基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教程9

1、第9章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 利潤(rùn)分配表1第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)必須編制并報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表。3三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)告按反映的內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表按反映資金 運(yùn)動(dòng)狀態(tài)靜態(tài)報(bào)告動(dòng)態(tài)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表按編表的時(shí)間月報(bào)季報(bào)、半年報(bào)年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債

2、表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表按編制的會(huì)計(jì)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告匯總財(cái)務(wù)報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)告按報(bào)送對(duì)象對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告4 四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)配置、債務(wù)結(jié)構(gòu)、權(quán)益類(lèi)別 利潤(rùn)表收入實(shí)現(xiàn)、成本消耗、利潤(rùn)的形成與分配 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 投資者投資的使用情況、獲利情況債權(quán)人資金的周轉(zhuǎn)與營(yíng)運(yùn)情況、分析償債能力、 到期支付利息的保證程度財(cái)政部門(mén)有無(wú)違紀(jì)行為稅務(wù)部門(mén)及時(shí)、足額納稅，有無(wú)偷漏稅現(xiàn)象主管部門(mén)有無(wú)弄虛作假現(xiàn)象5有利于進(jìn)行決策 投資者、潛在投資者選擇正確投資方向提供信息 債權(quán)人 合理的貸放資金給予正確導(dǎo)向 政府的財(cái)政、稅收和

3、綜合計(jì)劃部門(mén)宏觀經(jīng)濟(jì)決策 客戶制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供信息 管理人員確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)6五、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容表頭 報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位名稱(chēng)、時(shí)間 （會(huì)計(jì)期間）、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位。表身 一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。表外 對(duì)表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ?身未能詳細(xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。7六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求1.數(shù)字真實(shí)2.計(jì)算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整：會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)4.報(bào)送及時(shí)：年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi) 對(duì)外提供；半年度中期報(bào)告于年度 中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái) 務(wù)報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供； 月度中期報(bào)告于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外 提供。8七、

4、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序1、清查財(cái)產(chǎn)賬實(shí)相符2、核對(duì)賬目賬賬相符3、整理記錄賬項(xiàng)的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)1、生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)2、在建工程支出的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)3、應(yīng)收、應(yīng)付款的清算4、利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)5、其他調(diào)整賬項(xiàng)4、 結(jié)賬5、 編表9第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表提供的會(huì)計(jì)信息1、企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)資金來(lái)源的渠道及構(gòu)成。3、企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其償債能力。4、企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。10二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制：1、根據(jù)總分類(lèi)賬戶的余額直接填寫(xiě)。2、根據(jù)若干總分類(lèi)賬賬戶的余額

5、合計(jì)填寫(xiě)。3、根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的金額計(jì)算填寫(xiě)。4、根據(jù)明細(xì)賬賬戶的余額填寫(xiě)。11第三節(jié) 利潤(rùn)表一、概念 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。 利潤(rùn)表的作用:1、確定會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。2、反映會(huì)計(jì)主體收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。3、反映會(huì)計(jì)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。12二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)收入費(fèi)用利潤(rùn)-=三、利潤(rùn)表的編制 表內(nèi)各項(xiàng)目指標(biāo)主要根據(jù)總分類(lèi)賬、明細(xì)賬的發(fā)生額直接填寫(xiě)或經(jīng)分析后填寫(xiě)。131、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款1 000 000元，增值稅170 000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（廠部

6、）500元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本660 000元。(4)用銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(6)本月應(yīng)繳城建稅6 000元。(7)本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1 500元。(8)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”(10)計(jì)算利潤(rùn)總額，本月無(wú)所得稅納稅調(diào)整，按33%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。2、要求：(1)根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄(2)編制利潤(rùn)表14利潤(rùn)表2000年12月 項(xiàng)目 金額一、主營(yíng)業(yè)收入減：主營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

7、減：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)151、借：應(yīng)收賬款 1170 000 貸：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）170 0002、借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 5003、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660 000 貸：產(chǎn)成品 660 0004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 0005、借：固定資產(chǎn)清理 6000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 60006、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅金 60007、借：營(yíng)業(yè)外支出 1500 貸：銀行存款 15008、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 000 營(yíng)業(yè)外收入 6

8、000 貸：本年利潤(rùn) 1 006 000169、借：本年利潤(rùn) 688 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 營(yíng)業(yè)外支出 1500利潤(rùn)總額=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得稅 =（318000+1500）33% = 105 43510、借：所得稅 105 435 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 105 435 借：本年利潤(rùn) 105435 貸：所得稅 105 435 凈利潤(rùn) = 318 000 105 435 =212 56517 利潤(rùn)表 2000年12月 項(xiàng)目 金額一、主營(yíng)業(yè)收入 1 000 000減

9、：主營(yíng)業(yè)成本 660 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 334 000減：管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 313 500加：營(yíng)業(yè)外收入 6 000減：營(yíng)業(yè)外支出 1 500四、利潤(rùn)總額 318 000減：所得稅 105 435五、凈利潤(rùn) 212 56518第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的取得和運(yùn)用情況的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表的作用：1、揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的原因。2、揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。3、揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量。19二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金三、現(xiàn)金流量的分類(lèi)1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價(jià)物20第五節(jié) 利潤(rùn)分配表 一、概