201603考試批次《納稅會計》(結(jié)課作業(yè))

1、201603考試批次納稅會計結(jié)課作業(yè)學(xué)生姓名 學(xué)習(xí)中心 學(xué)號 專 業(yè) 會計學(xué) 年級層次 高起專北京語言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院納稅會計結(jié)課作業(yè)注意：本學(xué)期所布置的結(jié)課作業(yè)，請同學(xué)一律按照以下要求執(zhí)行：1) 結(jié)課作業(yè)提交起止時間：2016年1月25日3月21日。（屆時平臺自動關(guān)閉，逾期不予接收。）2) 結(jié)課作業(yè)課程均需通過“離線作業(yè)”欄目提交電子版，學(xué)院不收取紙介的結(jié)課作業(yè)，以紙介回寄的作業(yè)一律視為無效；3）截止日期前可多次提交，平臺只保留最后一次提交的文檔，閱卷時以最后一次提交的結(jié)課作業(yè)為準，截止日期過后將關(guān)閉平臺，逾期不交或科目提交錯誤者，按0分處理；4) 提交文檔要求：提交的文檔格式為doc、ra

2、r，大小10M以內(nèi)；5) 必須嚴格按照每門課程的答題要求完成作業(yè)，沒有按照學(xué)院要求來做的結(jié)課作業(yè)，將酌情扣分。業(yè)務(wù)題（本大題共10小題,請任選其中四道題作答,每小題25分，總分100分）一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2013年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運輸費4000元（已取得運輸發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費

3、用的增值稅扣除率7%。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.在材料資料（1）中，應(yīng)計入外購原材料實際成本的包括哪些。2.根據(jù)資料（1），

4、做出甲企業(yè)采購A材料的會計處理。3.根據(jù)資料（2），計算甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)收回委托加工物資的成本。4.根據(jù)資料（3），做出甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計分錄。5.根據(jù)期初材料（1）-（4），計算甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本。答案：外購原材料的成本包括：材料的價款、裝卸費、運輸費和合理損耗。2.借：原材料304720應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）51280貸：銀行存款356000收回委托加工物資的成本=70000+20000+10000=100000（元）借：銷售費用70200 貸：原材料60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10200.A材料結(jié)存成本=90000+3047

5、20-60000=334720（元）二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。（2）2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)

6、計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1）和（2），計算甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值。2.根據(jù)資料（3），作出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計分錄。3.根據(jù)資料（4），計算甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額。4.根據(jù)資料（1）

7、至（4），計算甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額。答案：根據(jù)無形資產(chǎn)的初始計量規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值為開發(fā)階段的符合資本化的支出。甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=85+35=120（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本2 貸：累計攤銷2 借：銀行存款1.5 貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5 借：營業(yè)稅金及附加0.075貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅0.075計取的攤銷=2*25=50萬元，賬面余額=120-50=70（萬元）應(yīng)計取的減值準備=70-52=18（萬元）4.甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額=52萬元。三、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅

8、人，使用的增值稅稅率為17%，2013年5月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資），該企業(yè)2013年5月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個人所得稅8 900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費5 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資502 100元。（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元（不含價格），

9、成本總額為30 000元。（4）31日，本月各部門工資計算結(jié)果如下表：2013年5月份部門工資計算簡表部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計金額258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）1.根據(jù)資料（3），計算該企業(yè)5月份成產(chǎn)成本和主營業(yè)務(wù)成本的增加額及分錄。2.根據(jù)資料（2）至（4），分析那些費用應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。3.根據(jù)資料（4），計算該企業(yè)分配職工薪酬會

10、計業(yè)務(wù)中制造費用、管理費用和銷售費用的增加額。4.根據(jù)資料（4），計算該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額。四、甲公司屬于一般納稅人，2014年10月至12月相關(guān)事項如下：（1）10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元。另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為5年。預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）11月，甲公司對一條生產(chǎn)進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。（3）12

11、月，甲公司某倉庫因火發(fā)生毀損，設(shè)倉庫原價為400萬元，已計提折舊為100萬元。其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用2萬元，以銀行存款支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未到賠款。（4）12月末，甲公司對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.8萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），計算甲公司購入設(shè)備的入賬成本。2.根據(jù)資料（1），計算直線法設(shè)備折舊額、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法下設(shè)備折舊率。3.根椐資料（2），更新改造后，計算該生產(chǎn)線的入賬成本。4.根據(jù)資料（3），做

12、出甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計分錄。答案：購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100（萬元）直線法:（100-4）512=1.6（萬元）年數(shù)總和法：第一年每月為（51512）*100%=2.78%，第二年每月（41512）*100%=2.22%，第三年（31512）*100%=1.67%，第四年每月=（21512）*100%=1.11%，第五年每月（11512）*100%=0.56%。雙倍余額遞減法：第一年每月（2512）*100%=3.33%，第二年每月（2512）*100%=3.33%，第三年每月（2512）*100%=3.33%，第四年每月（1212）*100%=4.12%，第五年每月（1212）

13、*100%=4.12%。入賬成本=200-120+70-10=140（萬元）借：固定資產(chǎn)清理300 累計折舊100 貸：固定資產(chǎn)400 借：銀行存款5貸：固定資產(chǎn)清理5 借：固定資產(chǎn)清理2 貸：銀行存款2 借：固定資產(chǎn)清理150貸：其他應(yīng)收款150 借：營業(yè)外支出143 貸：固定資產(chǎn)清理143五、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入是逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時一

14、次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。（3）8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。（5

15、）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行（6）本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料（1），計算甲公司2014年12月31日應(yīng)確認的勞務(wù)收入額。2、根據(jù)資料（2），做出甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計分錄。 3、根據(jù)資料（1）至（5），計算甲公司2014年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額。4、根據(jù)資料（1）至（6），計算甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額。答案：勞務(wù)完工進度=50（50+100）*100%=33.33% 應(yīng)確認的勞務(wù)收入額=210*33.33%=

16、70（萬元）2.借：管理費用23.4貸：應(yīng)付職工薪酬23.4 借：應(yīng)付職工薪酬23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4 借：主營業(yè)務(wù)成本16 貸：庫存商品163.營業(yè)收入=70+20+30+40+10=170（萬元）4.利潤總額=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=5.6（萬元）六、甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉庫從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實際利率一致），不計復(fù)利，到期一次還本付息，所借款項存

17、入銀行（2）2011年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用專項借款購入工程物資500萬元，以自由資金支付增值稅稅額85萬元，全部用于工程建設(shè)，施工期間，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥的實際成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100萬元。另支付工程人員工資70萬元，其他費用18萬元。（3）2011年12月31日，倉庫工程完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2013年4月1日，該倉庫因火災(zāi)毀損，其賬面價值為696萬元，殘料作價5萬元驗收入庫。以銀行存款支付清理費用3萬元。經(jīng)保險公司核定，

18、應(yīng)賠償損失400萬元，賠款尚未收到。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題：1、根據(jù)資料（1）至（3），做出2011年12月31日計提借款利息的會計分錄。 2、根據(jù)資料（2），做出甲公司支付工程人員薪酬、購入工程物資、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時、工程領(lǐng)用工程物資的會計分錄。3、根據(jù)資料（1）至（3），計算甲公司倉庫的入賬價值。4、根據(jù)資料（4）計算將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時的“固定資產(chǎn)清理”金額和結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫凈損失金額、。七、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2014年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)5月份開始生產(chǎn)甲、

19、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時，400小時(3)月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費用，職工薪酬和制造費用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，

20、銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設(shè)，該工程尚未完工。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料(1)，計算甲、乙產(chǎn)品耗用原材料費用。2、根據(jù)資料(2)，計算甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費用。3、根據(jù)資料(1)至(3)，計算甲完工產(chǎn)品各項成本（包括直接人工、直接材料、制造費用）。4、根據(jù)資料(1)至(4)，計算企業(yè)5月份利潤表中的“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”并做出相關(guān)分錄。八、光明公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2014年12月份長江公

21、司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價400萬元，增值稅68萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月收到增值稅返還100萬元。（4）本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。（5）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅10萬元、教育費附加1萬元。（6）12月31日，某項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升4萬元。（7）12月31日，計提壞賬準備10萬元，計提存貨跌價準備20萬元。（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應(yīng)納稅所得

22、額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元；遞延所得稅負債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。假定按年確定所得稅費用。根據(jù)上述資料，編制光明公司2014年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。九、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為478萬元，增值稅為81.26萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，款項均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費10萬元，款項均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費10萬元。B設(shè)備于8月25日達到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計凈殘