基礎(chǔ)會計教程9

1、第9章 財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 利潤分配表1第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財務(wù)報告的構(gòu)成：會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書2會計報表現(xiàn)行會計制度規(guī)定企業(yè)必須編制并報送的會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表。3三、財務(wù)會計報告的分類會計報告按反映的內(nèi)容財務(wù)狀況報告經(jīng)營成果報告資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表按反映資金 運(yùn)動狀態(tài)靜態(tài)報告動態(tài)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表按編表的時間月報季報、半年報年報資產(chǎn)負(fù)債

2、表利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表按編制的會計主體個別財務(wù)報告匯總財務(wù)報告合并財務(wù)報告按報送對象對外財務(wù)報告對內(nèi)財務(wù)報告4 四、編制會計報表的作用 反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)配置、債務(wù)結(jié)構(gòu)、權(quán)益類別 利潤表收入實(shí)現(xiàn)、成本消耗、利潤的形成與分配 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 加強(qiáng)會計監(jiān)督 投資者投資的使用情況、獲利情況債權(quán)人資金的周轉(zhuǎn)與營運(yùn)情況、分析償債能力、 到期支付利息的保證程度財政部門有無違紀(jì)行為稅務(wù)部門及時、足額納稅，有無偷漏稅現(xiàn)象主管部門有無弄虛作假現(xiàn)象5有利于進(jìn)行決策 投資者、潛在投資者選擇正確投資方向提供信息 債權(quán)人 合理的貸放資金給予正確導(dǎo)向 政府的財政、稅收和

3、綜合計劃部門宏觀經(jīng)濟(jì)決策 客戶制定經(jīng)營規(guī)劃提供信息 管理人員確定經(jīng)營目標(biāo)6五、會計報表的基本內(nèi)容表頭 報表的名稱、編制單位名稱、時間 （會計期間）、報表編號和計量單位。表身 一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。表外 對表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ?身未能詳細(xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。7六、財務(wù)會計報告編制、報送的要求編制會計報表的要求1.數(shù)字真實(shí)2.計算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整：會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書4.報送及時：年度財務(wù)報告于年度終了后4個月內(nèi) 對外提供；半年度中期報告于年度 中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；季度財 務(wù)報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供； 月度中期報告于月度終了后6天內(nèi)對外 提供。8七、

4、編制會計報表的程序1、清查財產(chǎn)賬實(shí)相符2、核對賬目賬賬相符3、整理記錄賬項(xiàng)的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)1、生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)2、在建工程支出的計算與結(jié)轉(zhuǎn)3、應(yīng)收、應(yīng)付款的清算4、利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)5、其他調(diào)整賬項(xiàng)4、 結(jié)賬5、 編表9第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 資產(chǎn)負(fù)債表提供的會計信息1、企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)資金來源的渠道及構(gòu)成。3、企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其償債能力。4、企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。10二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制：1、根據(jù)總分類賬戶的余額直接填寫。2、根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額

5、合計填寫。3、根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的金額計算填寫。4、根據(jù)明細(xì)賬賬戶的余額填寫。11第三節(jié) 利潤表一、概念 利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果及其分配情況的報表。 利潤表的作用:1、確定會計主體在一定時期的經(jīng)營成果。2、反映會計主體收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。3、反映會計在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。12二、利潤表的結(jié)構(gòu)收入費(fèi)用利潤-=三、利潤表的編制 表內(nèi)各項(xiàng)目指標(biāo)主要根據(jù)總分類賬、明細(xì)賬的發(fā)生額直接填寫或經(jīng)分析后填寫。131、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，貨款1 000 000元，增值稅170 000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)（廠部

6、）500元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660 000元。(4)用銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(6)本月應(yīng)繳城建稅6 000元。(7)本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1 500元。(8)將主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。(9)將主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用，營業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”(10)計算利潤總額，本月無所得稅納稅調(diào)整，按33%計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。2、要求：(1)根據(jù)上述資料，編制會計分錄(2)編制利潤表14利潤表2000年12月 項(xiàng)目 金額一、主營業(yè)收入減：主營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤

7、減：管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤151、借：應(yīng)收賬款 1170 000 貸：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170 0002、借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 5003、借：主營業(yè)務(wù)成本 660 000 貸：產(chǎn)成品 660 0004、借：營業(yè)費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 0005、借：固定資產(chǎn)清理 6000 貸：營業(yè)外收入 60006、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅金 60007、借：營業(yè)外支出 1500 貸：銀行存款 15008、借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 000 營業(yè)外收入 6

8、000 貸：本年利潤 1 006 000169、借：本年利潤 688 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 660 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 管理費(fèi)用 500 營業(yè)費(fèi)用 20000 營業(yè)外支出 1500利潤總額=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得稅 =（318000+1500）33% = 105 43510、借：所得稅 105 435 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 105 435 借：本年利潤 105435 貸：所得稅 105 435 凈利潤 = 318 000 105 435 =212 56517 利潤表 2000年12月 項(xiàng)目 金額一、主營業(yè)收入 1 000 000減

9、：主營業(yè)成本 660 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6 000二、主營業(yè)務(wù)利潤 334 000減：管理費(fèi)用 500 營業(yè)費(fèi)用 20 000三、營業(yè)利潤 313 500加：營業(yè)外收入 6 000減：營業(yè)外支出 1 500四、利潤總額 318 000減：所得稅 105 435五、凈利潤 212 56518第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運(yùn)用情況的報表。 現(xiàn)金流量表的作用：1、揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出的原因。2、揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。3、揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤的質(zhì)量。19二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金三、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價物20第五節(jié) 利潤分配表 一、概