自考成本管理會(huì)計(jì)第十章本量利分析法ppt課件

1、第十章 本量利分析法 第一節(jié) 本量利分析的意義及根底假設(shè)一、什么是本量利分析本量利分析也稱為CVP分析，它是在本錢性態(tài)分析和變動(dòng)本錢法的根底上，運(yùn)用數(shù)量化的模型提示企業(yè)的變動(dòng)本錢、固定本錢、相關(guān)業(yè)務(wù)量、銷售單價(jià)及利潤(rùn)之間在數(shù)量上的相互影響、相互制約關(guān)系的一種定量分析方法。 二、本量利分析的根本假設(shè)1、假設(shè)銷售收入與銷售量呈完全線性關(guān)系2、假設(shè)變動(dòng)本錢與產(chǎn)量呈完全線性關(guān)系3、假設(shè)固定本錢堅(jiān)持不變4、假設(shè)產(chǎn)銷平衡5、假設(shè)產(chǎn)銷種類構(gòu)造穩(wěn)定不變第二節(jié) 盈虧臨界分析一、盈虧臨界點(diǎn)的根本計(jì)算模型盈虧臨界點(diǎn)是指當(dāng)產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)到達(dá)某一程度時(shí)，其總收入等于總本錢，或邊沿奉獻(xiàn)總額正好等于全部固定本錢，即利潤(rùn)為零

2、，這種特殊形狀時(shí)的銷售量或銷售額就稱為盈虧臨界點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算可經(jīng)過損益方程式來進(jìn)展。一本量利的根本公式為：P=px-bx-a(二)邊沿奉獻(xiàn)、邊沿奉獻(xiàn)率及變動(dòng)本錢率1、邊沿奉獻(xiàn)(cm)邊沿奉獻(xiàn)是指產(chǎn)品銷售收入與其變動(dòng)本錢之差。表現(xiàn)方式有：?jiǎn)挝贿呇胤瞰I(xiàn)cm和邊沿奉獻(xiàn)總額Tcm兩種。1cm=p-b2Tcm=px-bx2、邊沿奉獻(xiàn)率(cmR)它是指邊沿奉獻(xiàn)在銷售收入中所占的百分比，即cmR=cmp100%或=Tcmpx100%3、變動(dòng)本錢率(bR)它是指變動(dòng)本錢在銷售收入中所占的百分比，即bR=bp100%或bxpx100%4、邊沿奉獻(xiàn)率和變動(dòng)本錢率的關(guān)系bR+cmR=1三盈虧臨界點(diǎn)的根本計(jì)算模

3、型1、盈虧臨界點(diǎn)的根本計(jì)算模型x0=a(p-b)或acm2、盈虧臨界點(diǎn)銷售額y0=acmR或=a(1-bR)二、多種類條件下盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算在多種類的條件下，計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的方法有多種，這里主要引見加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率法。這種方法的計(jì)算步驟是：計(jì)算加權(quán)平均的邊沿奉獻(xiàn)率cmR=(cmRiBi )2、計(jì)算該企業(yè)綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額(y0=acmR)3、計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額例4P2311、加權(quán)cmR=30%50%+40%30%+25%20% =32% (50-35) 2000+(15-9) 4000+(8-6) 5000或加權(quán)cmR= 100% 502000+154000+85000 =(

4、30000+24000+10000)(100000+60000+4000) 100%=64000200000100%=32%2、綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =3840032%=120000元3、D產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =12000050%=60000元 E產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =12000030%=36000元 F產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =12000020%=24000元三、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與平安邊沿一盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量額占企業(yè)正常銷售量額的比重。用公式表示為：dR=x0 x1100%或dR=y0y1100%x0表示盈虧臨界點(diǎn)銷售量x1表示正?；?qū)嵺`銷售量y0表示盈虧

5、臨界點(diǎn)銷售額y1表示正?；?qū)嵺`銷售額二平安邊沿它是指實(shí)踐或估計(jì)銷售量或額超越盈虧臨界點(diǎn)銷售量或額的差額。用公式表示為：MS量=x1-x0MS額=y1-y0或=pMS量P表示銷售單價(jià)平安邊沿屬于目的，平安邊沿越大，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越小，運(yùn)營(yíng)平安程度越高；平安邊沿越小，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越大，運(yùn)營(yíng)平安程度越低。平安邊沿率MSR=MS量x1100% 或=MS額y1100%平安邊沿率目的屬于正目的，越大越好。平安邊沿率與盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率的關(guān)系為：MSR+dR=1三平安邊沿目的與利潤(rùn)的關(guān)系P=cmMS量或=MS額cmR銷售利潤(rùn)率=cmRmsR四、盈虧臨界圖盈虧臨界圖是將影響企業(yè)利潤(rùn)的本錢、價(jià)錢、銷

6、售量等諸要素集中在直角坐標(biāo)平面內(nèi)，以解析幾何模型表示本量利之間關(guān)系的一種分析方法。經(jīng)過盈虧臨界圖可更直觀籠統(tǒng)地反映諸要素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。一傳統(tǒng)式盈虧臨界圖見P238頁經(jīng)過該圖可看到下面幾點(diǎn)4點(diǎn)，P2391、當(dāng)x0不變時(shí)，銷售量超越x0一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，便可獲得一個(gè)單位邊沿奉獻(xiàn)的盈利，銷售量越大，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)就愈多；反之，那么發(fā)生虧損。2、當(dāng)銷售量不變時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)降低，盈利區(qū)的三角形面積擴(kuò)展，虧損區(qū)的三角形面積減少，它反映了產(chǎn)品的盈利性有所提高；反映，那么反映產(chǎn)品盈利性有所下降，虧損能夠性增大。3、在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定本錢和單位變動(dòng)本錢的多少。固定本錢越多，或單位變

7、動(dòng)本錢越多，盈虧臨界點(diǎn)越高；反之，盈虧臨界點(diǎn)越低。4、在固定本錢和單位變動(dòng)本錢既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于售價(jià)的高低，單位售價(jià)提高，盈虧臨界點(diǎn)降低，反之，盈虧臨界點(diǎn)升高。 二邊沿奉獻(xiàn)式盈虧臨界圖見P240這個(gè)圖的優(yōu)點(diǎn)在于：能反映任一銷售量下的邊沿奉獻(xiàn)。在圖中，盈虧臨界點(diǎn)的邊沿奉獻(xiàn)剛好等于固定本錢，超越盈虧臨界點(diǎn)的邊沿奉獻(xiàn)大于固定本錢，實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)；低于盈虧臨界點(diǎn)的邊沿奉獻(xiàn)小于固定本錢，闡明企業(yè)發(fā)生了虧損。 五、量利式盈虧臨界圖量利式盈虧臨界圖，是既能直接反映利潤(rùn)和銷售量依存關(guān)系，又可以同時(shí)反映邊沿奉獻(xiàn)程度的一種圖形。從圖中可看到，在邊沿奉獻(xiàn)目的大于零的條件下，當(dāng)銷售業(yè)務(wù)為零時(shí)，企業(yè)將發(fā)生

8、最大的虧損額，其數(shù)額正好等于固定本錢總額，當(dāng)銷售業(yè)務(wù)量不斷添加時(shí)，虧損不斷減少；當(dāng)銷售量超越盈虧臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)的盈利不斷添加第三節(jié) 目的利潤(rùn)分析一、預(yù)測(cè)目的利潤(rùn)一預(yù)測(cè)利潤(rùn)P=px-bx-a 或P=Tcm-aP=MS量cmP=MS額cmR二實(shí)現(xiàn)稅前目的利潤(rùn)模型目的利潤(rùn)銷售量=(a+TP)cm目的利潤(rùn)銷售額=(a+TP)cmR三實(shí)現(xiàn)稅后目的利潤(rùn)模型 a+TTP(1-tR)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)銷售額= cmR二、為實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)應(yīng)采取的措施1、提高銷售單價(jià)為保證目的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的單價(jià)=(bx+a+TP)x2、降低單位變動(dòng)本錢為保證目的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的單位變動(dòng)本錢=px-a-TPx3、添加銷售量目的利潤(rùn)的銷售量=(a+T

9、P)(p-b) 或=(a+TP)cm4、降低固定本錢總額為保證目的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的固定本錢=px-bx-TP 或=Tcm-TP =pxcmR-TP =px(1-bR)-TP5、調(diào)整產(chǎn)品種類構(gòu)造可經(jīng)過提高邊沿奉獻(xiàn)率較大的產(chǎn)品的銷售比重，降低邊沿奉獻(xiàn)率較低的產(chǎn)品的銷售比重，來實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 二綜合措施上面分析普通是假設(shè)變動(dòng)一個(gè)要素，其他要素不變的情況下，為實(shí)現(xiàn)既定目的利潤(rùn)而采取的單項(xiàng)措施，在實(shí)踐任務(wù)中，這些要素都在變動(dòng)，因此，可視詳細(xì)情況不同，采取綜合措施來實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析 敏感分析是指研討與分析時(shí)，當(dāng)決策模型中的期望值遇到輸入的重要要素的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響。

10、利潤(rùn)敏感性分析是指專門研討制約利潤(rùn)的有關(guān)要素在特定條件下發(fā)生變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種敏感性分析方法。 經(jīng)過利潤(rùn)敏感性分析，使人們能清楚地認(rèn)識(shí)到影響利潤(rùn)中的哪一個(gè)要素最敏感即很小的變動(dòng)，使利潤(rùn)發(fā)生更大幅度變動(dòng)，哪個(gè)要素較鈍感，以便在規(guī)劃利潤(rùn)時(shí)，作參考。 一、有關(guān)要素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度 目的值變動(dòng)百分比 敏感系數(shù)= 參量值變動(dòng)百分比 在利潤(rùn)敏感性分析中，參量值普通是指單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、固定本錢和銷售量。 根據(jù)例12的計(jì)算結(jié)果，可知： 1當(dāng)p+20%時(shí)，利潤(rùn)添加了100%，敏感系數(shù)為5 2當(dāng)b+20%時(shí)，利潤(rùn)下降了60%，敏感系數(shù)為-3 3當(dāng)a+20%時(shí)，利潤(rùn)下降了20%，敏感系數(shù)為-1

11、 4當(dāng)x+20%時(shí)，利潤(rùn)添加了40%，敏感系數(shù)為2 從上面可知，銷售單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)影響最大，即敏感性最強(qiáng)，其次是單位變動(dòng)本錢，再次是銷售量變動(dòng)，最鈍感的是固定本錢。 二、影響利潤(rùn)各要素的敏感性的計(jì)算公式 銷售單價(jià)的提高率(R2)=pR1px 單位變動(dòng)本錢的降低率(R3)=pR1bx 銷售數(shù)量的添加率(R4)=pR1(p-b)x 固定本錢總額的降低率(R5)=pR1a習(xí)題參考答案三、單項(xiàng)選擇題1、C 2、B 3、D 4、B 5、B 6、D 7、C8、B 9、A 10、A 11、D 12、B 13、B 14、D15、C 16、D 17、C 18、B 19、D 20、A四、多項(xiàng)選擇題1、ACD

12、2、ACDE 3、ABCDE 4、ABD 5、AB6、ABCE 7、ABE 8、ABCD 9、BC 10、AC五、計(jì)算題1、(此題資料應(yīng)作如下改動(dòng))某企業(yè)本月消費(fèi)和銷售一種產(chǎn)品，估計(jì)銷售量為2400件單位變動(dòng)本錢=24540+9880+7450+66002400=20.20元Tcm=56-20.202400=85920元Cm=56-20.20=35.80(元)cmR=Tcmpx100%=85920(562400)100%=63.93%bR=1cmR=1-63.93%=36.07%2、本年度的利潤(rùn)計(jì)算為銷售量=14700040=3675件24500=147000-3675b-a . 下年度的利潤(rùn)

13、計(jì)算為：245001-75%=4036751-10%-36751-10%b-a6125=132300-3307.5b-a . 由得24500-6125=147000-132300-3675b-3307.5b 3675b=-3675 b=-(3675367.5)=-10元(數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)不當(dāng))1本年度銷售量=14700040=3675件2下年度銷售量降低額=367510%=367.5件3下年度凈利潤(rùn)降低額=2450075%=18375元4cm=40-10=50元5a=147000-24500-3675-10=1449175元6保本量=144917550=28983.5件3、產(chǎn)品一的cmR=24-172

14、4100%=29.17%產(chǎn)品二的cmR=35-2335100%=34.29%產(chǎn)品三的cmR=50-3850100%=24%cmR=29.17%15%+34.29%40%+24%45%=28.90%綜合盈虧臨界銷售額=6845028.90%=236851.21元產(chǎn)品一的保本銷售額=236851.2115%=35527.68元產(chǎn)品二的保本銷售額=236851.2140%=94740.48元產(chǎn)品三的保本銷售額=236851.2145%=106583.04元4、1Cm=24-16=8元P=85460-24130=19550元2銷售單價(jià)=241-20%=19.20元目的銷售量=19550+2413019

15、.20-16=50件5、(此題的消費(fèi)量改為12500件)P0=97-5512500-65800=459200元1當(dāng)單價(jià)增長(zhǎng)20%時(shí), p=97(1+20%)=116.40(元)P=12500116.40-125055-65800=701700元利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(701700-459200)459200100%=-52.81%銷售單價(jià)的敏感系數(shù)=-52.81%20%=2.642銷售量增長(zhǎng)5%時(shí)銷售量=125001+5%=13125件P=97-5513125-65800=485450元利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(485450-459200)459200100%=-5.72%銷售量的敏感系數(shù)=5.72%5%=1.14(3)變動(dòng)本錢降低25%時(shí),b