi)發(fā)票，以“進(jìn)多出少等手段來(lái)偷逃稅款。2.實(shí)現(xiàn)稅制改革和稅制簡(jiǎn)化，保持合理的稅收負(fù)擔(dān)程度，減輕逃避稅傾向，以減少稅收流失針對(duì)目前我國(guó)消費(fèi)稅隸屬于價(jià)內(nèi)稅的情況，建議逐步推行“價(jià)外稅，并在商品價(jià)格中說(shuō)明賣(mài)價(jià)和消費(fèi)稅，這樣既能讓消費(fèi)者心知肚明，又能增強(qiáng)其納稅榮譽(yù)感；其次，建議將消費(fèi)稅改為中央和地方共享稅，以增強(qiáng)地方稅務(wù)部門(mén)征稅的積極性；另外，基于目前白酒行業(yè)稅負(fù)較重，企業(yè)消費(fèi)工藝落后的現(xiàn)狀，地方政府將有才能拿出一部分資金，扶持當(dāng)?shù)氐陌拙菩袠I(yè)更新消費(fèi)設(shè)備，

9、進(jìn)步工藝程度，而從稅收政策的層面考慮，國(guó)家可以出臺(tái)鼓勵(lì)白酒行業(yè)用于科研和新技術(shù)開(kāi)發(fā)的費(fèi)用允許加計(jì)扣除的方法，并對(duì)企業(yè)累計(jì)納稅到達(dá)一定數(shù)額后采取一定比率的返還政策。應(yīng)該說(shuō)，上述政策措施的施行，必將對(duì)拓展稅源，促使國(guó)內(nèi)白酒行業(yè)做大做強(qiáng)，為最終跨出國(guó)門(mén)，走向世界，大力弘揚(yáng)我國(guó)的白酒文化發(fā)揮重要作用。二合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置總觀世界各國(guó)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置非常注重效率和權(quán)責(zé)清楚。大多數(shù)國(guó)家建立了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，它們有各自的職責(zé)權(quán)限，不存在指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，而是業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，互相協(xié)調(diào)、互相配合。稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按稅收征管功能設(shè)置征納、檢查、行政、方案 研究 等科系。不僅如此，許多國(guó)家如美國(guó)、俄羅斯、意大利、日本、新加

10、坡等還擁有一支稅務(wù)警察隊(duì)伍，負(fù)責(zé)查明和制止稅務(wù)違法行為，偵察稅務(wù)違法個(gè)人或稅務(wù)違法嫌疑人，并采取有利措施防止國(guó)家收入流失。所以，對(duì)于我國(guó)而言，除了進(jìn)一步明確國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)的職能外，更要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，進(jìn)步工作的透明度，并逐步建立起一支獨(dú)立的稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍。三信息化的稅收征管當(dāng)今許多國(guó)家設(shè)置了計(jì)算機(jī)控制中心，并在全國(guó)各地形成聯(lián)網(wǎng)，與其他各部門(mén)進(jìn)展信息交換，形成比擬廣泛和嚴(yán)密的稅收監(jiān)控 網(wǎng)絡(luò) 。在我國(guó)，應(yīng)利用CTAIS系統(tǒng)的功能，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)間的信息共享，包括農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格在內(nèi)的各種涉稅信息。逐步實(shí)現(xiàn)所有農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)憑證的穿插稽核，及時(shí)糾正使用農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票中的違法行為?？傊?，在我

11、國(guó)現(xiàn)階段，白酒行業(yè)稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重、手段多樣、成因復(fù)雜，從而決定了對(duì)稅收流失的治理應(yīng)該是全方位的而不是部分的。所以，一方面要逐步完善稅收征管體系，另外，通過(guò)大力宣傳，進(jìn)步每一個(gè)公民的納稅意識(shí)，使其結(jié)實(shí)樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅的理念，唯有此，才能從根本上解決白酒行業(yè)稅收流失問(wèn)題，并促使其安康開(kāi)展，最終跨出國(guó)門(mén)，走向世界，將白酒這種古老的名族品牌發(fā)揚(yáng)光大。參考文獻(xiàn):1國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理通知.2022.7.2中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例.2022.1.3中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例.2022.1.4中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例施行細(xì)那么.2022.1.5中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例施行細(xì)那么.2022.1.6周華洋.流轉(zhuǎn)稅納稅籌