會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、憑證到報(bào)表 會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)推薦書籍牛角包一樣的會(huì)計(jì)作者：馬津會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)作者：高玉蓮施工項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與成本管理作者：李志遠(yuǎn) 劉建科目 錄會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)初步會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)初步會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表利潤分配表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表要素資產(chǎn)負(fù)債表的要素資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)具有如下特征： 資產(chǎn)是過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成或獲得的； 資產(chǎn)必須是歸企業(yè)擁有或控制的； 資產(chǎn)必須能用貨幣計(jì)量； 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。我國會(huì)

2、計(jì)實(shí)務(wù)中，將資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))。資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表要素負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的，以貨幣計(jì)量的在將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 負(fù)債的一個(gè)基本特征，是企業(yè)現(xiàn)存的義務(wù)。 負(fù)債按其償還期的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 資產(chǎn)負(fù)債表的要素負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資長期負(fù)債長期借款所有者權(quán)益構(gòu)成實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、

3、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。會(huì)計(jì)報(bào)表要素資產(chǎn)負(fù)債表的要素所有者權(quán)益會(huì)計(jì)報(bào)表要素主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤收入成本、費(fèi)用利潤利潤表的要素收入、成本、利潤會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債股本資本公積期末留存收益 損益表 期初留存收益當(dāng)期留存收益期末留存收益銷售收入銷售成本費(fèi)用支出投資收益當(dāng)期留存收益財(cái)務(wù)報(bào)表解讀一、財(cái)務(wù)報(bào)告體系二、資產(chǎn)負(fù)債表三、損益表四、現(xiàn)金流量表五、實(shí)戰(zhàn)指導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的識(shí)別與轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的核心資產(chǎn)負(fù)債表：財(cái)務(wù)狀況支付能力利潤表：盈利能力現(xiàn)金流

4、量表：經(jīng)營成果形成的過程會(huì)計(jì)報(bào)表的附表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)籌資和投資結(jié)果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是一張存量表損益表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表損益表是一張流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出狀況的報(bào)表現(xiàn)金流量表是一張：流量表？存量表？財(cái)務(wù)報(bào)表的用途 給投資者：公司是否盈利？公司是否安全？給債權(quán)人：公司還款能力如何？給政府：監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅給證券管理機(jī)構(gòu)：監(jiān)督企業(yè)公平、公正、公開 地投融資給管理者：分析企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)、分析企業(yè)的成本狀況給經(jīng)濟(jì)研究者：提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)信息企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀 問題： 閱讀三大財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)我們應(yīng)該關(guān)注什么呢？ 資產(chǎn)負(fù)債表 編制公式：資產(chǎn)(Assets)負(fù)債

5、(Liabilities)所有者權(quán)益(Owners Equity) 資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金11406300820745短期借款2230000050000短期投資215000應(yīng)付票據(jù)23200000100000應(yīng)收票據(jù)3246000應(yīng)付帳款24953800953800應(yīng)收帳款4300000600000其他應(yīng)付款255000050000減：壞帳準(zhǔn)備5-900-1800應(yīng)付工資26100000100000應(yīng)收帳款凈額6299100598200應(yīng)付福利費(fèi)271000080000預(yù)付款項(xiàng)7100000100000未交稅金2830000205344

6、其他應(yīng)收款850005000其他未交款2966006600存貨925800002574700預(yù)提費(fèi)用301000待攤費(fèi)用10100000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債311000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1147514004144645流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3226514001545744長期投資：長期負(fù)債：長期投資12250000250000長期借款336000001160000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)1315000002401000減：累計(jì)折舊14400000170000固定資產(chǎn)凈值1511000002231000在建工程161500000728000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)1726000002959000實(shí)收資本34

7、50000005000000無形及遞延資產(chǎn)：資本公積35150000 150000無形資產(chǎn)18600000540000盈余公積36 35685.15遞延資產(chǎn)19200000200000未分配利潤37 202215.85無形遞延資產(chǎn)合計(jì)20800000740000所有者權(quán)益合計(jì)3851500005387901資產(chǎn)總計(jì)2184014008093645負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)398401400809364546000重點(diǎn)介紹資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)的“家底”問題：1.從資產(chǎn)負(fù)債表來看，什么是資不抵債？資不抵債的根本原因是什么？2.一個(gè)企業(yè)資不抵債了，但是還想繼續(xù)經(jīng)營，可以怎么做？ 資 產(chǎn)1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和

8、銀行存款等；2.短期投資： 用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應(yīng)收帳款： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)；4.壞帳準(zhǔn)備： 企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳；5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用 金、保證金等；6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費(fèi)用： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保 險(xiǎn)費(fèi)等；8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)

9、的協(xié)同效應(yīng)與長期利益;負(fù) 債什么是負(fù)債？負(fù)債就是欠別人的錢？企業(yè)會(huì)欠誰的錢呢？ 欠供應(yīng)商的錢 應(yīng)付賬款、應(yīng)付 票據(jù)（商業(yè)匯票） 欠客戶的錢預(yù)收賬款 欠國家的錢應(yīng)交稅金 欠員工的錢應(yīng)付工資、福利 欠股東的錢應(yīng)付股利 欠銀行的錢 長期借款、短期借款 注意：資金拆借問題負(fù) 債企業(yè)為什么要欠別人的錢？籌資動(dòng)因資本結(jié)構(gòu)動(dòng)因（利息抵稅、杠桿作用）1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應(yīng)付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目；4.預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等；負(fù) 債5.長

10、期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；6.應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7.長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。負(fù) 債所有者權(quán)益什么是所有者權(quán)益？ 股東投資在企業(yè)里的錢兩類不同的所有者權(quán)益 外來的所有者權(quán)益：在資本形成過程中形成的，如股本、資本公積金； 內(nèi)生的所有者權(quán)益：在稅后利潤分配中產(chǎn)生的，如盈余公積金、未分配利潤等實(shí)戰(zhàn)指導(dǎo)表內(nèi)融資與表外融資你能說出實(shí)現(xiàn)表外融資的其他具體方式嗎？損益表1. 主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本；2. 主營業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城

11、市維護(hù)建設(shè)稅等；3. 營業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用；4. 管理費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6. 投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7. 營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；會(huì)計(jì)報(bào)表假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量目 錄會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)初步會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)指

12、標(biāo)初步會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)程序：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主要概念 經(jīng)營周期與會(huì)計(jì)期間 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 配比原則與成本補(bǔ)償 經(jīng)營周期與會(huì)計(jì)期間經(jīng)營周期會(huì)計(jì)期間計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量現(xiàn)金流出、流入的循環(huán)周期計(jì)量收益或利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間周期期間跨度購買材料支付現(xiàn)金時(shí)間存貨包管使用時(shí)間銷售商品收到現(xiàn)金時(shí)間日歷年度或會(huì)計(jì)年度 會(huì)計(jì)中期變化性隨著公司的經(jīng)營狀況不斷變化一經(jīng)確定保持不變權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)處理對(duì)象收入與成本費(fèi)用收入與成本費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本期發(fā)生本期確認(rèn)實(shí)際收到或支付現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)處理程序需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整無需調(diào)整配比原則與成本補(bǔ)償配比原則成本補(bǔ)償原則適用對(duì)象與收入或期間相關(guān)的成本費(fèi)用 與資產(chǎn)相

13、關(guān)的成本補(bǔ)償確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在收入發(fā)生時(shí)確認(rèn)成本 在費(fèi)用的歸屬期間確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 在資產(chǎn)使用期間分期等額或不等額計(jì)入成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)憑證明細(xì)賬總賬試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-憑證原始憑證（原始發(fā)票、進(jìn)賬單等）記賬憑證 收款憑證（借方為現(xiàn)金或銀行存款） 付款憑證（貸方為現(xiàn)金或銀行存款） 轉(zhuǎn)帳憑證（借貸方不涉及現(xiàn)金或銀行存款）會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-憑證會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-憑證會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-憑證會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-明細(xì)賬會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-明細(xì)賬會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-總賬會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-信息流程銷售收現(xiàn)設(shè)備取得付現(xiàn)工薪支付分?jǐn)傉{(diào)整收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證總賬、明細(xì)賬、日記賬試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表交易賬簿、試算表和財(cái)務(wù)報(bào)表記賬憑

14、證會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-循環(huán)劃分循環(huán)各循環(huán)包括的記賬憑證種類各循環(huán)包括的總賬項(xiàng)目舉例資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目銷售與收款循環(huán)收款、轉(zhuǎn)賬應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款。預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅款營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用采購與付款循環(huán)付款、轉(zhuǎn)賬預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費(fèi)用存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)轉(zhuǎn)賬、付款存貨（原材料、材料成本差異、庫存商品、制造費(fèi)用、生成成本、勞務(wù)成本等）、應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本籌資與投資循環(huán)轉(zhuǎn)賬、收款、付款交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付

15、利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-分錄1、現(xiàn)銷A 公司11月1日賒銷一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，成本71,000元。11月10日收到50,000元貨款。11月1日：借：應(yīng)收賬款 80,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,00011月10日：借：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)收賬款 50,0002、 11月15日，A公司預(yù)收B公司銷售款40,000元，11月18日銷售時(shí)收回余款11月15日收預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款 40,000 貸：預(yù)收賬款 40,

16、00011月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 40,000 預(yù)收賬款 40,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,000摘要銀行存款11月10日5000011月15日4000011月18日40000期末余額130000摘要預(yù)收帳款B公司11月15日4000011月18日40000期末余額0摘要主營業(yè)務(wù)收入11月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余額0摘要應(yīng)收賬款B公司11月1日8000011月10日50000期末余額30000會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-記賬銀行存款借方貸方余額10月11月130000130000主營業(yè)務(wù)收入借方貸方余額10月11月1600001600000預(yù)收賬款借方

17、貸方余額10月11月40000400000應(yīng)收賬款借方貸方余額10月11月800005000030000會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-記賬總賬試算平衡表原始憑證記賬憑證明細(xì)賬會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-試算 貨幣資金130,000.00 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款30,000.00 預(yù)收帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)付款 存貨 一年內(nèi)到期長期債務(wù) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長期股權(quán)投資 長期借款長期投資合計(jì) 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原值 長期負(fù)債合計(jì) 減: 累計(jì)折舊負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)凈值 股本 在建工程 資本公積 固定資產(chǎn)合計(jì) 盈余公積 無形資產(chǎn) 未分配利潤160,000.00 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合

18、計(jì)股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)160,000.00負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)160,000.00會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-編表一、主營業(yè)務(wù)收入160,000.00 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤160,000.00 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤160,000.00 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額160,000.00 減：所得稅 少數(shù)股東權(quán)益五、凈利潤160,000.00會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)-編表目 錄會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)初步會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)初步財(cái)務(wù)審計(jì)初步賬表相符報(bào)表與總賬賬賬相符總賬與明細(xì)賬賬證相符明細(xì)賬與憑證審計(jì)方向從報(bào)表到憑證真實(shí)性

19、審計(jì)方向從實(shí)物到報(bào)表完整性賬表相符報(bào)表與總賬 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 90,000.00 1,845,000.00 減:主營業(yè)務(wù)成本 0.00 1,135,395.00 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.00 2,125.00 二、主營業(yè)務(wù)利潤 90,000.00 707,480.00 加：其他業(yè)務(wù)利潤 0.00 0.00 減：營業(yè)費(fèi)用 64,800.00 74,800.00 管理費(fèi)用 26,382.43 314,738.96 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.00 27,700.00 三、營業(yè)利潤 -1,182.43 290,241.04 加:投資收益 0.00 0.00 補(bǔ)貼收入 0.00 0.00 營

20、業(yè)外收入 0.00 41,305.56 減:營業(yè)外支出 0.00 15,305.56 四、利潤總額 -1,182.43 316,241.04 減:所得稅 0.00 0.00 五、凈利潤 -1,182.43 316,241.04 賬賬相符總賬與明細(xì)賬賬證相符明細(xì)賬與憑證賬證相符明細(xì)賬與憑證目 錄會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)初步會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)初步財(cái)務(wù)指標(biāo)初步償債能力 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100% 一般情況下，流動(dòng)比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限為100%，而流動(dòng)比率等于200%時(shí)較為適當(dāng)。 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%一般情況下，速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還

21、流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)。 資產(chǎn)負(fù)債率（又稱負(fù)債比率）=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%，而國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%時(shí)較為適當(dāng)。 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出一般情況下，已獲利息倍數(shù)越高，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)，從長期來看至少應(yīng)大于1。財(cái)務(wù)指標(biāo)初步營運(yùn)能力 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債

22、能力強(qiáng)；可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失。 存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率高，表明存貨變現(xiàn)速度快，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平較低。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越高。 財(cái)務(wù)指標(biāo)初步盈利能力 主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入總額100%該指標(biāo)越高，表明企業(yè)主營業(yè)務(wù)市場競爭力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱螅芰υ綇?qiáng)。 凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入總額100% 該指標(biāo)反映企業(yè)整體的盈利能力，該指標(biāo)越高表明企業(yè)盈利能力強(qiáng)。 總資產(chǎn)報(bào)酬率=

23、息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額100%該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100%一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。 財(cái)務(wù)指標(biāo)初步發(fā)展能力 銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額100%銷售（營業(yè)）增長率若大于零，表示企業(yè)本年主營業(yè)務(wù)收入有所增長，指標(biāo)值越高表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。 三年銷售平均增長率一般認(rèn)為，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)主營業(yè)務(wù)持續(xù)增長勢頭越好，市場擴(kuò)張能力越強(qiáng)。 總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額100

24、% 財(cái)務(wù)指標(biāo)初步收入融資比 收入融資比=年度可確認(rèn)的自己施工收入/我司累計(jì)授信額 反映企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模覆蓋我司本金的能力 指標(biāo)值越高，說明客戶收入規(guī)模覆蓋我司租賃的能力越強(qiáng)剛性負(fù)債收入比 剛性負(fù)債收入比=剛性負(fù)債/年度可確認(rèn)的自己施工收入100% 剛性負(fù)債：指一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)必須支付的負(fù)債。包括銀行借款、銀行票據(jù)、職工借款、民間借款、年度需支付的設(shè)備按揭款、年度需支付的融資租賃租金。反映企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模覆蓋我司本金的能力。 反映企業(yè)對(duì)外剛性融資規(guī)模占產(chǎn)值的比重；一般企業(yè)，指標(biāo)值在10%左右。財(cái)務(wù)指標(biāo)初步應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=年度可確認(rèn)的自己施工收入/應(yīng)收賬款余額 反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回

25、收能力 指標(biāo)值越低，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收周期較長簽約增長率 簽約增長率=年度簽約規(guī)模增長額/上一年度簽約總額100% 該指標(biāo)是企業(yè)產(chǎn)值的先行指標(biāo)，反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力近三年的指標(biāo)波動(dòng)，說明企業(yè)簽約規(guī)模不穩(wěn)定，處于成長期或衰退期 近三年的指標(biāo)波動(dòng)，說明企業(yè)簽約規(guī)模不穩(wěn)定，處于成長期或衰退期第一單元 財(cái)務(wù)技術(shù)分析法的基本指標(biāo)一、償債能力分析的基本指標(biāo)二、營運(yùn)能力分析的基本指標(biāo)三、盈利能力分析的基本指標(biāo)第一單元 財(cái)務(wù)技術(shù)分析法的基本指標(biāo)一、償債能力分析的基本指標(biāo)短期償債能力分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率（有形資產(chǎn)負(fù)債率）產(chǎn)權(quán)比率（有形凈值負(fù)債率）利息保障倍數(shù)數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負(fù)債表第一單

26、元 財(cái)務(wù)技術(shù)分析法的基本指標(biāo)二、營運(yùn)能力分析的基本指標(biāo)短期營運(yùn)能力分析存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營運(yùn)周期長期營運(yùn)能力分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負(fù)債表及損益表第一單元 財(cái)務(wù)技術(shù)分析法的基本指標(biāo)三、盈利能力分析的基本指標(biāo)從收入分析：收入利潤率從成本分析：成本利潤率從資產(chǎn)分析： 總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 資本保值增值率數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負(fù)債表及損益表第二單元 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容：一、以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析二、以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析框架及路徑三、以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容第二單元 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析 凈資產(chǎn)收益率的高低受哪些因素的影響問題引導(dǎo)： A公司和B公司同處在昆山,幾乎相同的廠房和設(shè)備,生產(chǎn)相同的電子元件,銷售的價(jià)格和數(shù)量也相同, 但A公司股東的紅利幾乎是B公司的兩倍,怎么會(huì)造成這種現(xiàn)象呢? 可能有哪些原因呢?第二單元 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析 凈資產(chǎn)收益率的高低受哪些因素的影響凈資產(chǎn)利潤率=利潤/凈資產(chǎn) 利潤 銷售收入 資產(chǎn)